行政事業單位如何在大數據時代加強內部控制

摘要：行政事業單位內部控制工作，目標是進一步提升我國行政事業單位的內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。我國行政事業單位如何利用信息化、利用互聯網、利用大數據實現有效的內部控制，對行政事業單位內控工作提出的新要求。基于此，行政事業單位要樹立對大數據時代及內部控制的科學認識與理解；優化行政事業單位內部控制環境，加強財務內部控制體系建設力度；充公利用大數據參數，創新行政事業單位內部控制監管工作。

關鍵詞：內部控制；大數據時代；行政事業單位

行政事業單位內部控制是指為了保證其資產的安全，確保財務報告的有效性，有效避免財務風險和經營舞弊現象，為完成行政事業單位管理目標而制定的一整套制度、方法、措施以及程序。信息技術飛速發展的時代，電子化數據信息已經被越來越多的領域所認知和重視。行政事業單位在社會整體的發展歷程中，體現較高的社會地位，是典型的非盈利性單位，和企業的性質有所不同，其運營模式具有公益性和服務性。行政事業單位內部控制工作的優劣，直接影響單位的整體管理水平，進而影響單位的健康發展。所以只有保證內部控制工作的開展方式與時代的發展趨勢相一致，才能為行政事業單位帶來更高的經濟效果，體現出更強的社會影響力。

一、目前大數據時代行政事業單位內部控制工作的現狀

目前，大部分行政事業單位積極主動地推動內控體系建設工作，特別是在大數據時代，希望利用海量信息了解本單位內部存在的問題、查缺補漏；對不相容崗位進行分離；對制度體系和管理流程進行梳理和優化；對財務流、審批流進行重新規劃，全面落實財務管控權責發生制；通過大數據的信息系統規劃，溝通單位內部各相對獨立的信息系統，讓內控管理體系全面落地，改善信息孤島的問題，提升管理的準確度和服務效率。最終在大數據時代建設較為完善的內控體系，并嚴格按照內控要求進行每一個管理動作。

少部分行政事業單位選擇“上有要求下有對策”之路，不想做，不去做，不會做，草草應付了事，而沒有采取任何內控建設的實際行動，更不用說利用大數據的優勢更好地推進內部控制工作了。這些單位僅僅委派單位中的某一個人負責，通過查找資料湊出一本并不具有專業性與操作性的內控手冊，以此來應對上級單位對內控工作的檢查，而這個負責人或者對行政事業單位內控的本質一知半解，或者根本就沒有接觸過相關業務，將來一旦因為內控漏洞出現風險事件，就很難找到承擔責任的人。

極少數單位已經出現重大內控問題，相關人員甚至因為觸犯相關法律法規已經被審查或逮捕，而不得不通過內控體系的建設來進行防控和止損。

二、目前大數據時代行政事業單位內部控制規范中的問題

（一）行政事業單位對大數據及內部控制認識不足

隨著互聯網技術的不斷發展以及信息化水平的不斷提高，我國逐步步入了大數據時代。大數據的概念近年來也成為人們關注的焦點。我國自從1995年接入互聯網，到現在已經二十多年了。然而由于我國特殊的國情以及行政事業單位的特殊發展歷程，我國行政事業單位內部對大數據的利用還處在一個很低的水平，很多行政事業單位的職工可能幾乎從來沒有聽過大數據的概念，或者將大數據等同于單位各種數據的日積月累。同時，行政事業單位信息化水平與內部控制有著密切聯系，對于大數據的片面認識在一定程度上影響了行政事業領導和職工對于內部控制實質的理解。很多行政事業單位的領導認為，內部控制在企業管理中比較實用，在事業單位內部不會有太多的實用價值，因此不愿意去加強內部控制，對于職工，由于行政事業單位內部人文氣息較為濃厚，大家也缺少加強內部控制的動力，這一系列的問題使得內部控制在行政事業單位內部舉步維艱。

（二）大數據時代的內部控制環境不佳，財務內部控制不規范

單位的信息化水平和內部控制具有直接關系，而控制環境將會給財務內部控制工作帶來極大的影響，換個角度來說，控制環境是內部控制工作落實的基礎條件，尤其是在大數據時代，需要營造良好的控制環境，使得每一層次的信息參數等都更為透明。行政事業單位內控工作的落實具有一定的必然性，可對財務數據進行有效管理，還能使行政事業單位的各項工作實現平穩運行，避免出現貪腐問題，提高財務資金的利用效率。

2014年財政部以2012年的文件為依據，正式下達行政事業單位實施，這也標志著我國行政事業單位內部控制框架體系建設步入了新階段，即由單一企業內部控制領域拓展至行政事業單位等多領域。2015年財政部兩次以《指導意見》強調內部控制重要性，2016年財政部以《基礎性評價工作的通知書》強調行政事業單位開展內部控制的“摸底”評價的必要性，并提出量化評價導向。至此，行政事業單位內部控制進入了數據化監管與評價階段。但信息系統和數據只是內部控制得以實現的重要支撐，并不是內部控制的全部。現在大多數行政事業單位雖然都意識到內部控制工作落實的重要性，但同時很多單位的內控環境及效果均不佳，伴隨著各類問題。例如，資產清查力度不夠以及實物資產利用率低等都是典型代表。再比如，收入和支出管理是很多行政事業單位內部控制過程中的薄弱環節，會計核算茂盛生工作還有很大的提升空間。很多財務管理人員對于財務內部控制的認識僅僅局限于相關資金流轉的記錄，而對于資金申請、審批以及資金的執行過程不夠重視，這導致行政事業單位的財務管理人員地進行財務決策的時候缺乏有效的依據，其財務決策可能過于片面。除此之外，還會因為崗位設置不合理，面臨著徇私舞弊的問題。沒有完善的內部控制，則必然會在一定程度上阻礙財務管理工作的進展，難以提高財務管理水平，無法滿足大數據時代內部控制的需求。

（三）行政事業單位內部控制的監管措施形同虛設

上面提到，在大數據時代，大部分行政事業單位意識到了內部控制的重要性和必要性，也根據單位具體情況制定了相關的內部控制制度，但效果卻不夠理想，究其原因，很大程度上是由于制度在執行過程中沒有進行有效監督和管理。首先，我國的行政事業單位組織機構紛繁復雜，有些部門的職責不清，有的相互協調工作不到位，所以單位的內部控制信息很難做到有效地及時傳達，特別是一些重要的內部控制信息從決策者傳達到執行者花費的周期太長。好還容易開始執行了，但執行過程中遇到的問題又需要反饋到決策者，可能又會拖延一些時日。如此溝通渠道的缺陷對行政事業單位內部控制監督管理產生諸多不利的因素。其次，我國雖然是在上個世紀八十年代就建立了內部審計制度，但截止目前很多行政事業單位仍然沒有內部審計機構，當然更無從談發展了。而內部審計恰恰是行政事業單位最重要的內部控制手段。

云會計以及大數據相關理念的引入，相應地提高了單位內部控制的水平，也會優化內部控制監管與管理的流程，比如很多行政事業單位，剛開始對于預算績效管理工作的認識不到位，忽視了它的重要性，制度建設也相對落后，加之缺少數據共享平臺，使得最終的執行和預算二者之間存在較大的偏差，給預算效果帶來不利影響。最近幾年來，我國的大多數行政事業單位都開始不斷的落實預算績效管理工作，這是新式的預算管理模式，結合了政府預算工作中的人本理念，更加注重預算支出之間的有效配置，要求預算的監督、編制以及制定過程中，都應對資金的產出進行重點把控，不僅要提供高質量的服務，還應當做好成本控制，盡可能降低資金投入量，并提高工作效率和資金利用率，為行政事業單位的運作和發展奠定堅實的基礎。

三、行政事業單位在大數據時代加強內部控制的措施

（一）樹立對大數據時代及內部控制的科學認識與理解

大數據時代以不可阻擋的迅猛勢頭如期而至。“逆水行舟，不進則退”，因此行政事業單位的領導和職工與其被動地接受大數據時代的來臨，不如以積極的心態去用好和做好大數據時代的內部控制工作，財務管理人員更應如此。

其一，以轉變財務人員的工作理念為契機，首先使他們意識到轉變自身管理理念的重要性，并帶動單位內部上至領導下到普通職工對大數據時代及內部控制的充分認識與理解。其后財務管理人員通過有效運用信息化的管理方式，積極在實踐工作中，應用新型財務管理軟件、新技術和新管理方法，結合相關的法律規章機制，使得大數據時代的內部控制工作更加科學、合理，順應時代的發展趨勢。

其二，行政事業單位的主要領導大多由政府進行委派和任命，一般具有較高的政治素質，其管理水平卻參差不齊。因此，在大數據時代，主要領導應該有選擇、有針對性地學習現代企業的管理制度，從多方面加強自身管理能力，不斷提高對于單位加強內部控制的重視程度，在單位內部控制建設的過程中發揮引領作用。

其三，行政事業單位要營造良好的學習內部控制氛圍，運用信息技術等途徑定期與不定期進行大數據知識的相關講解與宣傳，慢慢引導大家理解內部控制的國家政策，切實提高行政事業單位職工參與內部控制建設的熱情，同時可以通過對職工的培訓，使其認識到目前大數據的發展趨勢，之后結合本單位的職能及具體情況，將大數據與內部控制進行有機融合，最終實現與單位建設的有機統一。

（二）優化行政事業單位內部控制環境，加強財務內部控制體系建設力度

當內部控制環境逐步好轉時，單位應及時加強整個內部控制的機制建設。尤其在大數據時代，財務管理信息化將會極大地提高行政事業單位的財務管理水平，從而帶動整個單位的內部控制水平。

首先，行政事業單位在利用大數據提高財務信息化水平的過程中，要注意明確財務管理的權責分配與責任分工，以確保財務管理實現有效的機構設置與人員配置。相關財務控制人員要認真做好單位內部控制信息系統的安全維護工作，定期對財務數據進行備份與存儲，同時行政事業單位還應該聘用專業的技術人員對財務控制人員進行培訓，提高其運用財務管理軟件的能力。

其次，行政事業單位應該適時調整財務內部控制管理工作的程序，完善財務內部控制管理的體系，注重在日常財務內部控制中加入大數據技術的管理理念，利用大數據在財務信息數據處理與分析的優勢，增強單位內部上下游關系的緊密性與信息互通性，同時拓寬財務內部控制相關信息數據的收集，并及時對收集的信息進行整理與分析，提高財務信息的處理能力。

（三）充公利用大數據參數，創新行政事業單位內部控制監管工作

監督歷來是機制建設中的弱項，因為監督機制中信息的常常不能做到有效傳遞，而大數據強大的信息處理優勢會解決這一問題。行政事業單位可以利用現代化的電子信息管理網絡，實現信息的儲存、傳達和交流，通過不斷對數據參數進行的總結和協調，使得最終的內部控制監管工作趨于完善。另外，行政事業單位要對內部審計工作進行重點建設，提高內部審計的獨立性與權威性，定期或不定期地對內部控制的信息系統進行監管，及時發現、制止內控信息的篡改與偽造。最后，可以考慮構建單位內部控制的風險預警系統。行政事業單位可以運用大數據技術高效的信息分析與處理能力來降低內部控制的風險，逐步建立對內部控制管理的時時監控機制。關注每一個潛在的內控風險點，有效地平衡各個環節的風險，并增加有效應對內控風險的可行性措施，從面最終降低內部控制的實際風險。

總之，大數據時代對當前行政事業單位內部控制提出了新的要求，將促使其改變落后的內部控制管理模式。行政事業單位若想實現更為穩健的發展，就應當意識到大數據理念引入的作用和優勢，并及時在內部控制工作引入大數據的技術，使二者得以融合和滲透，促進內部控制的管理工作更具有效性和科學性，凸顯信息化手段的優勢，極大地提高行政事業單位建設和管理水平。在此過程中，還需從人才培養和聘用角度著手，為內部控制工作的落實注入新活力，也可為內部控制的管理模式創新奠定基礎，調動相關從業者的工作積極性，發揮他們的社會價值，在實踐中不斷的探索和創新，最終使行政事業單位充分發揮自身的職能，為社會提供更為優良的服務，并在市場經濟環境中立于不敗之地。

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[5]財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）

作者簡介：

姓名：趙英1967年12月女民族：漢山西臨猗人 天津財經大學2006年在職研究生畢業，山西省工業管理學校高級講師，主要研究方向 為工業會計。