煙草企業(yè)內(nèi)控常見問題分析和改進(jìn)建議

陳 潔

引言

煙草企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，不僅要適應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，還要加快改革創(chuàng)新的步伐，因地制宜、與時(shí)俱進(jìn)的提高企業(yè)的經(jīng)營與管理效率，使煙草企業(yè)能夠在瞬息萬變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，但就煙草企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，大部分企業(yè)在內(nèi)部控制與管理過程中還存在一些問題，企業(yè)只有進(jìn)一步建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，確保經(jīng)營管理合法合規(guī)，才能夠?qū)崿F(xiàn)煙草企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。相關(guān)的工作人員應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)節(jié)中存在的問題，并提出有針對(duì)性、可操作性的解決措施，緊跟市場(chǎng)的發(fā)展腳步，保障國有資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度。就煙草企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，近幾年，煙草企業(yè)將嚴(yán)格規(guī)范行為作為發(fā)展的基礎(chǔ)，并在一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，但是在建立內(nèi)控制度的過程中，沒有全面考慮企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致管理力度不足，內(nèi)控工作流于形式。有些煙草企業(yè)的內(nèi)部控制制度僅僅針對(duì)于某一環(huán)節(jié)，缺乏全面性與系統(tǒng)性。在內(nèi)部管理過程中存在職責(zé)劃分不清，缺乏精細(xì)化管理等問題。

2.缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制。就煙草企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，煙草商業(yè)企業(yè)作為政企合一的管理模式，在實(shí)際發(fā)展過程中，存在管理職位空懸的問題，導(dǎo)致內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力不強(qiáng)。在煙草企業(yè)內(nèi)部雖然已經(jīng)建立了審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等監(jiān)督部門。但是在實(shí)際工作中，存在溝通協(xié)調(diào)不全面，管理職能交叉等問題，導(dǎo)致監(jiān)督工作缺乏有效落實(shí)。

3.財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。煙草企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理的過程中，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門缺乏與各個(gè)部門之間的交流與溝通，進(jìn)而容易導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。部分企業(yè)沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)的工作人員無法洞察財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而對(duì)煙草企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展造成一定阻礙。

二、加強(qiáng)煙草企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

1.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)制度執(zhí)行力。首先，企業(yè)要秉承著相互約束，相互協(xié)調(diào)的基本原則，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的分工，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，逐步加強(qiáng)信息化建設(shè)，盡快適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化與發(fā)展。其次，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度要求，推進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)合。在優(yōu)化內(nèi)部控制的過程中，要始終堅(jiān)持以人為本的管理理念，避免在內(nèi)部控制工作中因人為因素導(dǎo)致的失誤。①煙草企業(yè)的管理人員要樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確內(nèi)部控制工作的重要性，針對(duì)于重要的崗位設(shè)置加強(qiáng)管理力度，定期開展崗位選拔工作，為企業(yè)的管理輸送更多人才。②要逐步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)工作，不僅要保證員工自覺遵守規(guī)章制度，還能夠提高員工的業(yè)務(wù)水平，逐步形成自我約束的管理機(jī)制。③在煙草企業(yè)內(nèi)部建立崗位不相容機(jī)制，定期進(jìn)行崗位輪換工作，對(duì)重要的崗位安排兩名以上的員工，避免員工徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而在一定程度上加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流與監(jiān)督。④建立健全的激勵(lì)機(jī)制，利用適當(dāng)?shù)目?jī)效考核方式，使員工都能夠參與到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)過程中，進(jìn)而將員工的主觀能動(dòng)性發(fā)揮到最大化，為煙草企業(yè)的發(fā)展做出巨大的貢獻(xiàn)。

2.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，開展合理評(píng)價(jià)。就煙草企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)入手，對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別，并對(duì)于內(nèi)部控制工作展開合理的評(píng)價(jià)，結(jié)合實(shí)際情況，提出針對(duì)性較強(qiáng)的建議，逐步實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，從以下幾個(gè)方面入手：①在煙草企業(yè)內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并制定出適用煙草企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策與基本標(biāo)準(zhǔn)。在其指導(dǎo)下，保證各個(gè)業(yè)務(wù)部門都能夠明確自身基本職責(zé)，并結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際情況，進(jìn)一步確立風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則，逐步加強(qiáng)煙草企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析工作。②建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，相關(guān)的工作人員要結(jié)合實(shí)際情況，搭建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架體系，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，使相關(guān)的工作人員能夠盡早作出解決措施。③煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，進(jìn)一步創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，結(jié)合煙草行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析，并對(duì)于實(shí)際發(fā)展中的問題與機(jī)遇進(jìn)行分析，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部環(huán)境的管理力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督工作，制定健全的管控制度。①對(duì)于生命線給予高度的重視，加強(qiáng)監(jiān)督力度，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到規(guī)范性管理的重要意義，解決實(shí)際生產(chǎn)過程中存在的問題。②保證煙草企業(yè)審計(jì)部門的獨(dú)立性與剛性，逐步建立健全的管控制度，合理的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)及物資采購等工作。相關(guān)的管理人員要逐步拓寬審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，將財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際作用發(fā)揮到最大化，確保財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)格性與規(guī)范性。③相關(guān)的監(jiān)察機(jī)構(gòu)要履行基本的工作職責(zé)，定期開展專項(xiàng)監(jiān)督工作的查處力度，保證監(jiān)督工作的實(shí)效性。④煙草企業(yè)要定期對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)行合理評(píng)估，并通過持續(xù)的監(jiān)督方式，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)的內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理利用外部監(jiān)督的方式，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，并加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息交流，逐步將內(nèi)部控制制度落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)中，為煙草企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，保證資產(chǎn)安全。煙草企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中，要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行規(guī)范化管理。首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行教育，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。其次，建立健全的會(huì)計(jì)檔案，加強(qiáng)存貨、現(xiàn)金使用及往來款項(xiàng)等各個(gè)方面的財(cái)務(wù)管理工作，保證煙草企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都能夠經(jīng)過審批，為資產(chǎn)的安全性提供相應(yīng)的保證，形成真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。再次，煙草企業(yè)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的控制工作，保證預(yù)算編制的合理性與高效性，對(duì)于成本費(fèi)用支出與預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督。最后，通過加強(qiáng)對(duì)于關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)與現(xiàn)金流的控制工作，將內(nèi)控管理的結(jié)果及時(shí)反饋給工作人員，逐步加強(qiáng)煙草企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的融合，合理利用會(huì)計(jì)核算軟件，推動(dòng)煙草企業(yè)的信息化進(jìn)程，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語

綜上，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與煙草企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，煙草企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，相關(guān)的管理人員就要意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)控體系，保證權(quán)責(zé)分明，對(duì)于各個(gè)部門的工作人員進(jìn)行約束，進(jìn)而有效提高煙草企業(yè)的管理效率，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度的方式，促進(jìn)后續(xù)工作的順利開展，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)的綜合性發(fā)展。