“營改增”對地方財政收入的影響
——以池州市為例

卞平原

（池州職業技術學院 安徽 池州 247000）

“營改增”是國家進行財稅改革的重點，隨著試點方案的有序進行，“營改增”政策的實施初見效果，其在服務業、金融保險業中得到了有效的發揮。

1.“營改增”的重大意義

1.1 解決營業稅和增值稅重復征收的矛盾

在企業勞務稅中，可以取得一定的財政收入。 營業稅的征收對象非常廣泛，其平均稅率也比較低，所以常常界限不清晰，產生重復征稅的情況，導致企業的稅負壓力非常大，產能一直不能提升。完善“營改增”使企業的生產方式得到進一步的改善，使企業的經濟效益得到切實的提升。

1.2 優化和深化產業結構

“營改增”產生的經濟效應非常明顯，可以減輕稅負，而且對市場主體會產生直接的刺激效果，使我國的稅收制度更加的完善，而且明確了企業今后的發展方向，使企業發展更加協調。

1.3 “營改增”政策給消費者帶來很多好處

在“營改增”實施后，增值稅的鏈條非常完整，企業的稅負更加的清晰和直觀，增值稅只有商品稅負，不會產生企業稅負。稅負的多少不僅僅與企業有關，而且還與市場的物價形成一定的聯系，對消費者群體產生的影響也比較大。“營改增”后，企業的稅負下降，也減少了稅負的轉嫁，企業的利潤空間更大，利潤活動也非常豐富。

2.“營改增”政策實施后池州市財政概況

池州市是在2016 年3 月18 日正式開始實施“營改增”政策，在鐵路運輸和郵政服務行業開始，后來在電信行業也在進行增值稅的增收。自從池州市的“營改增”實施以來，全市的財政收入有所放緩，在2016年底全市的預算收入下降到9.6%，與“營改增”實施前超過30%的水平分析有明顯的縮減。下降了21%的百分點，說明在池州市實施“營改增”政策在一定程度上縮減了全市財政收入的增長，在國內宏觀經濟形勢的影響下，工業投資和民間投資放緩，工業企業的效益在下降。

3.“營改增”對池州市財政收入的影響

3.1 池州市財政收入的下降

在短期內，會導致地方財政收入的下降。 盡管“營改增”試點政策有所規定，“營改增” 收入預算還是按照原有的營業稅的方式入庫，但是營業稅是當地的主要稅種。 “營改增”在當地起到了減稅的效果，導致當地的財政收入在縮減。當地的企業繳納的各類稅種都計算到增值稅中。池州市為了切實推進“營改增”政策，設立了專項基金的方式，從而可以對一些經濟實力不強的企業進行補貼，這種過渡性的扶持政策導致地方財政的支出過多，形成地方財政的壓力。

3.2 地方財政和中央財政分配關系緊張

我國的財政制度結合了事權、財權和財力等要素。 在“營改增”實施后，中央和地方的稅收比例控制在75：25，導致地方政府的營業稅被調整。 這種方式盡管暫時性的緩解了中央和地方財政沖突，但是不能解決深層次的矛盾。 中央的財政能力在提升，但是地方財政收入明顯不足，導致矛盾的加劇。

3.3 地方稅主體稅種的缺失

在分稅制實施以來，營業稅已經成為稅收的主要部分。 在“營改增”實施后，相關的企業所得稅最終歸屬于中央政府，導致地方的財政收入更加短缺。很多小稅種，由于法律中有不明確的地方，導致這些小稅種不獨立，地方財政對中央財政的依賴程度更甚。 地方財政的功能產生了削弱，導致稅收征收的難度更大。

4.完善財稅體制，建立科學的地方收入體系

4.1 合理的劃分各級政府的事權和支出范圍

4.1.1 科學劃分各級政府的事權和支出范圍

為了解決分稅制的情況，有效的解決中央和地方財力和事權差別過大的情況。 分稅制到現在一直在實施，中央和地方的事權劃分呈現出明顯的不平衡性。 要對不同層級間政府的事權進行重新的分配，合理的配置各級政府履行事權的能力，使中央具有更多的事權。 將一些地方的事權統一又中央進行管理，凡是涉及到事權的內容，由中央統一管理。 應該對各級政府的支出責任和相應的事權進行設置。 支出責任的范圍主要采用事權為劃分的依據，現階段事權由中央和地方統一進行負責，支出責任主要分攤給地方，這給地方的財政產生的壓力非常大。所以，中央應該在規定的范圍內承擔相應的支出責任，中央對地方可以采用轉移支付的方式。 在法律上，對各個政府的資金支出情況固定，從而形成穩定的資金流動。

4.1.2 調整中央和地方政府的稅收劃分

稅收收入對我國財政收入產生巨大的貢獻，直接影響到我國的財力。 要對地方的財力和事權進行科學的匹配，就要使中央和地方的稅收體系得到進一步的完善。

其一，要對稅種進行科學的劃分，我國的地方稅種多達接近20 多種，但是這些稅種征收中產生很大的成本，并且規模不大。 資金的來源尚不能滿足地方政府實際的需求。地方政府的征稅權力比較弱。所以在劃分中央和地方稅種時可以沿用以下幾個原則。首先要堅持下來原則，使資源的流動性得到保障，對稅種的職能進行合理的劃分，使資源配置的效率得到提升。其次是堅持功能原則，在這個基礎上，對不同種類稅收調節上的差異進行分析，從而使公共服務的效果提升。再次，應該堅持便利原則，稅收的征收主體要實現劃分，要降低稅收征收的成本。

其二，將老化的稅種摒棄，開始出臺新的稅種。我國現在經濟的發展和市場情況存在脫節，所以資源不能得到優化配置的效果。 可以將一些重疊的稅種直接去除，國家應用宏觀調控的方式，出臺一些新的稅種，從而使企業的生產可以兼顧生態。

其三，中央和地方的共享稅要在一定程度上縮減，使中央和地方的共享稅的劃分更加明確，防止二者出現界限不清晰的情況。 在中央和地方，共享稅的界定還不是特別明確，在管理工作中常常不能劃分。我國采用分稅制的時間不長，所以一直采用分享稅，但是隨著經濟的發展，這種方式應該得到一定的控制。

其四,完善稅收的執行。 在我國采用了分稅制后,稅務部門也分成國稅和地稅兩個方面。 為了能更好的把控稅收,對稅收進行調控,二者的嚴格劃分產生一定的作用。 但是我國的稅收還是存在重疊和征稅成本高的情況,為了使征稅更加合理,執法部門應該明確自身的執法權,對國稅和地稅的工作機制進行劃分,完善征管的方法,簡化征管的流程。

4.2 完善地方稅收體系，優化地方稅制結構

4.2.1 構建地方稅收法制體系，適當的拓寬地方稅收權限

在“營改增”體系下，應該完善稅收和法制體系，使法律充分發揮出其應有的作用，使地方稅收體系更加的完善。

其一，各項稅收的項目要以法律條文的形式體現出來，稅收中的各項操作事務都要以法律的形式確定， 從而在稅收中各項操作都有法律作為依托。 法務人員在對相關的法制體系構建中，應該確保條文可以產生約束的效果，提升法律條文的專業性，提升地方稅收的整體工作效率。

其二，使地方政府的稅收權限更加的寬泛，地方政府應該具有相應的立法權。 我國地方政府承擔的支出責任非常大，但是現在他們的稅收權力比較微弱，權力一般都是中央賦予。在稅收的立法權上，地方政府幾乎不能征收新的稅種，這對地方稅收產生阻礙，地方的稅收制度不能與國家經濟發展協調一致。 我國幅員遼闊，資源分布不均，而且經濟水平呈現出明顯差異，人們的需求也呈現出差異，所以中央采用統一的立法，不能展示出區域性特征。地方政府如果有一定的立法權，那么他們就能根據當地的實際情況，完善財政收入，對當地的公共設施支出進行支持。

4.2.2 合理提升地方政府在增值稅中的分享比例

我國的營業稅是常見的地方稅種，在“營改增”環節中，增值稅仍然屬于地方營業稅，但是也要按照一定的比例分開。 在“營改增”應用后，如果比例不能修改，那么地方的財政會削減，地方的財政困難。 應該在對地方經濟發展情況有具體了解的基礎上，謹慎的計算出比例。

4.2.3 培育新地方主體稅種

我國應該對地方的稅收體系進行進一步的完善，盡管地方稅種的類型非常多，但是稅收征收的成本非常高。因此，要合理的分配中央和地方的事權和財力，使地方的稅收得到提升。 消費稅是我國重要的稅種之一，其范圍也比較寬泛。在對一些特定的消費品時，會采用選擇性消費稅的方式，可以充分發揮出其自動調節的能力。 我國的消費稅現在僅僅局限于在生產和銷售環節，還沒有涉及到其他的范圍，也不能對消費者的消費動向產生調節效果。我國消費稅的目的在于擴大消費稅征收的范圍， 對于那些對環境產生嚴重污染的品種要進行特殊治理，使地方的財政更加穩定。

其一，消費稅的收入要得到不斷的提升，實現地方性稅種的特征。在一些生產環節單一的情況下，該稅種征收要平均，減少流動性，實現稅源的均勻性。

其二，采用零售環節中，消費稅可以對消費者的消費觀念進行指導，消費稅對生產和消費產生小規模的調節效果，而且通過不同產品的定價，可以對消費稅進行調節。在生產的環節中，消費稅的征收會將稅負轉嫁給承擔者。

其三,在零售的環節征收消費稅的方式,可以使政府的職能更加的完善,在生產環節中,防止對單一的消費品產生過度的依賴,從而促進單一產品的迅速轉型,使產業的效率得到提升。在零售環節使用消費稅,可以有效的防止地方保護主義的產生。地方征稅時也能對居民消費水平進行分析的基礎上進行,使當地政府可以為居民提供大量的公共服務。

5.結語

營業稅增值稅共同征收會產生一類混亂的局面，在我國的財政稅收體系中，這類問題不利于經濟的良性發展，也不利于經濟結構的轉型。 所以，“營改增”的實施具有一定的迫切性，為了順利的實施“營改增”，應該找出“營改增”實施過程中的難點和重點問題，要對中央和地方的利益分配進行合理的調整。中央和地方政府之間應該創新稅收管理方案，對地方稅收體系進行完善，從而使地方的財政收入處于穩定的狀態，從而為人們提供更多的便利。