“營改增”企業如何進行增值稅納稅籌劃

趙繼武

摘要：隨著近幾年我國“營改增”制度的不斷實施和強化，對于我國現代化企業產生了嚴重的影響，促使各個企業都能夠根據相關制度開展有效的整改，將通過營改增政策加大企業的增值稅納稅籌劃建設，以此來確保我國企業的經濟效益得到有效提升，防止發生重復征稅等現象發生。本文主要針對營改增企業如何進行增值稅納稅籌劃展開較為深入的分析，希望能為相關人士提供些許參考。

關鍵詞：營改增政策;企業;增值稅;納稅籌劃

根據當前我國營改增政策的實施現狀來看，已經在現代企業當中獲取到了廣泛應用，而且針對增值稅納稅籌劃工作也高度重視起來，增值稅作為企業主體稅種的重要組成部分之一，所以這就需要企業能夠做好納稅籌劃工作，以此來充分發揮出其營改增政策的應用價值，防止企業發生財務風險，進而不斷促進我國企業快速發展。

一、營改增的內容概述

隨著我國“營改增”稅收政策的不斷整改，“營改增”稅收政策已經成為了當前我國企業當中全新的繳納增值稅，而且在這種新形式的稅收政策實施背景下，“營改增”能夠有效防止企業出現重復納稅等現象產生，在一定層次上有效緩解企業的整體稅負負擔，而且要是從“營改增”角度進行分析的話，“營改增”所帶有的特點不僅能在企業運營發展過程當中從一定方面減少企業的納稅，緩解企業稅負，還能有效防止稅務風險等問題的產生，所以，企業可以在“營改增”政策下不斷規范自身企業的納稅行為，促使我國企業的整體經濟框架得到有效改善，從而為我國企業轉型或者是國際對接提供最為基礎的條件內容，不斷提升我國企業的經濟效益和社會效益[1]。

二、營改增對企業的影響

（一）對企業稅收方面的影響

在當前營業稅稅務體系的嚴重影響之下，我國企業很難實現減負標準，若是還在企業當中運用傳統的營業額計算模式，很容易就會導致企業出現虛盈實虧的現象。所以根據這一觀點，由于目前我國稅收政策“營改增”的不斷擴大，促使企業當前所擁有的稅務體系也得到了較大的改變，而且對于增值稅而言，能讓企業在運營發展過程當中有效降低企業成產運營成本，進而起到緩解企業運營壓力的關鍵方式，從而有效降低了我國企業稅務，促使我國企業的營業利潤正在不斷的上升[2]。

（二）對企業財務核算方面的影響

根據當前我國“營改增”稅收政策的全方面實施，對于我國現代企業運營發展帶來了嚴重的影響，尤其針對企業當中的財務管理部門核算形式更是發生了較大的改革，主要體現在企業財務報表形式和財務指標等方面。當我國“營改增”稅收政策沒有落實到企業之前的時候，我國企業的稅費核算方式還過于單一化和片面化。目前大部分企業所開展的納稅行為都是依照營業額的納稅形式進行開始納稅，但是現如今在我國的新稅收政策“營改增”的基礎下，我國企業的增值稅已經從最初依照營業額形式進行開展納稅從而整改成為以抵扣形式進行納稅，而運用抵扣形式開始納稅，不僅在一定層次上加大了企業的財務核算體系的工作量，還促使財務管理人員在其處理財務問題的時候浪費了更多的時間和精力。

三、營改增背景下企業如何進行增值稅納稅籌劃

（一）加大稅務改革政策把握機制

目前，隨著我國稅收政策的不斷改革，“營改增”政策在落實過程中，不僅能夠有效確保我國企業的發展，還會促進我國企業發展的速度有所提升。而在企業當中運用“營改增”稅收政策的同時，我國政府頒布了有關過渡期的稅務優惠政策，促進“營改增”稅收政策全方面落實在實際工作當中。如：為了能夠充分滿足試點方案的相關規定需求，就需要對跨區域稅務類型進行合理調整修改，從而使得納稅人能夠在納稅機構所在的領域，構建完整的增值稅納稅點，并同時應用計算繳納的方法，讓異地繳納稅務過程中，能夠利用增值稅，對稅務進行合理抵減。另外，針對不屬于“營改增”稅收政策試點范圍內的納稅人員，可以到屬于“營改增”稅收政策試點的區域范圍內，對已經獲取的營業稅，進行繳納，并根據相關的需求規定，使得營業稅納稅能夠得到良好施行。基于此，企業在進行納稅過程中，可以充分結合自身發展情況，合理設立分支機構，從而使得增值稅納稅的合理籌劃能夠得到充分實現。

（二）合理選擇納稅人員的身份

現如今我國企業對于一般納稅人和小規模納稅人員進行身份確定的時候，大部分都是以該企業的年營銷售額500萬作為最基礎的標準，那么也就是說，我國企業當前在運營發展的過程當中年營銷額只要是能夠高于500萬的企業都將作為一般納稅人;但是若是該企業年營銷低于500萬，則是作為小規模的納稅人員。針對當前我國汽車營銷或者是運輸領域的企業而言，若說企業的年營銷額不高于500萬的話，企業還是可以借助于相關法律規定進行逐步從小規模納稅人申請成為一般納稅人，還可以在增值稅計量的過程當中合理運用簡易的計量方法開始計算。

那么企業在針對納稅人員身份選擇的時候，假設選擇一般納稅人員，那么該人員是可以運用進項稅額開始抵扣的，而且相對于小規模的納稅人員而言，在其繳納稅率方面較小，但是又不能夠完全的進行進項稅額抵扣。該企業針對客戶進行銷售產品的時候，一般納稅人員是可以直接就和客戶提及到增值稅專用發票，而小規模企業在進行產品銷售的時候，是屬于融入到產品成本當中，并且還會涉及到是否會進行抵扣的增值稅進項稅額，從而在一定基礎上抵減了一部分企業所得稅。所以在銷售價格產品方面一直都是出于較小的狀況下，不管是納稅主體被定位成為某一項身份，都可以在一定層次上進行緩解企業的稅負，以此來實現我國企業納稅籌劃，與此同時，還應當注意當小規模納稅人要是想轉變成為一般納稅人的時候，需要高度重視要把自身帶有的貨物將在銷售之后進行辦理變更手續。

（三）加大增值稅專用票據領用以及保存和開具等相關管理工作

根據當前我國“營改增”稅收政策的落實，增值稅專用票據領用、保存以及開具等相關管理工作都成為了營改增實施在企業財稅管理中的重要環節，所以這就需要企業在財務管理的過程當中能夠完全依照營改增實施以后的財稅相關政策進行全方面開展增值稅的專用發票管理工作。尤其需要高度重視企業針對固定資產采購等有關資金支出環節的票據索取和分類等抵扣工作，以此來防止進項稅額由于遭受抵扣從而產生的財稅風險問題，那么在針對沒有辦法獲取進項稅發票的項目如人工成本等，在這個時候我國企業就可以運用分包或者是外包的項目，以此來最終達成企業稅負壓力下降的目的。

（四）充分明確了解抵扣和不可以抵扣的進項稅項目

隨著近幾年我國科學技術的快速發展，我國應當運用科學、合理的籌劃方式獲取到更多的進項稅額抵扣額度，有效完成減稅的效果作用。由此可清晰的看出，我國企業要是想真正的實現進項稅額抵扣，這就需要我國企業能夠加大對企業財務管理工作的重視和管理力度，全方面掌握和了解企業在日常運營過程中會參與到的管理活動和財務活動等，確保抵扣憑證具有完善性特點，將不斷提升增值稅發展的完整體特點。那么若是從進項稅額的抵扣環節進行分析的話，不能夠因為自己一時的貪圖利益，從而忽視了增值稅專用發票開具和管理工作的相關工作內容，而是應該針對進項稅額抵扣的實際情況有著較為深入的了解和分析，并且還將對企業的稅務風險進行嚴格管理[4]。

四、結束語

綜上所述，“營改增”稅收政策是目前我國稅務改革過程當中最為重要的工作內容，而且在我國社會經濟發展過程當中也占有著重要的作用?！盃I改增”企業進行增值稅納稅籌劃建設工作是直接決定我國企業經濟效益和社會效益有所提升的關鍵，所以這就需要我國企業能夠根據自身的發展實際情況進而全方面掌握和了解有關營改增的相關知識，進而實現增值稅納稅框架的優化，進一步促進我國企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]楊高鋒.“營改增”企業如何進行增值稅納稅籌劃[J].財會學習，2018 （5）：113-114.

[2]魏鶯，林聲."營改增"背景下企業增值稅的納稅籌劃[J].產業與科技論壇，2018 （4）.

[3]劉滿成，張路.營改增背景下企業增值稅納稅籌劃研究[J].淮陰工學院學報，2018 （3）.

[4]馬鑫.營改增后企業增值稅稅收籌劃分析[J].現代商業，2018 （16）.