我國掀起新一輪大規(guī)模的“減稅降費”熱潮

鄭杰川

2018年12月19日至21日，中央經(jīng)濟工作會議在北京舉行。中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席習近平在會上發(fā)表重要講話，中共中央政治局常委、國務院總理李克強在講話中對2019年經(jīng)濟工作作出具體部署。會議指出，“積極的財政政策要加力提效，實施更大規(guī)模的減稅降費，較大幅度增加地方政府專項債券規(guī)?！?/p>

2018年下半年以來，中央高層會議接連釋放出進一步“減稅降費”的強烈信號，習近平主席和李克強總理在多個重大場合就“減稅降費”密集發(fā)聲……我國新一輪大規(guī)模的“減稅降費”熱潮由此掀起。

減稅降費政策、措施密集發(fā)布

2018年春節(jié)以來，我國中央政府在減輕企業(yè)稅負等方面做了大量細致而深入的工作，出臺了一系列減稅降費的政策、措施——

3月28日，全國“兩會”閉幕后僅僅8天，國務院召開常務會議，會議確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負，涉及制造業(yè)、交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品貨物等的增值稅稅率。會議決定，從5月1日起，制造業(yè)、交通運輸、建筑等行業(yè)增值稅稅率下調。作為我國第一大稅種的增值稅正式下調稅率，制造業(yè)、交通運輸業(yè)等的增值稅率分別從17%和11%降至16%和10%，并統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。

9月初，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布通知明確，為完善出口退稅政策，對機電、文化等產品提高增值稅出口退稅率。其中，將多元件集成電路、非電磁干擾濾波器、書籍、報紙等產品出口退稅率提高至16%；將竹刻、木扇等產品出口退稅率提高至13%；將玄武巖纖維及其制品、安全別針等產品出口退稅率提高至9%。國家稅務總局統(tǒng)計：今年1月至8月，全國稅務部門共辦理出口退稅10052億元，同比增長9.5%，其中8月份辦理出口退稅1198億元，同比增長15.8%。

9月20日，國家稅務總局印發(fā)《關于進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經(jīng)濟社會發(fā)展有關工作的通知》，再度強調要不折不扣、不拖不延地落實好各項簡政減稅降負措施，更好地營造穩(wěn)定公平透明、可預期的稅收營商環(huán)境，為市場主體添活力，為人民群眾增便利。

9月21日，財政部、國家稅務總局和科技部聯(lián)合發(fā)布《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》，進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新。根據(jù)《通知》，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

10月1日，個人所得稅“起征點”提高至每月5000元等新的減稅政策正式實施；10月20日，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》出臺，明確了子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育等專項附加扣除的具體實施辦法。

10月8日，國務院常務會議確定完善出口退稅政策加快退稅進度的措施。會議決定，從2018年11月1日起，按照結構調整原則，參照國際通行做法，將現(xiàn)行貨物出口退稅率為15%和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。進一步簡化稅制，退稅率由原來的七檔減為五檔。這是今年第二次提高出口退稅率。

11月5日，財政部、國家稅務總局等四部門聯(lián)合發(fā)布《關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》。通知明確，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器等收入給予免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、免征增值稅等優(yōu)惠。此前，財政部等部門還聯(lián)合印發(fā)通知，取消企業(yè)委托境外研發(fā)的費用不得加計扣除的限制。

11月8日，《國務院辦公廳關于聚焦企業(yè)關切進一步推動優(yōu)化營商環(huán)境政策落實的通知》中提出，財政部要抓緊研究提出進一步降低企業(yè)稅負的具體方案，人社部、財政部、國家稅務總局、醫(yī)保局等部門要抓緊制定出臺降低社保費率的具體實施辦法，確?？傮w上不增加企業(yè)負擔。

多措并舉，全年企業(yè)稅負再減450億元

在2018年8月30日召開的國務院常務會議上，國務院總理李克強聽取2018年減稅降費政策措施落實情況匯報，決定再推新舉措支持實體經(jīng)濟發(fā)展，部署完善國家基本藥物制度，保障群眾基本用藥需求、減輕患者藥費負擔。其中多個減稅降費措施已經(jīng)開始實施，境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。多項措施并舉，預計全年再減輕企業(yè)稅負超過450億元。

會議指出，今年以來有關部門出臺了一系列減稅降費措施，支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新等積極效應不斷顯現(xiàn)。會議確定，在實施好已出臺措施的同時，再推出支持實體經(jīng)濟發(fā)展的新舉措。其中對因去產能和調結構等政策性停產停業(yè)企業(yè)給予房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免，有利于減輕企業(yè)的稅賦負擔，特別是因政策而導致企業(yè)難以經(jīng)營的情況下，在稅制上給予優(yōu)惠，能夠幫助企業(yè)更好的轉變增長結構，調整盈利模式，或減輕企業(yè)負債壓力。對社?；鸷突攫B(yǎng)老保險基金有關投資業(yè)務給予稅收減免，能夠鼓勵長期投資。對涉農貸款量大的郵政儲蓄銀行涉農貸款利息收入允許選擇簡易計稅方法按3%稅率繳納增值稅，有利于促進農業(yè)和農產品的發(fā)展。

會議鼓勵和吸引境外資本參與國內經(jīng)濟發(fā)展，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅，政策期限暫定3年，完善提高部分產品出口退稅率。采取上述多個措施，預計全年再減輕企業(yè)稅負超過450億元。會議要求，已定和新定的各項減稅降費政策要盡快落實到位，國務院督查組和審計署要加強督查推動，各部門都要主動拿出減輕市場主體負擔的措施，讓企業(yè)和群眾切實有感受。目前，境外機構投資中國國債和地方政府債，所獲利息和轉讓價差均免征增值稅和所得稅。境外機構投資其他債券，獲得轉讓價差不征稅，獲得利息需征收10%企業(yè)所得稅和6%增值稅——這樣便有利于我國債券市場的對外開放。

會議就完善國家基本藥物制度進行了研究，這是深化醫(yī)改、強化醫(yī)療衛(wèi)生基本公共服務的重要舉措，有利于滿足群眾基本用藥需求。會議確定，及時調整基本藥物目錄。此次調整在覆蓋臨床主要病種的基礎上，重點聚焦癌癥、兒科、慢性病等病種，調入有效性和安全性明確、成本效益比顯著的187種中西藥，其中腫瘤用藥12種、臨床急需兒童藥品22種，均比原目錄顯著增加。調整后基本藥物目錄總品種擴充到685種。

會議指出，減輕患者藥費負擔。推進公立醫(yī)療機構集中帶量采購等方式，推動降藥價。建立基本藥物、基本醫(yī)保聯(lián)動和保障醫(yī)?？沙掷m(xù)的機制，將基本藥物目錄內符合條件的治療性藥品按程序優(yōu)先納入醫(yī)保目錄，使醫(yī)保更多惠及參保群眾。鼓勵各地在高血壓、糖尿病、嚴重精神障礙等慢性病管理中，在保證藥效前提下優(yōu)先使用基本藥物，減少患者藥費支出。降藥價的相關政策每年都會提及，但收效甚微，甚至不少藥品價格不降反升。在“兩票制”政策的影響下，藥企的營銷費用大增，利潤率隨之大幅下滑。 醫(yī)保付給醫(yī)生的是診療費用，醫(yī)院再跟藥品供應方談判確定價格，才能實現(xiàn)真正意義上的“醫(yī)藥分開”。只有建立公立醫(yī)院、社會化藥房統(tǒng)一的醫(yī)保支付標準，才能把處方藥從醫(yī)院藥房剝離出來，允許處方外流，在公立醫(yī)院和社會化藥房的不同購藥渠道之間形成競爭，才能有藥品價格的合理形成機制。

中央高層會議6天內四提“減稅降費”

最近一段時期以來，中央高層會議接連釋放出進一步減稅降費的強烈信號：推進增值稅等實質性減稅；對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除；降低社保繳費名義費率，穩(wěn)定繳費方式，確保企業(yè)社保繳費實際負擔有實質性下降……2018年9月-10月，國務院總理李克強在多個重大場合就“減稅降費”密集發(fā)聲——9月6日，李克強主持召開國務院常務會議，會議強調抓緊研究適當降低社保費率，將國家級科技企業(yè)孵化器和大學科技園享受的免征房產稅、增值稅等優(yōu)惠政策范圍擴大至省級。在9月18日的國務院常務會議、9月19日的“2018年夏季達沃斯論壇開幕式”致辭、9月27日至28日赴浙江考察、9月30日國務院國慶招待會致辭、10月16日中國-荷蘭經(jīng)貿論壇主旨演講、10月24日中國工會十七大作經(jīng)濟形勢報告時，李克強都分別強調了“減稅降費”。

11月1日-6日，6天之內，“減稅降費”4次出現(xiàn)在中央領導人的重磅會議中，成為近期的關鍵詞之一。

——11月1日，習近平主席在民營企業(yè)座談會上表示，要抓好供給側結構性改革降成本行動各項工作，實質性降低企業(yè)負擔；要加大減稅力度，推進增值稅等實質性減稅，對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)可以實施普惠性稅收免除；要根據(jù)實際情況，降低社保繳費名義費率，穩(wěn)定繳費方式，確保企業(yè)社保繳費實際負擔有實質性下降。會上提出了6個方面的政策舉措，其中“減輕企業(yè)稅費負擔”排在第一位。

——11月2日，李克強總理主持召開國務院常務會議，提出對符合條件的努力穩(wěn)定就業(yè)的參保企業(yè)，可通過減費方式，返還企業(yè)及其職工繳納的50%失業(yè)保險費。會議決定對用人單位和職工失業(yè)保險繳費比例總和從3%階段性降至1%的現(xiàn)行政策，2019年4月底到期后繼續(xù)延續(xù)實施。

——11月5日，習近平主席出席首屆進博會開幕式并發(fā)表主旨演講時強調，中國將進一步降低關稅，提升通關便利化水平，削減進口環(huán)節(jié)制度性成本。

——11月6日，李克強總理在中南海紫光閣會見國際貨幣基金組織總裁拉加德時表示，中國將實施更大力度的簡政、減稅、降費，降低市場交易成本。

11月8日，李克強總理主持召開“經(jīng)濟形勢專家和企業(yè)家座談會”時指出：“要深入推進供給側結構性改革，積極補短板促升級，更大力度減稅降費，采取有效措施努力讓民營企業(yè)、小微企業(yè)融資難融資貴狀況有比較明顯的改善?！弊剷]幕后，11月10日，財政部部長劉昆在《學習時報》撰文稱，要加大減稅降費力度，著力加快建設實體經(jīng)濟，大幅減輕企業(yè)稅負，深入推進增值稅改革，降低制造業(yè)等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率；統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準；對符合條件的先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。11月11日，國家稅務總局局長王軍在接受央視記者采訪時表示：“稅務部門將盡快研究更大規(guī)模減稅政策建議，提供更加優(yōu)質高效服務，支持民營企業(yè)發(fā)展。2018年5月1日，降低增值稅稅率等一系列減稅措施實施以后，稅收增幅已經(jīng)明顯回落。2018年1-4月稅收平均增幅為16.8%，而5-10月平均增幅已經(jīng)下降到6.4%。2018年年底前，稅務部門將取消首批20項以上的證明事項，將企業(yè)辦稅時間在2017年基礎上再壓縮10%?！?/p>

進一步減稅，有利于持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本、增后勁。相關措施包括降低增值稅稅率、擴大稅收優(yōu)惠范圍、提高扣除比例等6方面。2018年7月1日起，我國增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業(yè)購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。自2017年1月1日至2019年12月31日，小微企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小微企業(yè)所得減半計算應納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。在此期間，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。此外，創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策；將商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國；將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底。

降費方面，進一步清理、降低涉企收費和降低企業(yè)制度性交易成本、降低用能物流等成本，也在緊鑼密鼓進行中。2018年4月1日起，取消城市公用事業(yè)附加和新型墻體材料專項基金，調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策，擴大免征范圍的同時，設置殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限。規(guī)范和降低涉企收費，還包括全面清理規(guī)范政府性基金，授權地方政府自主減免部分基金，取消或停征中央涉企行政事業(yè)性收費35項，削減地方涉企行政事業(yè)性收費，減少政府定價的涉企經(jīng)營性收費，清理取消行政審批中介服務違規(guī)收費，推動降低金融、鐵路貨運等領域涉企經(jīng)營性收費，加強對市場調節(jié)類經(jīng)營服務性收費的監(jiān)管等。

大規(guī)模的“減稅降費”必要且可行

減稅降費是實施積極財政政策、保持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)中向好的重要舉措。面對經(jīng)濟下行壓力、市場激烈競爭，企業(yè)需要通過盡可能地減輕稅費負擔來降低成本、增強活力。推進降成本除了減稅降費，還應在降低融資成本、制度性交易成本、人工成本等方面一并發(fā)力。企業(yè)自身也應積極轉型升級、優(yōu)化經(jīng)營管理，提高市場競爭能力。

2018年初，《政府工作報告》確定了規(guī)模達1.1萬億元的減稅降費目標，此后又出臺了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持科技創(chuàng)新等一系列措施，使全年減稅降費規(guī)模達到1.3萬億元以上。隨著降低增值稅稅率、實施退稅留抵、提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例等各項政策措施的實施，有效減輕了企業(yè)負擔。這從減稅數(shù)據(jù)和企業(yè)每百元主營業(yè)務收入中的成本情況，都可以看到實施減稅降費的成效。與此同時，社會、企業(yè)對進一步加大減稅降費力度的期盼也頗為強烈。一個重要原因是，在經(jīng)濟高速發(fā)展時期，企業(yè)和個人對稅收的“痛感”不明顯，但在經(jīng)濟增速放緩時，就會對稅收負擔比較敏感。面對經(jīng)濟下行壓力、市場激烈競爭，企業(yè)需要通過盡可能地減輕稅費負擔來降低成本、增強活力。對此，2018年7月31日召開的中央政治局會議指出：“當前經(jīng)濟運行穩(wěn)中有變，面臨一些新問題新挑戰(zhàn)，外部環(huán)境發(fā)生明顯變化；要抓住主要矛盾，采取針對性強的措施加以解決?！薄敖档推髽I(yè)成本”正是這次會議部署的重要措施之一。

從2018年以來黨中央、國務院對經(jīng)濟工作的一系列重要部署看，降低企業(yè)成本、加大減稅降費力度一直受到高度重視。減稅降費規(guī)模從1.1萬億元提升至1.3萬億元，以及“研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費措施”，就是根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化和企業(yè)現(xiàn)實需求，因時而動采取的積極應對措施。從現(xiàn)實可能性看，減稅降費確有一定的空間。比如，作為第一大稅種的增值稅，可以結合稅率簡并進一步下調。我國社保費率雖然在近年來多次降低，但總體水平仍接近40%，企業(yè)普遍反映負擔較重。在社保費交由稅務部門統(tǒng)一征收后，征管能力和征管效率都得到了提升，應抓住改革時機，推進降低社保費率。減稅降費要取得實效，一定要針對企業(yè)“痛點”，采取有針對性、有力度的措施，切實減輕負擔，真正讓企業(yè)輕裝上陣。

推進降成本，除了減稅降費，還應在降低融資成本、制度性交易成本、人工成本等方面一并發(fā)力。企業(yè)自身也應積極轉型升級、優(yōu)化經(jīng)營管理，提高市場競爭能力。在實施減稅降費過程中，需要平衡財政收支關系，防范財政風險。應該全面實施預算績效管理，提高財政資金使用效率，政府要過“緊日子”，為減稅降費提供條件、創(chuàng)造空間。