“營改增”背景下基層征管問題研究

李君

摘 要：作為稅收過程的重要一環(huán)，稅收征管是稅收制度最直接、最具體的表現(xiàn)形式。基層稅收征管效果及效用的優(yōu)劣，將會(huì)是評(píng)價(jià)稅收體制完善程度的標(biāo)準(zhǔn)之一，通過完善基層稅收征管工作，可進(jìn)一步優(yōu)化稅收體制。在“營改增”不斷推進(jìn)的今天，稅收征管問題將成為改革成敗的關(guān)鍵。為此，本文在充分了解稅收征管以及“營改增”基本概念的基礎(chǔ)上，分析了當(dāng)前基層稅收征管存在的問題，并在此基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：營改增;稅收征管

1 稅收征管以及“營改增”基本概念

1.1 稅收征管的含義

作為稅收工作的重要組成部分，稅收征收對(duì)稅收工作的成敗起決定性作用。稅收征管是指根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)制度法規(guī)，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一系列對(duì)納稅人的稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)稽查等活動(dòng)的總稱。一般可將稅收征管分為3環(huán)節(jié)，即管理、征收、檢查。按照法律規(guī)定，納稅人上繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法組織收繳，隨后向國庫收入收繳的稅款。由此可見，稅收征管屬于一個(gè)過程，是事前、事中、事后完善的管理機(jī)制，可看做是一種稅務(wù)行政行為。

1.2 “營改增”的含義

“營改增”是指在上繳稅款項(xiàng)目中，從以往的按營業(yè)稅稅目上繳轉(zhuǎn)變?yōu)榱税丛鲋刀惗惸可侠U。增值稅是指僅征收產(chǎn)品增值或服務(wù)的那一部分稅費(fèi)，這種改革能夠有效遏制重復(fù)征稅的弊端。在國務(wù)院2011年批準(zhǔn)下，于上海交通運(yùn)輸業(yè)首次開展“營改增”試點(diǎn)，隨后于2016年后全面實(shí)施。

“營改增”的推行，促使市場經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系得以優(yōu)化改變，將營業(yè)稅中“價(jià)內(nèi)稅”向增值稅的“價(jià)外稅”轉(zhuǎn)變，構(gòu)成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，從而由更深層次上對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)產(chǎn)生積極的影響。能夠從多角度、多層次對(duì)“營改增”稅改政策進(jìn)行詮釋，能夠幫助企業(yè)立即分析、了解新規(guī)，適應(yīng)新規(guī)。

2 “營改增”背景下基層征管問題分析

2.1 增值稅征管業(yè)務(wù)量激增，征管壓力大

自“營改增”稅制改革實(shí)施以后，增值稅征管業(yè)務(wù)量激增，納稅大廳每天都是人流涌動(dòng)，納稅企業(yè)數(shù)量也隨之激增，征管壓力大幅增加。在此項(xiàng)稅改政策實(shí)施前期，很多人了解得并不全面，多由網(wǎng)絡(luò)、媒體角度了解，無法掌握詳細(xì)信息。從人的思維模式來講，納稅人更傾向于面對(duì)面和稅務(wù)工作人員進(jìn)行答疑解惑，這種情況下，促使大量納稅人蜂擁而至，到現(xiàn)場辦理登記、核銷等業(yè)務(wù)。隨著時(shí)間的推移，“營改增”從2016年全面實(shí)施到2019年，已經(jīng)過了3個(gè)年頭，但仍存在此類問題，這不僅會(huì)浪費(fèi)納稅人的時(shí)間，同樣會(huì)影響納稅服務(wù)效率，甚至?xí)黾诱骷{雙方的矛盾。

2.2 涉稅業(yè)務(wù)耗時(shí)長，納稅服務(wù)質(zhì)量低

在“營改增”全面實(shí)施的頭幾年，相比以往稅務(wù)業(yè)務(wù)，辦結(jié)時(shí)間明顯增加，業(yè)務(wù)也更為復(fù)雜。從納稅服務(wù)大廳可以了解到，發(fā)票代開窗口仍有排“長龍”情況，等待時(shí)間整體呈上漲趨勢，從而大大降低了納稅服務(wù)質(zhì)量。

在征管模式改革的過程中，目前對(duì)外涉稅事宜已有成效，但在內(nèi)部管理中，實(shí)施細(xì)則、規(guī)章規(guī)范等落實(shí)問題有待進(jìn)一步加強(qiáng)，加之部分工作人員存有懈怠、態(tài)度不端等問題，很容易影響整體征管服務(wù)質(zhì)量。

2.3 稅制改革交匯期，基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增高

“營改增”之后涉及的行業(yè)大幅增加，特別是一些從未涉及增值稅的行業(yè)，如生活服務(wù)行業(yè)、文化廣告行業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等，由于未有經(jīng)驗(yàn)可借鑒，在管理方面很容易出現(xiàn)紕漏，這種問題的出現(xiàn)必將增加稅收征收風(fēng)險(xiǎn)。若相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，則會(huì)大大影響實(shí)施效果。同時(shí)，由于“營改增”之后，增值稅的長鏈條抵扣有利于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但在此背景下，還會(huì)給稅收征管工作帶來極大挑戰(zhàn)。因此，必須建立及健全稅收管理制度，做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，只有重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，才能從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高稅收管理水平。

2.4 基層稅收控管模式單一，無法滿足新形勢

客觀來講，“營改增”稅制改革后，全國應(yīng)使用一套統(tǒng)一的征管系統(tǒng)，要求模塊、口徑全部統(tǒng)一，以此對(duì)各個(gè)地市、轄區(qū)內(nèi)的全部稅務(wù)登記進(jìn)行完善。這種情況下，納稅人在思想上必須有所轉(zhuǎn)變，要進(jìn)一步提高納稅意識(shí)。此外，通過征管系統(tǒng)統(tǒng)一化，能夠最大限度防止漏管漏征，避免稅源流失。但是，當(dāng)前基層稅收空管模式還較為單一，與第三方系統(tǒng)關(guān)聯(lián)性尚有不足，特別是在和銀行系統(tǒng)、海關(guān)系統(tǒng)等方面合作力度有待加強(qiáng)。于稅務(wù)征收信息管理系統(tǒng)而言，外部系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)程度偏低，無法在稅務(wù)征管系統(tǒng)內(nèi)充分納入各部門的系統(tǒng)，這種情況下，將影響稅收征管業(yè)務(wù)的開展，甚至與新形勢無法適應(yīng)。

3 “營改增”背景下基層稅收征管的對(duì)策研究

3.1 健全學(xué)習(xí)交流機(jī)制，提升基層征管能力

“營改增”稅收制度改革的實(shí)行，必然會(huì)增加稅收業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，這種情況下，必須進(jìn)一步完善學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，定期組織相關(guān)工作人員進(jìn)行集中化培訓(xùn)，將最新的稅收政策詳細(xì)地講解給工作人員，增加工作人員對(duì)新政策的理解。此外，還要以人為本，加大人文關(guān)懷，在注重提升基層工作人員業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，設(shè)置一些心理輔導(dǎo)培訓(xùn)，為一線基層員工疏解壓力。此外，伴隨計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，為了緊隨時(shí)代的步伐，要強(qiáng)化工作人員的業(yè)務(wù)專業(yè)技能，尤其是在各類計(jì)算機(jī)信息化稅務(wù)軟件上的應(yīng)用，幫助更多工作人員熟練掌握各項(xiàng)軟件，最大限度提升工作效率。

3.2 構(gòu)建合理征管結(jié)構(gòu)，全面提升納稅服務(wù)質(zhì)量

3.2.1 完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)內(nèi)部管理

要抓住“營改增”的優(yōu)勢作用，重新設(shè)置合理化的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，建立一個(gè)分工明確、職能優(yōu)化的稅務(wù)征管體系，保證職能定位清晰，各部門良好互動(dòng)，做到統(tǒng)籌管理，向現(xiàn)代化稅收征管新模式邁進(jìn)。針對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置改革，要有魄力、要有勇氣，具備大刀闊斧的決心，擯棄以往繁冗的機(jī)構(gòu)設(shè)置，精簡機(jī)構(gòu)，崗位合理，只有這樣才能最大程度地發(fā)揮稅務(wù)征管的效用，才能激發(fā)工作人員的積極性。

3.2.2 增強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)，提升納稅服務(wù)質(zhì)量

納稅服務(wù)對(duì)稅收征管工作的開展意義重大，若納稅服務(wù)工作做不好、質(zhì)量差，那么根本無法按時(shí)保質(zhì)地完成稅收征管工作。因此，于稅務(wù)人員而言，納稅服務(wù)是最基本的職能。只有不斷提高納稅服務(wù)水平，才能促進(jìn)納稅人的納稅遵從度。

納稅服務(wù)是現(xiàn)代稅收征管的先導(dǎo)，要以政策技術(shù)為依據(jù)，加大監(jiān)督管理工作。要求在稅收征管工作中，明確納稅服務(wù)的先導(dǎo)地位。在進(jìn)一步提高納稅服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)誠信納稅、和諧納稅，從多角度、多層面通過納稅服務(wù)與納稅征管的相互作用，相互影響，來進(jìn)一步提升納稅人的納稅遵從度。

3.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制，規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

3.3.1 夯實(shí)企業(yè)基礎(chǔ)信息，保證征管數(shù)據(jù)完整性。“營改增”稅制改革實(shí)施之后，整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)都會(huì)發(fā)生變化，在此期間系統(tǒng)將出現(xiàn)并庫、升級(jí)、數(shù)據(jù)遷移等變化，此時(shí)很可能會(huì)造成納稅企業(yè)信息不完整等情況，這種情況下，應(yīng)對(duì)納稅企業(yè)變動(dòng)的信息及時(shí)更新與完善，詳細(xì)核查登記信息、法人信息、發(fā)票管理信息等。保證納稅企業(yè)信息真實(shí)、完整、有效，這也是開展所有稅務(wù)工作的前提。同時(shí)，完善納稅企業(yè)基本信息，可從源頭上避免發(fā)生稅務(wù)征收風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.3.2 利用信息化手段，強(qiáng)化稅務(wù)征管。加強(qiáng)稅務(wù)征管，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。通過強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，利用網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等先進(jìn)的技術(shù)手段，結(jié)合合理的管理體系，能夠制定出滿足當(dāng)前發(fā)展需求的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度。此外，要將“營改增”作為一個(gè)發(fā)展良機(jī)，以金稅三期系統(tǒng)管理為根基，不斷完善稅務(wù)資源數(shù)據(jù)，優(yōu)化配置稅務(wù)資源，才能進(jìn)一步達(dá)到良好的稅務(wù)管理效果。通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度的構(gòu)建，能夠有機(jī)地聯(lián)合起來各個(gè)部門，建立多方互動(dòng)反饋機(jī)制，形成一個(gè)資源共享多頭管理平臺(tái)，更好地為稅收工作提供保障。

3.4 搭建綜合治稅平臺(tái)，豐富稅收管控手段

按照當(dāng)前基層稅務(wù)部門稅收征管現(xiàn)狀，要求加快速度構(gòu)建綜合治稅平臺(tái)，利用大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，合理、科學(xué)地分配基層稅務(wù)部門的信息資源，理清各部門的職能，完善稅收征管新機(jī)制，不斷向稅收現(xiàn)代化目標(biāo)邁進(jìn)。同時(shí)，可利用部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制的作用，加大與其他系統(tǒng)的聯(lián)系，建立信用共享系統(tǒng)，特別是針對(duì)那些信用不良的納稅人，要納入失信體系中，構(gòu)建更為完善的失信懲戒機(jī)制，加大獎(jiǎng)懲力度。根據(jù)當(dāng)前發(fā)展情況，應(yīng)進(jìn)一步加大信息化建設(shè)投入，完善企業(yè)信用信息庫，豐富稅收管控手段，如企業(yè)信用等級(jí)良好，可實(shí)施一站式服務(wù)等項(xiàng)目，提高納稅服務(wù)水平。

4 結(jié)束語

綜上所述，伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國稅收制度發(fā)生了深刻的變革。從古至今，每一個(gè)國家的成立與發(fā)展均和稅收密切相連，若無稅收，就不會(huì)有國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。面對(duì)社會(huì)形勢的不斷變化，稅收體制也會(huì)隨之改變。2016年5月我國全面推進(jìn)“營改增”，這是我國稅收制度改革的關(guān)鍵一環(huán)，對(duì)我國稅制體系改革意義重大。在“營改增”持續(xù)推進(jìn)中，很多稅收問題得到了解決，當(dāng)然，在其發(fā)展的歷程中，也存在大量困難，基層稅收征管問題是最根本、最常見的問題。如何在“營改增”背景下，更好地推進(jìn)基層稅收征管工作成為了亟待解決的難題。

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