電力企業(yè)多維體系下業(yè)財協(xié)同精細管控成本費用

(國網(wǎng)安徽省電力有限公司霍山縣供電公司 安徽 六安 237200)

一、多維體系下業(yè)財協(xié)同精細管控成本費用目標(biāo)

多維體系下業(yè)財協(xié)同精細管控成本費用，以多維體系實施為基礎(chǔ)，將財務(wù)工作深入融合到業(yè)務(wù)當(dāng)中，充分反映各項業(yè)務(wù)成本費用的多個維度信息，遵從業(yè)務(wù)和財務(wù)協(xié)同聯(lián)動的原則，對成本費用進行深入挖掘與分析，結(jié)合公司當(dāng)前的系統(tǒng)建設(shè)、機構(gòu)設(shè)置、成本特點等具體要素，改變傳統(tǒng)的成本費用管理模式，實現(xiàn)成本費用的精細管控。

二、多維體系下業(yè)財協(xié)同精細管控成本費用內(nèi)容

(一)總體內(nèi)容

全面梳理規(guī)范類維度信息鏈路、完善業(yè)財信息載體(表單與主數(shù)據(jù))標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)財務(wù)核算信息的全口徑反映。明確會計科目與管理維度的匹配關(guān)系和初始化設(shè)置，通過各類業(yè)務(wù)場景的會計核算和管理維度反映規(guī)范，構(gòu)建以會計科目和管理維度為核心的多維精益核算體系。

轉(zhuǎn)變現(xiàn)有完全成本法的核算方式，通過細化各類成本費用的管理規(guī)范與入賬標(biāo)準(zhǔn)，明確生產(chǎn)成本與管理費用的確認(rèn)規(guī)則。按照合理的分?jǐn)傄?guī)則，將無法直接歸集到電壓等級的成本開支分?jǐn)偟礁麟妷旱燃墶Ｍ瑫r，在管理報表口徑下，根據(jù)科學(xué)的分拆動因和規(guī)則，將無法直接歸集到成本對象的成本開支進行明細分拆，滿足成本監(jiān)審潛在需求和內(nèi)部精益化管理需求。

業(yè)務(wù)部門填制分?jǐn)倓右蚯鍐挝坏戎螛I(yè)務(wù)單據(jù)，根據(jù)支撐業(yè)務(wù)單據(jù)開展輸配電成本分?jǐn)傆嬎悖M行成本核算歸集分?jǐn)偅幹品蛛妷旱燃壿斉潆姵杀卷椖棵骷毐恚詈笃谀┹斉潆姵杀窘Y(jié)轉(zhuǎn)。

(二)成本費用核算歸集與分?jǐn)?/h3>

1.管理維度。以適應(yīng)外部監(jiān)管和內(nèi)部精益管理為核心，從業(yè)務(wù)信息需求出發(fā)，建設(shè)一套與會計科目配套使用的管理維度體系。維度設(shè)計與業(yè)務(wù)管理規(guī)則相銜接，且各維度后續(xù)可根據(jù)管理水平的提升持續(xù)拓展。

2.分?jǐn)傄?guī)則。根據(jù)費用拆分方案，其中職工福利費、工會經(jīng)費計提時自動拆分，折舊費分?jǐn)傋詣硬鸱郑溆喔鶕?jù)費用性質(zhì)不同，采用拆分規(guī)則包括員工人數(shù)、資產(chǎn)原值、使用面積三種拆分動因，在入賬時根據(jù)三種拆分歸集動因分別設(shè)置的費用拆分表進行拆分入賬，并按成本歸集鏈路自動記錄到受益成本對象。

根據(jù)成本費用類別選擇制證業(yè)務(wù)類型，可拆分科目可選擇拆分記賬方式進行自動拆分，也可選擇直接記賬方式記入單一受益部門；所有不拆分費用，在記賬時只能選擇直接記賬，不能選擇拆分記賬。

3.成本費用歸集方法。為適應(yīng)財政部對電網(wǎng)企業(yè)管理費用進行單獨記錄和披露的要求，需要改變現(xiàn)行輸配電成本“完全成本法”核算方式，區(qū)分生產(chǎn)成本、管理費用分別歸集與反映。

圖1 成本費用歸集背景

通過三種歸集方式：一是直接歸集，可按成本歸集鏈路自動記錄到正確的會計科目與明確的受益成本對象；二是拆分后直接歸集，歸口管理的費用通過業(yè)務(wù)部門提供合理的拆分依據(jù)，在入賬時拆分入賬，按成本歸集鏈路自動記錄到正確的會計科目與明確的受益成本對象；三是分?jǐn)倸w集，由于成本費用的屬性，不能直接歸集到明確受益成本對象的費用，按照合理的分?jǐn)傄?guī)則分配至相應(yīng)受益成本對象。

月末，依據(jù)《分電壓等級輸配電成本歸集與分?jǐn)傆嬎銌巍吠ㄟ^編制結(jié)轉(zhuǎn)憑證的方式，將輸配電成本要素科目結(jié)轉(zhuǎn)至輸配電成本項目，然后由輸配電成本項目結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。

(三)編制分電壓等級輸配電成本項目明細表

成本歸集分?jǐn)倖螕?jù)《分電壓等級輸配電成本歸集與分?jǐn)傆嬎銌巍肥且詷I(yè)務(wù)支撐單據(jù)為基礎(chǔ)，按4個成本項目(固定資產(chǎn)折舊、材料費、人工費、其他運營費用)分類匯總后每月生成的匯總單據(jù)，作為分電壓等級輸配電成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理的依據(jù)，是各類成本費用要素按電壓等級分?jǐn)傆嬎愫蟮慕Y(jié)果反映。

(四)輸配電成本多維分析

管理口徑下的報表：分?jǐn)倢崿F(xiàn)輸配電成本按照業(yè)務(wù)活動、電壓等級、資產(chǎn)類型、用戶類別維度的多維反映，對無法直接歸集到成本對象的成本費用按照合理的動因進行分?jǐn)偅纬呻娋W(wǎng)業(yè)務(wù)多維管理報表，支撐公司的分析、評價、考核和對標(biāo)需求，服務(wù)業(yè)務(wù)精益化管理。

三、多維體系下業(yè)財協(xié)同精細管控成本費用實施效果

(一)業(yè)務(wù)管理更精益，業(yè)財協(xié)同更高效

輸配電服務(wù)成本業(yè)務(wù)活動大類逐級展開。員工開支逐級細化到每一個班組，實現(xiàn)每一個員工獲得的每一筆薪酬、操作的每一筆報銷自動歸集與反映。運檢開支實現(xiàn)自動按檢修業(yè)務(wù)活動、資產(chǎn)類型和電壓等級細化對象進行精益展現(xiàn)，大修項目執(zhí)行狀態(tài)全過程實時跟蹤。檢修開支可按業(yè)務(wù)活動逐級和資產(chǎn)類型打開，分析各類業(yè)務(wù)的料、工、費構(gòu)成的合理性和各電壓等級開支水平。

實現(xiàn)薪酬發(fā)放、物業(yè)管理服務(wù)采購業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)流程由線下轉(zhuǎn)為線上管理，強化物料領(lǐng)用與工作任務(wù)、采購訂單與經(jīng)法合同在線自動強關(guān)聯(lián)，有效提升工作效率、強化價值出口管控、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)核心管理維度鏈路全面貫通，多維成本報表自動出具，完成執(zhí)行財政部成本核算制度法定任務(wù)，多維精益管理體系變革工作正在逐步向服務(wù)基層、服務(wù)業(yè)務(wù)、服務(wù)管理縱深推進。

創(chuàng)新信息隔離設(shè)計。通過技術(shù)手段，實現(xiàn)電網(wǎng)業(yè)務(wù)活動、電壓等級、資產(chǎn)類型和用戶類別成本監(jiān)管核心維度與法定賬務(wù)體系適度隔離，有效控制了電網(wǎng)核心業(yè)務(wù)信息使用范圍；實現(xiàn)監(jiān)管與非監(jiān)管業(yè)務(wù)信息適度分離，信息多視角展示。

(二)有效提高經(jīng)濟效益，積極提升社會效益

企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織，成本費用是抵減利潤的主要因素，通過成本費用多維精益反映，降低成本費用，有效增加利潤空間。

多維體系下業(yè)財協(xié)同精細管控成本費用，以多維體系實施為基礎(chǔ)，將財務(wù)工作深入融合到業(yè)務(wù)當(dāng)中，充分反映各項業(yè)務(wù)成本費用的多個維度信息，為適應(yīng)財政部對電網(wǎng)企業(yè)管理費用進行單獨記錄和披露的要求，改變現(xiàn)行輸配電成本“完全成本法”核算方式，區(qū)分生產(chǎn)成本、管理費用分別歸集與反映，順應(yīng)國家發(fā)改委輸配電成本監(jiān)審更加細致全面的監(jiān)管信息披露需要。

以臺區(qū)為載體，劃小營銷業(yè)務(wù)評價單元，實現(xiàn)專變到戶、公變到類(大工業(yè)、一般工商業(yè)、居民、農(nóng)業(yè)及其他)，對每一類客戶客戶生命全周期內(nèi)的全口徑成本分析，以客戶精益管理為重點，建立與設(shè)備等電網(wǎng)資源投入關(guān)聯(lián)關(guān)系，實現(xiàn)每一類客戶成本費用多維精益管控，有利公司的公共服務(wù)能力，確保電力企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展也具有重大意義。