企業(yè)會計風(fēng)險管理中的內(nèi)部審計分析

白璐璐

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與成熟，現(xiàn)代企業(yè)更加重視會計風(fēng)險管理，尤其強調(diào)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面所發(fā)揮的作用。但是由于企業(yè)本身在內(nèi)部審計方面的不完善，導(dǎo)致其難以在會計風(fēng)險管理中充分發(fā)揮作用，使得企業(yè)面臨著較大的風(fēng)險與威脅。因此，優(yōu)化內(nèi)部審計并加強會計風(fēng)險管理，是當(dāng)前各企業(yè)共同關(guān)注的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用

（一）審查評價。會計風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)普遍面臨的問題，這是因為在企業(yè)經(jīng)營過程中，必然會受到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，從而出現(xiàn)各種風(fēng)險。而內(nèi)部審計能夠?qū)嫻ぷ鬟M(jìn)行全面審查與評價，并在科學(xué)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)下，找出企業(yè)會計工作中存在的缺陷與不足，進(jìn)而加以糾正，能夠在很大程度上避免會計風(fēng)險。

（二）決策指導(dǎo)。企業(yè)會計風(fēng)險與企業(yè)管理層決策是直接掛鉤的。當(dāng)企業(yè)決策存在問題時，那么會計風(fēng)險很容易出現(xiàn)。反之，企業(yè)面臨會計風(fēng)險時，管理層決策也很容易出現(xiàn)問題。這是因為管理層決策在很大程度上是基于會計信息而形成的，同時企業(yè)決策也會反作用于會計工作，更會對企業(yè)發(fā)展造成影響。而內(nèi)部審計能夠為管理層提供更加科學(xué)、詳實的數(shù)據(jù)與建議，從而為企業(yè)發(fā)展提供決策指導(dǎo)，規(guī)避會計風(fēng)險。

（三）反饋預(yù)警。內(nèi)部審計作為針對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能，其往往能夠及時、有效地發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的問題，并及時加以反饋和預(yù)警，讓管理層能夠及時采取措施加以應(yīng)對。如此一來，企業(yè)會計風(fēng)險將得到有效防范和處理，在很大程度上降低了企業(yè)所受的威脅。

二、企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計存在的缺陷與不足

（一）內(nèi)部審計部門獨立性欠缺。內(nèi)部審計作為針對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能，其必須要具備良好的獨立性，才能有效發(fā)揮其監(jiān)督作用，為會計風(fēng)險管理提供最基礎(chǔ)的支持。然而由于我國經(jīng)濟(jì)市場的起步較晚，相應(yīng)的內(nèi)部審計機制也發(fā)展得不夠完善，尤其體現(xiàn)在審計機構(gòu)與部門上。就目前來看，部分企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)和部門。而部分企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)與部門的獨立性較為欠缺，受管理層影響甚至控制嚴(yán)重，和其獨立性原則有著巨大沖突。如此一來，內(nèi)部審計機構(gòu)難以在科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范下正常運行，其監(jiān)督職能更是難以得到充分體現(xiàn)，導(dǎo)致其審計結(jié)果的真實性與可靠性大打折扣，無法為會計風(fēng)險管理提供有效支持。

（二）內(nèi)部審計人員違規(guī)操作。內(nèi)部審計是一項較為系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，其審計質(zhì)量與審計手段直接掛鉤。只有在科學(xué)、合理的審計手段下，內(nèi)部審計才能充分發(fā)揮其作用，保障審計質(zhì)量，對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)而有效的內(nèi)部監(jiān)督，強化會計風(fēng)險管理能力。然而由于部分企業(yè)審計人員自身風(fēng)險意識較為淡薄，在審計過程中并沒有完全依照相應(yīng)規(guī)范開展工作，在很大程度上依靠自身主觀經(jīng)驗進(jìn)行審計，導(dǎo)致審計風(fēng)險較為嚴(yán)重。尤其是在重要事項漏審的情況下，審計風(fēng)險更是極為巨大，會引發(fā)嚴(yán)重的會計風(fēng)險。部分審計人員的工作積極性較低，甚至出現(xiàn)了瞞報、錯報等嚴(yán)重影響審計質(zhì)量的情況，導(dǎo)致審計完整性與真實性難以得到保障。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系不完善。為了充分發(fā)揮企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用，必須要構(gòu)建健全、完善的審計質(zhì)量控制體系，在確保審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上強化會計風(fēng)險管理。然而就當(dāng)前來看，部分企業(yè)并沒有做好審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建工作，導(dǎo)致質(zhì)量控制體系存在較多缺陷，難以對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)、有效的控制。

三、優(yōu)化內(nèi)部審計并加強企業(yè)會計風(fēng)險管理的策略

（一）強化內(nèi)部審計獨立性。內(nèi)部審計要充分發(fā)揮其職能并為企業(yè)會計風(fēng)險管理提供有效支持，首先需要保障內(nèi)部審計自身具有足夠的獨立性，強化其監(jiān)督作用。因此對企業(yè)而言，對內(nèi)部審計管理體系進(jìn)行完善十分有必要，尤其需要增強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，盡量在可行范圍內(nèi)減少其與企業(yè)其它機構(gòu)和部門的聯(lián)系，這樣可以在很大程度上確保其相對獨立。與此同時，還需要對內(nèi)部審計機構(gòu)的管理權(quán)限加以明確，制定科學(xué)、完善的管理機制，要求各級管理者必須依照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開展管理工作，不得隨意干涉內(nèi)部審計機構(gòu)的運行。與此同時，還需要對內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行優(yōu)化，要求審計組長對審計證據(jù)、底稿及報告進(jìn)行嚴(yán)格審核，并組織審計人員開展審計研討、匯總、報告等工作。

（二）做好審計人員培養(yǎng)工作。審計人員作為內(nèi)部審計工作的主體，其綜合素養(yǎng)在很大程度上決定了工作質(zhì)量。因此，提高審計人員綜合素養(yǎng)，是提升審計質(zhì)量與水平的重要途徑，值得各企業(yè)對此加以重視，并積極采取相應(yīng)措施對審計人員進(jìn)行合理培訓(xùn)、培養(yǎng)。首先需要培養(yǎng)的是審計人員的規(guī)范操作意識，要求審計人員在工作中嚴(yán)格依照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范進(jìn)行操作，不得隨意進(jìn)行違規(guī)操作，從而有效保障審計質(zhì)量。其次則需要培養(yǎng)審計人員的專業(yè)能力，從理論知識及技能實踐兩方面，對審計人員的審計能力進(jìn)行綜合培養(yǎng)，不斷提升其專業(yè)水平，從而為審計工作的高質(zhì)高效展開打牢基礎(chǔ)。最后則需要培養(yǎng)審計人員職業(yè)道德，促使其認(rèn)真開展審計工作，盡量避免審計人員敷衍塞責(zé)甚至弄虛作假的情況發(fā)生。

（三）完善風(fēng)險評估體系。毫無疑問，內(nèi)部審計要在會計風(fēng)險管理中發(fā)揮作用，必然需要構(gòu)建健全的審計質(zhì)量控制體系與風(fēng)險評估體系，從而搭建內(nèi)部審計與會計風(fēng)險管理的橋梁，最大程度上保障前者在后者中的有效作用。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織審計人員，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行全流程、全細(xì)節(jié)的檢查與審核，找出其中存在的缺陷與不足，并及時加以糾正與完善。在此基礎(chǔ)之上，還需要構(gòu)建內(nèi)部審計風(fēng)險評估體系，對內(nèi)部審計中可能存在的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險等加以分析，深入研究這些風(fēng)險的產(chǎn)生原因、對企業(yè)會計管理的影響以及防范措施。

（四）提高信息化水平。信息技術(shù)的快速發(fā)展與不斷成熟，為內(nèi)部審計質(zhì)量及水平的提升提供了有效支持，更促進(jìn)了企業(yè)會計風(fēng)險管理水平的提高。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高信息化水平，為內(nèi)部審計的信息化發(fā)展提供支持，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部審計并強化會計風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在加強信息基礎(chǔ)建設(shè)的同時，構(gòu)建統(tǒng)一的信息管理平臺，并為內(nèi)部審計人員提供專業(yè)的審計軟件，從而在提高審計工作質(zhì)量與效率的同時，運用先進(jìn)的信息技術(shù)加強會計風(fēng)險分析，進(jìn)一步提高會計風(fēng)險管理水平。

結(jié)束語

內(nèi)部審計對強化企業(yè)風(fēng)險管理有著積極作用，不過由于種種因素的影響，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計還存在獨立性欠缺、人員違規(guī)操作嚴(yán)重、審計質(zhì)量控制體系不完善等問題，嚴(yán)重影響了審計質(zhì)量，更使得內(nèi)部審計難以為會計風(fēng)險管理提供有效支持。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極強化內(nèi)部審計獨立性，做好審計人員培養(yǎng)工作，完善風(fēng)險評估體系，提高信息化水平，全面優(yōu)化內(nèi)部審計，強化會計風(fēng)險管理，為企業(yè)良好運行和長遠(yuǎn)發(fā)展打牢基礎(chǔ)。