“營改增”后房地產企業稅收籌劃之道

李麗華

摘要：營業稅和增值稅是我國的兩大主體稅種，為了促進我國稅收制度的完善，實現稅收規范化、公平化，我國進行了稅制改革，將營業稅改為增值稅。營改增的最大優勢在于避免對企業的重復征稅，在一定程度上減輕了企業的稅收負擔，同時有利于推動社會的健康可持續發展。我國實施營改增后，對我國的房地產行業影響較大，房地產企業為了降低稅收給企業帶來的壓力，提升其經濟效益，紛紛將稅收籌劃作為企業工作的重點。稅收籌劃是一種通過企業籌劃實現合理的避稅行為，稅籌的前提是在法律許可范圍內，其主要對企業的經營活動、投資活動等行為進行提前籌劃或者安排，以達到實際節稅的目的，通過稅收籌劃要實現的是企業利益最大化和價值最大化。本文主要在營改增背景下，對我國房地產企業稅收中存在的問題進行分析，并提出相應的優化稅籌的措施，為房地產企業的進一步發展作出貢獻。

關鍵詞：營改增;房地產企業;稅收籌劃;探析

一、營改增背景下房地產企業加強稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃有助于優化企業資金結構

稅收籌劃在企業發展中的作用越來越凸顯，房地產企業在籌資決策過程中進行稅收籌劃可以有效降低企業的資金成本，提升企業的資金利用率，從而為企業爭取更多收益。稅收籌劃有助于尋找稅收優惠政策與房地產企業的契合點，合理降低企業的經營風險，節約企業的經營成本。

（二）稅收籌劃有助于提升企業納稅意識

加強對房地產企業的稅收籌劃，可以有效增強企業的納稅意識。房地產企業在開展經營活動過程中具有建設周期較長、需求資金量大，較高建設風險的特點。為了保證房地產企業能夠合理規范的納稅，我國稅務部門對房地產企業的納稅行為更加關注和重視，這在一定程度上促進了企業稅收籌劃的積極性。另外，房地產企業通過對自身納稅結構進行優化，使企業的納稅活動更加規范和科學。除此之外，通過稅收籌劃可以在一定程度上規避企業的涉稅風險。

二、營改增后房地產企業納稅籌劃面臨的問題

（一）稅籌意識不強，專業素養有待提升

房地產企業要想實現科學、合理的避稅，首先就需要合理的進行稅收籌劃。當前部分房地產企業對稅收籌劃的重視度不夠，沒有認識到稅收籌劃在房地產企業發展中的重要性，這導致房地產企業內部稅收籌劃意識不強，稅籌無法發揮作用[1]。企業會計人員的專業素養不足，主要是由于在實施營改增政策后，我國的稅收制度和政策發生了一定的變化，部分會計工作者由于其專業能力不強，政策發生變化后，其一時無法適應新的稅收制度，導致其無法科學的進行稅收籌劃，不能根據企業的實際情況，提前做好對經營、投資等企業活動的籌劃和安排。營改增后，我國的計稅規則發生了一定的變化，例如，房地產企業前需要繳納增值稅17%，在實施營改增后，其降低到9%，另外土地折扣方法也發生了改變，這種情況下，會計人員需要對新的稅收政策有深入的解讀，以更加適應稅籌工作。

（二）企業對新稅收政策適應性不強

我國的房地產行業具有地區發展不平衡的特點，各地區房地產企業的規模大小、發展水平都存在一定的差異，在實施營改增后，我國部分地區的中小型房地產企業一時之間無法適應新的稅收政策，尤其是一些規模較小的房地產企業，在稅收政策改革后，其面臨著更大的經營壓力。另外，由于我國激烈的市場競爭，房地產企業為了在市場競爭中占據優勢，紛紛采取具有差異化的經營模式，這造成房地產企業的融資難度增加，同時使房地產企業的資本結構更加復雜[2]。在營改增后，房地產企業面臨著一定的風險，因此需要通過稅收籌劃規避這種風險。

（三）增加房地產企業的稅收風險

結合我國當前房地產企業的發展來看，房地產的業務范圍在不斷擴大，這使得房地產企業的經營成本呈現上升趨勢。在房地產企業的經營成本中，占比較高的是土地成本和建筑成本，在實施營改增后，房地產企業獲得土地使用權以及土地開發權的難度增加，需要支付更多成本費用，導致企業的稅負增加。在營改增后，雖然降低了部分企業的稅負，但是仍有一些企業由于其無法抵扣的費用所占比例較大，造成企業的稅負不僅沒有降低反而有增加的趨勢。

三、營改增后優化房地產企業稅收籌劃的有效措施

（一）重視稅籌意識的培養，提升會計人員專業素養

房地產企業的稅籌是一項重要的工作，稅收籌劃的效果直接影響到企業的經濟效益，因此作為企業的財務人員，需要不斷提升自己的專業水平，在工作中不斷學習新的稅收政策和制度，并將其運用于實際工作之中，提升自己對稅收法規的解讀能力。稅籌是一種合理的避稅，如果操作不當就有可能變成不合理的避稅，從而給企業帶來納稅風險[3]。對于房地產而言，納稅的業務類型較多，如拆建、裝修、物業等環節。會計人員要結合房地產企業各個納稅項目的實際情況進行科學、規范的稅收籌劃。通過合理的稅收籌劃可以有效降低企業的開發成本，以防重復納稅。會計人員的專業素養直接影響到其稅收的效率，對企業的納稅行為有重要的影響，所以企業可以組織一些專業培訓，讓相關人員得到有效指導。

（二）對房地產企業的稅收行為進行規范

完善企業的稅收機制，可以促使房地產企業的稅收活動更加規范，我國在實施營改增政策后，房地產行業的納稅種類和稅率發生了變化，由實施之前的營業稅稅率5%變為實施營改增后的9%。在實施營改增前，房地產企業發票開具相對容易，在實施營改增后，開具發票難度增加，針對這種情況，房地產企業可以對企業日常經營活動中的納稅環節進行規范，通過規范納稅活動可以最大限度減少企業經營中的消耗成本。另外，對于房地產經營活動中產生的增值發票應做好管理工作，同時要培養員工的發票專用意識，在平時的工作中要盡可能多的開具增值稅專用發票，以實現房地產企業節稅的目的。房地產企業在與其他材料供應商開展合作時，應重視對材料供應商的選擇，要將多家供應商的材料進行對比，在保證建筑材料符合質量的同時選擇價格最實惠的。除此之外，房地產企業的材料采購部門在采購材料時需要讓材料供應商提供相應的采購發票，從而實現企業減少納稅的目的。房地產企業在進行稅收籌劃工作時，要在合法、合理的前提下運用稅率的差異，這是一種絕對節稅技術，由于稅率的差異是客觀存在的，因此這種節稅在一定范圍內相對穩定。

（三）完善企業的風險防控機制，規避稅收風險

在實施營改增后，房地產企業要針對面臨的稅收風險做好稅收籌劃，企業在進行稅收籌劃時要遵循一定的原則，必須在法律許可的范圍進行合理避稅。同時，房地產企業要重視對發票的審核工作，以防有人開具虛假發票，從而導致企業的稅收風險增加。在實施營改增后，房地產企業要實施全方位的稅收籌劃，將房地產企業的各種支出都納入稅籌范圍，通過這種方式減少企業的稅收成本。另外，企業在稅收籌劃過程中要加強對稅收風險的管控，避免給房地產企業造成不必要的損失。企業應規范自己的稅籌行為，保證其在稅法許可的條件下進行稅籌操作，以降低企業的財務風險。

四、結束語

近年來，我國的房地產行業競爭較為激烈，企業要想在市場競爭中占據一定的優勢，就需要重視稅收籌劃，以此有效規避企業的經營風險。隨著我國稅制的不斷改革和完善，越來越多企業認識到稅收籌劃的重要性。合理的稅收籌劃有利于提升房地產企業的市場競爭力，對稅收進行合理的籌劃，可以在一定程度上增加企業的可支配收入。同時可以引導企業進行科學的投資和經營決策，從而進一步實現企業的稅收利益最大化。稅籌是企業有效避免稅務處罰的重要措施，房地產企業在選擇稅收途徑時要結合企業的實際情況選擇低稅負方案。房地產企業在發展過程中應該完善稅收籌劃體系，通過科學合理的方式避免經營風險，從而為企業的良性競爭奠定基礎。

參考文獻：

[1]劉星辰.“營改增”后房地產企業的稅收籌劃[J].企業科技與發展，2018 （02）： 30-31+34.

[2]賈靜娟.營改增后房地產企業稅務籌劃淺析[J].中國市場，2017 （13）：253-254.

[3]朱進.營改增后房地產企業稅收籌劃研究[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2017 （12）：65-66.