集團化企業全面預算管理模式及其策略探究

廖夏君

一、全面預算管理模式相關概述

（一）全面預算管理

全面預算管理是企業進行現代化管理的一種重要方式，是指企業利用系統方法對企業的各種資源進行高效配置的過程，可以幫助企業更快更好的實現階段性的發展目標。用全面預算監測各階段戰略目標的實施進度，有助于企業合理控制收支。它還可以根據集團企業的發展現狀，預測下一步的發展，推動企業制定前瞻性戰略。目前，全面預算管理已成為集團企業實施內部控制的主要途徑，發揮著極其重要的作用，已成為促進企業健康發展的重要管理模式之一。

（二）全面預算管理模式

1.以利潤為核心的預算管理模式。這個模式是依照企業的經濟效益作為核心，該管理模式的特點是工作目標較為明確，可以高效提升企業短期的盈利能力，但是容易忽略企業的持續發展能力。

2.以銷售為核心的預算管理模式。該模式的核心，是由以銷定產的體系編制而成，企業通過當前的銷售成績對今后的銷售進行預測，并以此為基礎考慮在不同的階段，企業的期貨變動，以便更好的安排企業今后的生產與經營，在考核環節則重點將階段時間內的銷售收入作為考核的重要指標。

3.以成本為核心的預算管理模式。該管理模式主要是以企業的成本控制作為中心點而展開的，該管理模式的運用，不僅能有效的降低企業經營的成本還可以提升企業在市場的競爭能力，但是也存在一些缺點，比如過分控制成本，導致極其容易忽略開發新的成本。

4.以現金流量為核心的預算管理模式。該管理模式是將現金流作為企業開展預算管理的核心，在企業實現戰略目標的過程中，主要是注重維持現金流量的平衡循環，該模式可以更好的幫助企業控制不同戰略階段企業現金的收入與支出，促進企業實現收支平衡，防范資金鏈出現問題等財務危機。缺點是，當現金流時間或空間不匹配時，兩者都以加速現金流入和壓縮現金流出為手段，不利于企業的快速發展，可能會錯過企業發展的有利時機。

二、集團化企業全面預算管理存在的不足

（一）應用基礎薄弱

當前應用基礎較為薄弱是集團化企業開展全面預算管理模式的關鍵問題，首先由于部分集團化企業的領導并沒充分認識到全面預算的重要性，對該工作的開展缺乏重視，所取得效果并不是很好。其次是由于領導的不重視，導致員工也沒有形成科學的全面預算觀念，開展全面預算管理業務的積極性較低；此外就是集團化企業并沒有預算管理的專業人才，部分企業甚至只是用財會人員來代替預算管理人員來開展工作，可想而知開展的業務必然會缺乏相應的科學性。

（二）預算編制缺乏科學合理性

集團企業在開展全面預算管理的過程，并沒有結合企業狀況進行科學的編制，而是以領導的意愿及想法為基礎，而開展預算編制工作，因此，必然不符合企業的實際發展狀況，進而，影響預算管理工作的順利實現。還有的集團化企業全面預算管理模式的選擇、直接聽從企業高層人員的建議，由于一開始就沒有經過科學的分析，因此制定的預算目標通常會很難實現。

（三）預算執行約束機制不完善

集團化企業開展任何計劃，都需要完善的管理制度對其進行相應的約束，全面預算管理計劃也不例外。在開展全面預算管理工作之前，企業就必須根據實際情況制定相配套的約束機制。然而到目前為止，很多企業并沒有制定完善的約束機制，導致很多預算工作都流于形式，而沒有落實到實處，最終致使企業制定的全面預算管理目標都半途而廢。綜上所述企業的預算執行約束機制是關乎到企業是否成功的重要因素，預算執行約束機制不完善，會直接降低全面預算管理的效率，直接影響企業的經營效率。企業預算執行缺乏必要的監督機制，預算執行人員的開展工作具有隨意性大，影響預算的執行效果。

三、集團化企業全面預算管理的策略探討

（一）加強應用基礎建設

鑒于以上提出的全面預算管理的薄弱基礎，企業可以從以下幾個方面進行改進和完善。一是及時將企業集團企業最高管理者和領導的意識轉變為全面預算管理，更加注重全面預算應用的基礎，如積極宣傳企業內部全面預算管理的相關知識，加強對企業內部全面預算管理的關注。同時，領導層積極推動員工了解全面預算的重要性、內容和基本流程。只有不斷加強領導和員工對全面預算管理的認識，認識到企業管理的重要性，才能更容易地獲得員工的支持和理解，實現管理目標。其次，企業應注重全面預算管理人員的引進和培訓，進而推動整個企業開展先進的科學預算管理業務。最后，要不斷完善企業預算管理的相關工作制度，通過約束員工，實現科學的預算管理。

（二）科學合理編制預算

在很多企業積極開展全面預算管理工作的同時，企業還要結合自身的發展以及市場環境、市場需求等眾多因素作出相應的調整，在符合以上諸多因素的基礎上科學合理的編制預算，而不是沒有經過調研與分析，就直接以領導的主觀意見進行預算編制。企業在開展全面預算管理工作之前，應該通過不同的渠道搜集相應的信息，并對信息進行處理和分析，以信息為基礎，結合市場環境、市場需求，預測企業整體的發展環境，分析如何消除阻礙因素，做好全面預算編制。同時，企業要加強各部門員工，特別是部分基層員工的意見收集，及時把握市場變化，不斷優化和調整企業集團預算編制，更好地為企業發展服務。

（三）完善預算執行約束機制

完善預算執行約束機制是集團化企業開展全面預算工作的基礎，沒有規矩不成方圓，沒有約束機制，很難規范企業預算工作人員行為，也就很難督促每一位員工都認真負責的開展工作。執行約束機制可以首先就全面預算管理工作人員的工作職責進行明確的劃分，避免組內出現人員職責不清或推諉責任的現象，切實督促工作人員把每一項工作都落實好。其次是開展相應的獎罰機制，對工作認真、符合考核標準的員工進行相應的獎勵，對敷衍了事的員工進行相應的懲罰，督促他們認真落實預算執行工作。

四、結束語

在今后市場競爭越來越激烈的今天，集團化企業要想在夾縫中茁壯成長，就必須跟上時代發展的潮流，在企業內部開展全面預算管理，利用新型的管理方式幫助企業控制成本、降低財務風險，提高經濟效益。目前，我國企業集團推行全面預算管理模式還存在許多不足。因此，在充分認識全面預算管理的重要性的基礎上，企業必須提高全體員工參與全面預算管理的意識，科學合理地進行全面預算管理，完善管理約束機制。切實提升全面預算管理，而不是流于形式。