高速公路運營企業全面預算管理現狀及建議

王婷

關鍵詞：高速公路 ?全面預算管理 ?建議

一、全面預算管理的意義

企業全面預算管理是對經濟主體一定時期內的各種資源進行全方位、全過程的配置，將主體目標進行量化分解、控制與考核，以實現經營目標的科學管理過程。其意義主要表現在以下幾個方面：

（一）量化管理目標，加強內部協調

全面預算管理將企業、部門、個人的責任目標進行量化分解，使得工作目標更加明確、可操作。全面預算將業務預算與財務預算相結合，各部門之間的協作目標更加具體化，能有效提升企業的內部協調溝通機制。

（二）提升企業內部控制效果

全面預算涉及企業經營活動全過程、全方位、全體人員，是企業戰略目標、經營目標的具體化，與內部控制目標具有一致性。各部門、各崗位在日常活動中應對照全面預算目標發現內部控制風險點，并及時采取措施進行調整修正，使得風險控制在合理范圍內。

（三）為考評提供合理依據

全面預算管理將企業一定時期的經營目標進行了量化，為企業績效考核提供了客觀依據和指標。同時也為各預算部門和崗位的工作目標提供了導向，有利于激勵員工將個人目標與企業目標結合，避免短視行為。

二、高速公路運營企業特殊性及全面預算管理中存在的問題

（一）高速公路運營企業特殊性

高速公路企業相較其他企業具有比較明顯的行業特點：

（1）高速公路項目投資額較大，建設期完成轉營運后路費收入一般呈現前低后高的特點，而且建設期貸款占到總投資比例基本是75%，所以高速公路運營企業資產負債率較高。

（2）高速公路作為國家基礎設施，其規劃、立項、投資等企業往往自主選擇權不夠，一般都是以社會責任為主，兼顧公司經濟利益。

（3）高速公路運營期限（25或30年）、收費標準是由政府核定的，且基本不隨市場規律變動。路費收入的高低主要取決于路段所處位置經濟發展的程度，以及路網是否完善，企業引車上路和打逃措施對路費收入的影響甚微。

（4）高速公路運營企業成本主要包括路產折舊、人工成本、財務費用、養護費用等，路產折舊一般采用工作量法，其大小取決于車流量大小，企業可控性較弱，其他成本項目相對可控性較強。

（二）高速公路運營企業全面預算管理中存在的問題

1、對全面預算管理認識不到位，參與度不高

（1）企業很多員工對全面預算的認識不夠到位，一談到預算就認為這是財務部門的職責范圍，或者是只見樹木不見森林，認為把自己部門預算編制完了就是做好了全面預算，缺乏全局觀整體觀。

（2）高速公路企業大部分是國有獨資或控股，還保存著以前的計劃經濟思維，官僚主義現象仍存在。企業領導層在預算決策中占據主導地位，無法真正實現預算的全員參與。

2、全面預算編制不夠合理

（1）預算編制方法不夠合理。現行的全面預算編制方法主要包括：滾動預算、零基預算等。目前高速公路企業采用的預算編制方法一般都比較單一，對不同發展階段、不同的預算項目未相應選擇最適合的預算編制方法。

（2）預算編制時間不夠合理。高速公路運營企業一般于上年第四季度開始編制下一年度預算，最終定稿時間為下一年度4月份左右。這就會導致預算年度第一季度業務開展無預算可依循，尤其是其中的土建養護預算、機電養護預算。以廣東省高速運營項目為例，各項目單位將養護預算報送至上級單位，由上級單位統一選聘的設計單位進行項目審核設計后才進行批復，批復時間一般都到了預算年度的9月份左右，等到批復后才可以進行招投標工作，招投標結束了一般都是預算年度的10月或11月，甚至更晚，一個項目實施工期一般要90天左右，這樣的結果就是當年的預算項目一般要到再下一年才可以真正實施完畢。高速公路運營單位為了保證預算年度利潤考核指標偏差控制在上級單位設定的指標范圍內，不得不在年底突擊花錢，預計量養護工程進度。

3、全面預算執行與分析結果利用度不高

目前我國高速公路運營企業在全面預算管理中大多存在重編制、輕控制、輕分析、輕考核。一方面業務預算部門一般都沒有建立預算執行臺賬，需要數據時就到財務部查詢，且業務部門和財務部門預算執行情況其實是存在“兩張皮”現象的，財務部門數據不能全面反映業務執行的真實進度;另一方面預算分析停留在表面，沒有對差異原因進行深層次分析;最后對預算執行結果缺乏嚴格的考核機制，預算約束力不夠。下級高速公路運營企業沒有對各業務部門、各崗位預算執行情況相應的獎懲，僅靠上級公司年度的年終考核，使得預算失去了其應有的嚴肅性和約束力。

4、全面預算信息化水平較低

大部分高速公路運營企業全面預算編制、管理都還是依靠Excel表格，信息化水平不高，可能會導致各部門之間信息溝通不暢，不利于實時掌握預算執行進度，及時調整執行偏差。

三、完善高速公路運營企業全面預算管理的建議

（一）增強對全面預算的認識，提高全員參與度

全面預算不只是財務部門、公司領導層的事情，要對全員進行預算管理知識的培訓，獲取公司領導的支持和認可，適度下放決策權，提高基層員工主觀能動性，真正體現全面預算“上下結合、分級編制、逐級匯總”，營造全面預算的良好運行環境。

（二）改善全面預算編制方式，合理安排全面預算編制時間

應根據高速公路運營企業所處發展階段及不同預算項目選擇不同的預算編制方法，改變單一預算編制方式。路費收入基本屬于不可控項目，但成本費用項目應區分可控程度選取相應編制方法：人工成本、辦公費等有定額標準的成本費用項目可以采用固定預算法;“三公”經費、車輛使用費等可以采用彈性預算、增量預算相結合;新增項目、專項項目采用零基預算、作業基礎預算相結合。

為發揮預算的指導和約束作用，應有效統籌安排預算編制時間，避免第一季度無預算可依，第四季度搶進度的情況。

（三）注重全面預算過程控制和事中、事后分析

加強預算過程控制，及時發現差異并采取相應措施或進行必要的預算調整，建立預算執行情況分析制度，定期或不定期的召開預算執行分析會議，研究解決存在的問題及原因，提出改進措施。

（四）提高全面預算管理信息化水平

目前ERP系統使用已普及，但對其中的企業績效管理模塊利用不夠，建議多引進和使用該模塊的預算控制、執行、分析和績效考核模塊，建立完整、有效的預算信息系統，減少人工操作的錯誤，提升全面預算的效率和效果，同時也有利于與績效考核更緊密結合。

參考文獻

[1]黃夢群.試分析高速公路運營預算管理及成本控制[J].財經界.2016.

[2]于磊.A高速公路公司全面預算管理研究[D].蘇州大學.2016.