“互聯網+”背景下審計實施框架重構

◆安 李/ 湖南外國語職業學院

近年來，隨著云系統、大數據技術等各種新型“互聯網+”技術的發展，審計對象的形態也發生了巨大變化，云數據已經成為各種審計對象信息和審計證據的外在形式，而“互聯網+”也有效地促使了審計工作朝著信息化方向邁進一大步，其作用越來越明顯。“互聯網+”數據量大，有著更快的處理速度與更大的商業應用價值，將其應用到審計實施過程中，可以讓審計人員更快更全面地計劃審計工作、開展業務活動，因此大數據技術已成為審計人員加強自身業務能力的重要手段。在“互聯網+”背景下，審計數據信息在具體工作中得到了廣泛關注，對傳統的審計對象信息與審計證據產生了巨大影響。目前，審計利用“互聯網+”開展的研究工作主要集中在數據收集與處理方面，而關于“互聯網+”背景下整體的審計實施框架研究則比較少，本文深入分析了“互聯網+”對審計實施的具體影響，并對“互聯網+”背景下審計實施框架進行了一些設想，謹供參考。

一、“互聯網+”對審計工作的具體影響

充分利用“互聯網+”的技術手段有利于對審計數據信息的掌握和運用，并且會讓現有的審計模式得到很大的轉變，還可提高審計工作效率。面對互聯網技術日新月異的發展形勢，審計人員應迅速適應審計環境的變化，跟上時代發展潮流，加強對大數據、云系統等新型“互聯網+”技術的運用，以此提升自身的競爭力，從而促進具體審計工作的實施。

1.“互聯網+”對審計范圍的影響。傳統的審計開展受時間、資金等因素的制約，難以對所有數據進行收集處理，往往采用抽樣審計的模式，所得到的審計結果難免大打折扣。而“互聯網+”技術能夠將審計對象的所有數據收集起來進行“云計算”、“云分析”，擴大了審計范圍。

2.“互聯網+”對審計數據的影響。一是在“互聯網+”背景下，數據存儲容量極大提升，很多非結構化數據類型（如文檔、圖片、音頻等）可通過互聯網數據端口進行存儲。這些非結構化數據種類繁多、內容差別大，因此在進行數據分析時存在著更多的困難。二是“互聯網+”技術的發展讓審計數據信息得以實現共享并廣泛應用于分析中，數據更加真實有效，且基于更多數據論證的審計結論也更加真實可靠、客觀公正。

3.“互聯網+”對審計風險的影響。運用“互聯網+”技術，審計人員能夠建立起更高效的網絡數據共享平臺，但是“互聯網+”也會導致審計線索的尋找難度增加，以及數據安全性受到網絡漏洞的威脅，從而引發新的審計風險。

4.“互聯網+”對審計取證的影響。傳統的審計取證模式主要是運用審計線索跟蹤技術，其中包括檢查、觀察、詢問等，但是當下審計線索朝著數據化、網絡化的方向發展，舞弊花樣百出，僅僅運用數據庫管理系統所具有的查詢分析功能，以及審計軟件、聯機分析技術等類型的審計數據處理技術，無法有效地發現那些隱蔽的審計線索。況且大數據背景下，數據量呈指數級倍率增長，面對海量數據，需要有更高水平的數據處理技術。在“互聯網+”的數據平臺中，審計人員可以運用云技術與數據識別技術，利用云平臺對審計線索進行追蹤。

5.“互聯網+”對審計人員的影響。“互聯網+”背景下，審計工作人員不但要摸清數據的變化規律，掌握進行數據分析的技術，還應當具備從大量數據中找出和審計業務關聯重大的信息的能力。另外，審計人員還要掌握“互聯網+”數據平臺設計、研發以及運用維護所需的知識，而且要對當下的經濟形勢有一定了解，要關注整個審計行業的發展趨勢。

二、“互聯網+”背景下審計實施框架的重構

1.審計準備階段。審計部門在開展審計之前，首先要分析審計目標、審計業務范圍；其次要了解被審計單位的運營規模、組織結構、運營風險以及內部控制等，同時要對以往的審計情況有所了解；最后審計部門要制訂出審計方案，并且報給上級部門進行審批，通過后開始實施。在“互聯網+”背景下，審計部門需要獲得被審計單位運營流程方面的審計證據并導入“互聯網+”數據平臺，按照數據平臺所制訂出來的具體審計方案分析整個審計業務流程的關鍵點，將企業審計需求轉變成具體的“互聯網+”數據分析問題。

2.審計實施階段。審計實施過程主要有數據采集、數據分析處理、審計數據庫建立以及審計業務分析等內容。其中，數據采集是整個審計過程實施的準備階段，主要是通過被審計企業的ERP系統獲取和企業財務、運營業務相關的數據，并上傳到“互聯網+”共享平臺中，對數據進行篩選后得到數據層；數據分析處理主要是借助于互聯網、物聯網、云計算等技術對數據進行規范化處理；審計數據庫屬于審計框架建設中的關鍵內容之一，如果沒有建立起審計數據庫，那么以“互聯網+”為基礎的審計工作實施就無從談起。數據庫主要是讓數據通過相應的模型進行重組、排列，然后在數據倉庫中再加以儲存和管理。“互聯網+”數據平臺環境中，審計工作核心內容就是利用互聯網平臺對審計數據進行深入分析研究。通過數據平臺將原始數據轉換成審計所需的信息，然后審計人員借助于數據平臺得到處理過的數據，并將其與設定值進行對比，確定審計業務風險點，得到審計證據，從而識別與評估被審計單位的重大錯報風險。

3.審計終結階段。審計人員通過所需的被審計單位經濟活動數據，利用“互聯網+”平臺的審計模型進行處理，獲得審計證據后導入數據平臺進行證據的篩選、對比、歸納，最后導出數據信息對被審計單位進行綜合性評估，出具審計報告。在終結審計工作過程中，還需要考慮是否將期后事項與或有事項的檢查工作、評估企業持續運營能力等導入“互聯網+”平臺當中進行風險識別與評估，如不需要則最后將審計報告報送給審計業務委托人，確認無誤后形成最終版的審計報告。

春節前夕，湖北省審計廳副廳長焦躍華一行，赴省廳對口扶貧的紅安縣高橋鎮夏家灣村走訪慰問貧困戶、老黨員代表和村“兩委”，并就精準扶貧工作進行實地考察和調研。圖為焦躍華副廳長與老黨員夏永昌親切交談。

（湖北省審計廳扶貧工作隊 攝影報道）