營改增對商業銀行財務管理的影響與對策

王江河

摘要：營改增的實施和發展是建立在高速發展和日漸成熟的社會環境和經濟市場條件下的，其根本目的是為了改善納稅環境，優化稅收政策，防止社會各個行業出現反復征稅問題，以達到減稅目的，這對于我國經濟的健康、可持續發展而言都具有十分重要的意義。本文以金融業為例，從營改增的內容和影響出發，對營改增實施過程中對于商業銀行財務管理中存在的問題，以及在此基礎上提出的幾點建議，希望對完善商業銀行財務管理，提高商業銀行財務管理水平和質量提供一點幫助。

關鍵詞：營改增;商業銀行;財務管理;影響與對策

營改增作為我國近年來稅收制改革的一個重大舉措，具有“環環抵扣、增值征稅”的基本特點，對于完善我國的流轉稅的稅制，有效的解決雙重征稅問題以外，還對于破解混合銷售、兼營造成的征管困境方面也具有顯著的作用。進一步的優化了市場經濟結構體系，實現小規模納稅人直接“減負”，促進企業的分工細化和規范管理，實現社會經濟水平的持續、穩定的發展。2016年我國的金融行業的營改增工作全面推行，從客觀上而言，推動了我國金融行業的改革和創新，但同時也使得我國金融行業面臨壓力和挑戰，對此，應對營改增工作的展開，商業銀行應加強對自身發展的定位，及時的了解和掌握市場行情，不斷的探索新對策，以從根本上提高商業銀行財務工作管理效率和質量，使其更好的為商業銀行持續、穩定、安全發展服務。

一、營改增對商業銀行財務管理的影響

市場經濟環境的日益變化、經濟體制的不斷調整，都對我國的經濟發展體制提出了全新的要求，在這種背景下，營改增的試行和全面推廣應用，無疑為各行各業的發展創造了機遇。以商業銀行為例，由于銀行本身業務種類繁多，操作也比較復雜，財務管理方面還存在一定的難度，營改增后通過增值稅、銷項稅與進項稅的抵扣繳納相關稅款，在很大程度上優化了商業銀行內部的發展，而且也為商業銀行加快業務轉型、突出主業和強化核心競爭力提供了良好的制度基礎和歷史機遇。但從另外一個角度而言，營改增也給商業銀行的發展帶來了巨大的壓力和挑戰，對銀行結構、發展創新以及財務管理方面都提出了更高的要求和標準。下面就基于財務管理的視角，對于營改增的實施對于商業銀行財務管理的影響方面提出幾個方面的認知：

一是導致商業銀行成本的增加。（1）營改增后關于金融服務業的稅負是否有所降低還需要從可抵扣進項稅額的數目方面來分析，但由于目前，營改增在商業銀行中的全面實施和發展還處于一個初級階段，關于可抵扣的進項稅額還很少，從而導致抵扣不足而增加稅負。除此之外，對于在計算所得稅時也不能抵扣應交納的增值稅，而在繳納營業稅時，營業稅作為營業稅金及附加項目是計算所得稅的抵減項目，這就在很大因素上造成商業銀行成本的增加。（2）銀行內部人力費用是不能作為進項稅進行抵扣的，而人力費用在銀行成本中比例與抵扣費用、稅基又存在關系，人力費用不能作為進項稅額進行抵扣，人力費用比例的增大導致稅基的增多，從而也使得銀行稅負的增大。（3）銀行利息費用、與貸款服務相關的手續費支出等也是不包含在可抵扣項目中的。（4）銀行發票系統的更新和完善，對于銀行經營活動中各個方面、各個環節都提出了更高的標準和要求，而對此也需要銀行相應的進行成本投入。（5）營改增后，商業銀行財務管理模式、管理手段、操作流程、業務范疇等方面都發生了明顯的改變，相比于增值稅銀行財務工作人員就以往的營業稅計算和管理方面更為熟悉，技術和方式方法也更加成熟，更具有系統化。增值稅對于稅率、營業收入計算、計稅方法、申報材料、發票管理、抵扣制的計稅方法等方面都進行了調整和改革，申報表格難度和數量都有所增加，這就對于財務工作人員專業化水平和綜合素養方面提出更高要求，增加了人才的投入成本。而且由于財務人員營改增業務的不熟練、政策把握的不準確增加了銀行財務管理風險。

二是增加了商業銀行的稅務風險。增值稅作為對稅收體制的改革和發展，在管理制度和相關的條款方面都更為嚴格，也就是說對于違紀違規現象的懲罰也更為嚴厲，這就要求銀行財務管理人員必須要明確自身的職責，具備專業化的財務管理技能和綜合的素養水平，正確的了解和認識增值稅的相關政策，盡可能的避免由于操作失誤和違紀操作給商業銀行發展造成稅務風險以及刑事風險，影響商業銀行健康、穩定的發展。

三是影響銀行的經營和管理。營改增作為近年來稅收體制改革的一個重大舉措，商業銀行在全面實施和推廣過程中，既需要專業化經營物業、研發、業務處理等后勤部門，同樣還需要對業務處理系統進行全面升級和改造，以此來滿足營改增發展需求和社會環境要求，然而，從客觀上來講，這也在很大程度上增加了商業銀行的管理成本。

四是影響正常納稅。（1） 增值稅發票需要專人負責。（2） 對發票管理提出了更高的標準和要求。增值稅專用發票的管理關系到銀行稅收成本以及涉稅風險，在銀行管理中的重視度明顯提升。（3）關于流程的計算和申報更為復雜和多樣化，加大了銀行成本的投入。

二、營改增對商業銀行財務管理的影響對策

一是加強對人員的培訓力度。營改增背景下，對于銀行財務管理人員的方面也提出了更高的標準，除了要求財務管理人員必備專業化的財務管理技能和管理水平意外，還需要具備良好的職業操守和綜合素養。在實際工作中能夠自覺的遵守規章制度和規范操作流程，提高管理質量和效率。（1）提高對從業人員的基本要求。（2）加強對崗位人員的培訓力度，建立健全、完善的職業技能考核體系和人性化的管理模式，以增強銀行內部人員之間的良性競爭，激發員工的工作積極性。（3）增強對員工學習能力培養，樹立崗位責任制。一方面是為了提高員工的工作質量和水平，避免工作過程中出現差錯，另一方面也是為了增強員工的凝聚力和向心力，讓員工能夠找準崗位定位，實現自我認同和自我價值，從而更加符合崗位要求。

二是降低社會差異。關于納稅申報時出現的稅會差異是正常現象，無論是國家的政策導向還是稅收的特殊性都在很大程度上是由于合理的稅會差異而體現出來的，因為對此，對于稅會差異要正確的把控和分析，對于在合理范圍類的差異要規范認識，避免不必要的稅務差異加大商業銀行操作成本。

三是加強財務管理力度。相比于營業稅，增值稅在操作流程和管理工作方面更為復雜，涉及到發票的領用、保管、使用等多個環節，而且每一個環節也都有嚴格的規定。如：增值稅的抵扣環節。需要加強認識和加大管理力度，一方面合理的管理和利用能有效的降低企業稅負，另一方面也是為了避免處理不當，導致違反法律法規現象的發生。（1）嚴格的按照標準和要求領域、保管和使用增值稅發票。（2）自覺遵守法律法規，杜絕違法違紀現象的發生。（3）全面開展安全教育和法律法規的普及工作，加大對管理的力度，加強財務管理與監督。

四是完善銀行業務流程。（1） 根據自身的發展要求，以市場為導向，不斷的完善信息化處理系統的建設。（2）建立健全、完善的規章制度和業務管理流程，進一步的規范銀行業務處理方式，避免不恰當的操作和不必要的措施。（3）加大監督監管力度，明確崗位責任制，以保障每個工作環節的可靠性、規范性。

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