構建企業稅務風險管理體系研究

舒潔珂

摘 要：隨著我國經濟的迅猛發展，企業的規模也逐漸增大，許多企業在自我發展時都遇到了了許多困難，而企業稅務風險就是眾多困難中的一個。作為企業管理中的核心內容和重要環節，企業稅務風險管理和企業經營秩序是否正常息息相關。現如今的企業稅務風險除了存在一般意義上的稅負風險例如賬面差錯或者做假賬等問題，還存在著更為嚴重的企業內部的管理漏洞。部分企業內部未能很好的建設其內部稅收控制機制，也缺乏良好正確的納稅態度，因此無法達到企業理想的稅務風險管理效果。基于此，本文針對這些企業的稅務風險管理現狀及其所存在的問題，進行了深刻研究后提出部分具體的企業稅務風險管理體系的構建途徑，以此來幫助這些企業有效解決在自身發展中可能面對的各種稅務風險問題。

關鍵詞：稅務風險 風險管理體系 構建途徑

一、引言

現如今，因受到各方面因素的影響，我國經濟相較于以前更為蕭條。各大企業也面臨著如此不利于自身發展的經濟發展形勢，所以企業不僅需要在如此的復雜形勢中保持面對風險的良好反應能力，也需要有效企業內部的管理效率。目前的經濟形勢讓許多企業明白，如果想要在如此激烈的市場競爭中謀求立足和發展的機會，除了需要足夠的資源和優秀的自身條件，還必須具有在不同環境中的良好應變能力，能夠迅速有效地判斷出企業中目前是否存在較大風險。如果企業正處在危險之中，那就需要迅速確定風險的類型和級別并做出如何面對并解決這些風險的決策。如此，企業就必須直面風險管理工作。而對于目前的許多企業而言，稅務風險管理就是企業風險管理中占據重要地位的一個環節。究其原因，稅務風險管理直接能夠影響企業的戰略規劃和經營決策，影響到企業是否能夠進行正常運營。所以， 我們必須監督企業對稅務風險管理的重要 性和必要性有充分認識，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防 和處理從而積極構建一個科學、合理、有效的稅務 風險管理體系，來保證企業能夠在激烈的競爭中屹立不倒。

二、企業稅務風險管理體系構建的具體途徑

于企業而言，企業在稅務風險管理的過程中，必將面對主觀原因和客觀原因。然而，我們可以通過改善外部環境和政策支持力度來盡可能改善甚至消除客觀原因，卻無法抵抗主觀原因帶來的深刻影響。我們需要做的是迅速采取措施來積極應對無論是怎樣的原因造成的稅務風險。為加強稅務風險管理工作的進行，我們需要從內外部兩個方向同時進行，構建一個適合現代企業發展要求的稅務風險管理體系。為此我們提供了較為詳細的構建途徑。

（一）我們需要了解構建稅務風險管理體系的理論知識。目前而言，企業必須把握好全面的風險管理理論基礎才能夠有效解決種種稅務風險。基于此，我們才能以更為全面的角度來觀察分析企業的整體情況，并且讓企業風險管理保持其統一性，這也是目前的風險管理發展方向。這種風險管理的核心思想是對風險進行較為全面的管理，而企業的風險又是多方面的，其中就包括著稅務風險。我們應當把全面風險管理理論恰好地運用到稅務風險管理中。目前，最為常見的全面風險管 理就是基于組織結構體系全面風險標準化度量的全面風 險管理方法（ERM）和基于風險決策因素的全面風險管理 理論（TRM）。相較而言TRM效率性更高，也被更多人所認可。TRM包括以下幾部分內容，目標設定、內部 環境、風險評估、控制策 略、風險應對、信息與溝通、事項識別、監察等。企業應該將這樣科學且全面的風險管理理論作為稅務風險管理體系構建的理論基礎，從而讓企業能夠成功應對稅務風險。

（二）企業必須熟知稅務風險管理體系的相關法律法規。我國國家稅務總局早在2009年就針對企業稅務風險這一問題下達了有關文件。在文件中，稅務局著重強調了稅務風險管理總則，提出企業需要建立對應的稅務風險管理制度并且構建一套較為全面有效的風險管理體系。同時，文件也提到了企業必須針對自身的不同性質特點來設置較為清晰獨立的管理機制和職位，將稅務風險管理的工作落實到具體中，從而建立相對完善的稅務風險管理系統。同時，該文件還針對稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等方面提出了詳細說明。國家稅務總局所頒 發的這部文件為企業稅務風險管理提供了較為全方位的政 策依據，強烈要求將企業的稅務風險管理歸入到企業的全面風險管理 工作里，這也是相對完善有效的稅務風險管理的法律依據。然而，該文件也存在著許多缺點，例如約束性不強、管理范圍較窄、內容相對抽象，基于此，我們必須加強稅務風險管理的 法律基礎的完善。

（三）企業必須有效搭建稅務風險管理體系的整體框架，在模塊設計這一方面提高能力。也就是說，企業需要著重提高稅務風險管理體系的實用性和可操作性，提高目標設定要素的地位，提前預防風險發生，有效識別可能存在的風險并做出評估和解決策略。在目標定制這一方面，要著重制定經營目標、報告目標、合規目標以及戰略目標。模塊設計需要在在稅務風險管理體系構建的目標導向 指引之下進行設計，例如事先預防模塊、事中識 別、評估與應對模塊、事后支持改進模塊。而在事先預防模塊設計中，企業需要為全面考慮，要將環境分成外部環境和內部環境。從而建立稅務風險管理企業文化、內部管理體系以及企業稅務風險管理體系。那么在事中識別、評 估與應對模塊設計中，企業必須提前做好稅務風險識別，之后再利用定性評估方法、定量評估 方法等方法進行風險評估。最后，企業必須時刻做好應對稅務風險的準備，針對組合觀原則和成本收益原則來選取適合自身的風險應對方案，例如 減少稅務風險、保留稅務風險、利用稅務風險、轉移稅務 風險等。而在之后的支持與改進模塊設計中，企業必須提高信息的傳遞效率，完善企業的基礎信息數據庫和自身的信息交流系統，構建完善的外部信息傳遞機制，并設定專員對其嚴格管控。

三、結論

總而言之，企業必須建立一套科學有效的風險管理體系來應對稅務風險的可能出現。這一行動則要求企業構建稅務 風險預警報告制度，完善稅務內部控制制度，設置特有的稅 務管理結構，嚴格要求企業納稅流程，積極培養企業納稅文化， 讓企業同時從內部和外部兩方面有效防控稅務風險，從而達到企業在如今的嚴峻經濟形勢中可以積極應對稅務風險的目的，讓企業不僅可以合 理納稅，又保證了企業的自身權益并且獲得較為可觀的利潤。