論稅收課程在高職院校普高生會計專業的設置

[摘 要]會計專業人員必須要知曉稅法。在人工智能迅猛發展、輿論盛傳“會計崗位將被人工智能取代”的嚴峻形勢下，會計人員的執業能力更要突破傳統的賬務處理，往稅務會計、納稅籌劃方向開拓。職業院校會計專業的課程設置中，無一例外地包含稅收課程。但是，稅收課程課時量設置是否合理，課程內容安排是否符合專業前景，筆者將從任職院校——浙江農業商貿職業學院的實際情況出發進行分析闡述，并提出個人在稅收教學設置上的建議。

[關鍵詞]稅務會計;納稅籌劃;教學設置

[中圖分類號]F810.42-4 [文獻標識碼]A

稅收課程是職業教育會計專業的一門必修課程。一個合格的會計人員必須要掌握稅收基礎知識、能進行涉稅核算并操作納稅實務。目前，在浙江農業商貿學院會計專業課程設置中，稅收只開設一個學期，采用的教材為《企業納稅會計》。這種設置是否能在有限的時間內達到一舉兩得的原意，使學生在明確稅法的前提下融通納稅會計，值得懷疑。

1 現階段浙江農業商貿職業學院稅收課程的設置

浙江農業商貿職業學院自2009年籌辦時起，在普高生會計專業的課程設置上，稅收課程一直言微身輕，一貫是在第四學期開設企業納稅會計必修課程，周課時4節;近幾年增加納稅籌劃選修課程，周課時2節。具體設置見表1：

2 在會計專業開設稅收課程的必要性與重要性

會計專業學生的工作導向主要為各項財務工作。據浙江農業商貿職業學院招生就業辦統計，2018年，財會金融系會計專業畢業生237人，專業對口率達到88.6%，而會計工作人員需具備的，不僅是會計賬務處理能力，更要掌握一定的稅務知識。

（1）會計工作涉及稅收核算與入賬。對任何企業而言，稅收不僅是不可避免的，更是企業至關重要的一部分。企業經濟活動所產生的稅收負擔需要用會計語言體現在賬面上，這也是有些學校不開設稅收基礎課程而直接以企業納稅會計替代的原因：將稅收基礎融于企業納稅會計課程。會計不僅要掌握專業財會知識，還要熟知各種稅收法規和文件規定。如果設稅賬務處理不正確，將會給納稅帶來風險。

（2）稅法和會計的差異要求會計人員懂稅。稅法和會計的差異尤其體現在企業所得稅年終匯算清繳上，會計要按照稅法標準將會計利潤調整為應納稅所得額。會計工作人員必須融會貫通會計方法和稅法政策，才能完成此項工作任務。

（3）初級會計職稱考試要求會計人員精于稅法。初級會計職稱考試包含的兩門課程都離不開稅法，尤其是經濟法這一門考試，稅法的內容占了一半強。可說是得稅法得經濟法。

（4）財務工作越來越智能化，會計人員已經不能局限于基本的賬務、稅務處理，更要想辦法提升職業含金量。企業都在想方設法“開源節流”。在基本的賬務操作將被人工智能替代的大環境下，會計人員若能結合企業具體的經濟業務，為企業在稅務負擔上進行合法合理的籌劃，即是為企業“節流”，勢必將提升這一職業的含金量。

3 新形勢下稅收于會計從業人員的意義

在當前稅制大變革的時代，會計從業人員面臨越發嚴峻的職業挑戰，當然也伴隨著新的機遇。據統計，在企業財務工作中，涉稅業務占50%以上，涉稅風險直接影響到企業的生存發展。如何減少企業的財稅風險，已成為促進企業發展的首要任務，也是企業財稅管理工作的重中之重。近年來，在我國財稅分離的大環境下，具備稅收籌劃、稅務稽查、稅務會計等方面綜合業務能力的會計人員，極其受企業歡迎，收入也比基礎財務崗位的會計更為可觀，據報道，中國未來需要約300萬“涉稅專業服務”人才，在主流招聘網站查找關于稅務會計師的招聘信息發現，無論是一線城市還是二線城市，稅務會計的薪資普遍高于普通會計，而且據招聘網站統計，2018年稅務會計的職位數量同比2017年增長高達30%，越來越多企業意識到稅務會計的重要性，向“稅務會計”拋出了“高薪”的橄欖枝。

4 在高職會計專業開設稅收課程的規劃

浙江農業商貿職業學院2017級會計專業學生263人，在2019年會計初級考試中幾乎全員報名，但全科通過者僅31人。初級會計職稱的通過率與稅法課程在人才培養方案中的比重息息相關。在取消會計從業資格之前，僅設置企業納稅會計課程，融稅收制度、稅務會計、納稅籌劃于一體，在一個學期完成籠統而泛泛的稅收教學，尚能滿足學生基本需求，而在取消會計從業資格、以會計職稱考試作為職業門檻的前提下，一個學期的稅收課程已經不足以滿足學生所需。根據之前的分析，鑒于稅收在會計專業的重要性，筆者提出以下意見：

（1）大學一年級第二學期、大二第一學期設置稅收課程，分稅收制度Ⅰ和Ⅱ。初級會計職稱考試的經濟法課程中，稅法的內容不僅全面——幾乎囊括現階段正在實施的所有稅種，而且知識點挖得很深很細。分兩個學期進行稅收制度的授學，可以引領學生按照初級考試要求全方位掌握稅法，為大二第二學期的初級考試做好充足準備。在具體授課過程中，要注意稅種之間的融會貫通。比如增值稅和消費稅的結合，增值稅、消費稅、關稅的結合，流轉稅與所得稅的結合，企業經營中涉及的稅收的大結合，等等。在稅收制度Ⅱ的后期，應該是稅法知識的大串聯。

（2）企業納稅會計和納稅籌劃課程是稅收制度的有效補充，可以作為選修課程，在大二第二學期（第四學期）開設。企業納稅會計原本是必修課，浙江農業商貿職業學院早在2010級就開始引進網中網稅務會計實訓平臺，學生在該平臺的實訓興趣濃厚，能夠寓學于樂。這一課程能提高學生的總體賬務操作能力，并在平臺中完成各項稅收的納稅申報過程，為大三踏入實習崗位做了極好的鋪墊，如果是選修課，可以要求全班選修。而納稅籌劃課程難度較高，一向以選修的形式出現，可以繼續以此模式，向部分有納稅籌劃前瞻意識的學生開放。教師可以引導學生盡多參與。

5 總結

會計專業學生有必要在畢業、踏入社會前獲取初級會計資格證，重視稅收課程可以促進這一目標的實現。在工作崗位上，稅務會計也已經成為會計從業人員避免職業危機的一個不錯的轉型方向。稅務會計專業勝任能力已經成為會計工作者職業價值的“倍增器”。綜上所述，浙江農業商貿職業學院有必要對稅收課程的設置進行改革，拓寬會計專業學生的職業前景。會計工作人員只有精通會計財務稅務相關知識，才能立于不敗之地。

[參考文獻]

[1] 李明泰.合規記賬避免涉稅風險[N].中國稅務報，2018-07-20.

[2] 許楊.D公司企業所得稅的稅收籌劃問題研究[D].安徽大學，2017.

[3] 王立平.管窺職業教育會計專業稅收教材之改革[J].考試周刊，2010（35）.