開展財務稽核業務的探討

李青

摘要：本文基于財務稽核業務的現狀，分析了財務稽核工作的職責定位及其必要性，并結合財務稽核的工作實踐，闡述了做好財務稽核工作的幾點做法。

關鍵詞：財務稽核;職責定位;提高時效;有效溝通

當企業發展到能產生多種類型和數量的母子公司、關聯交易繁多，交易方式多變等階段后，商業背景和交易方式會對內部控制、財務數據和經營管理等帶來不可預知的風險。為有效控制和管理這些風險，滿足管理需求，設置專門從事稽核業務的機構并賦予其必要的職責權限，通過對財務數據的分析，加強管控監督，并使之貫穿于業務流程發揮監控作用是十分必要的。

1.財務稽核工作的職責定位

財務稽核的意義在于通過對被稽核單位財務數據的稽核檢查，客觀的反映被稽核單位對內控標準、流程規定及操作指引的執行情況，及時發現和披露財務信息存在的差錯，有效控制財務風險，提升財務數據質量。對于制度執行的遵從性、流程建設的規范性和財務數據的準確性有著不可替代的功效，是財務數據質量監督的重要一環。由此可知，財務稽核業務是對企業經濟業務的真實性、完整性、合法性、合規性以及會計處理的正確性進行的系統檢查和核實，是對財務部門的財務管理工作和會計核算工作進行的檢查或審核，是規范財務管理和保證會計信息真實、完整、可靠的重要手段。

2.開展財務稽核工作的必要性

2.1開展財務稽核業務能夠有效防范資金損失風險

資金被視為生產經營活動的血液。如何防范資金風險，維護資金安全，提高資金使用效率，成為社會關注的焦點問題。中航油事件等眾多事件表明，資金活動內控失效，輕則帶來巨額損失，重則可能將企業的基業毀于一旦，因此資金活動的風險管控事關油田的生死存亡，對資金活動開展稽核業務加強管控，能夠發揮合理調劑生產經營資金余缺，提高資金使用率的作用，進而防范資金損失風險，維護資金的安全。

2.2開展財務稽核業務是提升會計信息質量的有效手段。

“會計信息質量是企業永恒的話題”。會計信息的準確與否對管理層的決策至關重要，財務數據的集成、加工等十分繁瑣，再加上會計差錯等因素，對會計信息的質量勢必帶來較大影響，不利于經營決策。通過開展財務稽核業務能夠有效規避會計信息的錯報、誤報，持續促進財務數據質量的提升，是企業財務數據質量不可或缺的監督環節。

3.開展財務稽核工作的重點應該從以下幾個方面著手

3.1做好財務報表分析有利于稽核業務有的放矢提高時效

做好財務報表分析，對于稽核人員了解、掌握被稽核對象的前期經營情況十分必要，有助于及時發現存在的偏差和問題，達到事前、事中預防監控。由于油田各業務板塊生產經營特點不同，同一板塊的不同單位情況也不一樣，因此需要有所側重，及時分析。在分析內容上可著重從財務預算執行、經營費用發生、關聯交易結算完成等方面入手;在分析方法上主要運用分析性復核法，通過實際完成情況與預算指標、歷史數據的比對，篩選出超預算和同比波動幅度較大的指標項目，作為稽核業務的重點內容和方向，使稽核人員有的放矢，進而提高現場稽核的工作效率。

3.2對稽核問題施行分類管理是開展稽核工作的有效舉措

根據問題的原因、性質、風險程度、特點等分析歸類，按照可能帶來的風險狀況的不同進行等級劃分，實行差別化管理，有效促進問題整改，完善各項制度和業務操作流程，以科學、規范的規章制度防止類似問題的發生。具體做法是將問題劃分為規范類、關注類和可疑類，在差別化管理的基礎上對這三類問題的風險狀況進行評估后，采取不同的信息發布和風險提示，落實、整改。規范類問題是由于操作人員的責任心或者技能水平等原因造成的，一般不會造成風險，就這類問題稽核部門重點是向被稽核單位提出規范操作的稽核建議;關注類問題主要表現為操作行為或交易事項與規章制度之間存在較大差異，發生頻率相對高，存在一定的風險，需要關注，對此類問題可按業務類別細化歸類后，向對口業務部門集中發布或實時發布，對口業務部門負責此類問題的督促整改，并將整改結果反饋稽核部門;可疑類問題表現為業務處理明顯違反操作控制規定，或存在疑點和控制缺陷，隱含著較大的風險，對此類問題稽核部門應實時向相關業務部門或管理機構發布，以便及時控制，如有必要可采取聯席制度與相關部門協同，深入落實核查。

3.3建立健全專項稽核項目質量控制制度

質量決定了稽核工作存在的必要性。稽核的特殊性要求其對質量的高標準嚴要求，否則稽核發現的問題不可能被稽核單位和人員的認同。因此，做好財務稽核應建立健全完善的項目質量控制體系。在此，筆者僅就專項稽核業務的幾個階段淺談幾點質量控制的膚淺觀點和做法：

3.3.1稽核準備階段

首先，切實可行的稽核方案是建立在充分調查研究基礎上的。因此，稽核方案編制前要對被稽核項目或單位開展深入細致的前期調查，詳細了解被稽核項目或單位的基本情況以及相關內控制度的執行情況，并要求其如實提供有關資料，調查結果要有記錄，作為制定方案的依據。其次，稽核方案是整個項目的指導性文件，在項目質量控制中起著龍頭作用，因此，方案要做到指導性強，具有可操作性，內容要詳盡，明確稽核目標、稽核重點和所要解決的問題，以及如何安排時間、組織力量、發現問題，如何探索運用先進的稽核手段、技術和方法，在哪些方面出成果等等。第三，稽核人員要重視收集與項目相關的資料，查找所涉及的各項規章制度，并盡快學習吸收，做到“胸有成竹”，使現場稽核工作有據可依。最后，要結合稽核人員的工作能力和業務專長進行明確分工，做到責任落實到人。

3.3.2稽核實施階段

稽核實施階段是整個稽核項目的關鍵，決定了整個稽核項目的質量。稽核取證是稽核人員獲取的用以說明稽核事項，形成稽核結論的基本證明材料，主要有：與被稽核項目有關的會計憑證、賬簿、會計報表以及法律文書、合同、協議、會議記錄、往來函證、鑒定資料等，具有客觀性、相關性、充分性和合法性，因此取證時要做到依照標準，關注細節，廣泛調查，深入分析，取證充分。在取證記錄形成后，還要由了解相關情況的人員對記錄的內容進行復核以確保取證質量。稽核底稿在整個項目中處于至關重要的地位，稽核底稿是稽核發現問題的相關事項和稽核人員專業判斷的載體，是完成稽核報告、發表稽核意見的直接依據，也是稽核人員業務素質和知識水平的具體體現。規范化的稽核工作底稿是控制稽核質量、防范稽核風險的重要手段。對稽核底稿的內容復核是稽核項目質量控制的重要一環。

3.4加強人員培訓提升職業技能

目前稽核人員的綜合素質和業務技能參差不齊，稽核工作的特性和業務流程的不斷變化要求稽核人員涉獵的業務面越來越廣，僅僅熟悉基本的財會管理專業知識還遠遠不能滿足稽核工作的需要。為此，財務監控中心應堅持樹立正確的人才發展觀，積極探索人員培訓工作的新思路，結合工作實際，為提升隊伍素質搭建平臺，使中心上下形成“比、學、趕、幫、超”的良好氛圍。一是建立完善的培訓機制，實行培訓負責制，嚴格考核獎懲;二是注重培訓管理，對培訓需求進行匯總，加強培訓的針對性、科學性;三是突出重點提高質效，有針對性的開展業務知識更新、專業技能提升等方面的培訓，使稽核人員的整體綜合素質不斷得到提升。

參考文獻

[1] 馮曉軍.跨國集團公司賬務稽核工作的實踐與思考，《會計之友》，2008.

[2] 劉 ?凌.如何建立財務內部稽核評價的有效機制，《會計之友（中旬刊）》，2008，05.

[3] 徐 ?峰.加強審計項目質量控制的對策，《審計與理財》，2006，09.

[4] 耿慶環.對商業銀行會計稽核工作的思考，《新疆金融》，2008，07.