基于企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)風險管理研究

【摘要】企業(yè)的財務(wù)風險管理是企業(yè)在經(jīng)營過程中至關(guān)重要的因素，對企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理密不可分，二者相輔相成。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的相關(guān)內(nèi)容，分析了企業(yè)內(nèi)部控制中的財務(wù)風險管理在實施中存在的問題，并據(jù)此給出了相應(yīng)的參考建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)? 內(nèi)部控制? 財務(wù)風險管理

一、內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理概述

（一）內(nèi)部控制的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五部分組成。它是企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和財務(wù)管理目標，提高工作效率，保護財產(chǎn)的完整和安全，確保各項方針政策的遵守和執(zhí)行而采取的一系列方法和措施的總稱。

（二）財務(wù)風險管理的概念

財務(wù)風險管理是指對企業(yè)財務(wù)狀況和資金周轉(zhuǎn)方面有影響的風險，還有可能會導(dǎo)致企業(yè)在未來出現(xiàn)資金流動困難、不能夠及時償還債務(wù)、對企業(yè)帶來損失的一切相關(guān)影響因素進行管理。

二、企業(yè)實施內(nèi)部控制及財務(wù)風險管理過程中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制工作存在瑕疵

企業(yè)的風險管理工作中，內(nèi)部控制是關(guān)鍵。企業(yè)風險管理成功與否，內(nèi)部控制起著決定性的作用。然而，從目前來看，企業(yè)在實施內(nèi)部控制工作過程中，有存在著一定的瑕疵，進而使得對于風險的管控，起不到應(yīng)有的作用。

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制工作認識不夠。追求利潤是企業(yè)經(jīng)營者及負責人的職責及任務(wù)，然而許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者把提高企業(yè)效益的著眼點放在如何擴大爭取客戶、擴大銷售以及提高企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平上，認為只有這樣才能真正獲得利潤。一些企業(yè)的管理較為粗放，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理意識，使其內(nèi)部控制制度在建立、完善方面缺乏科學性、合理性。另外，部分企業(yè)為了達到其對外融資、上市以及領(lǐng)導(dǎo)自身業(yè)績考核的目的，出現(xiàn)會計信息失真甚至是進行財務(wù)造假;更有甚者，一些國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了其一已私利低價、賤賣國有資產(chǎn)，致使出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失以及領(lǐng)導(dǎo)貪腐問題的出現(xiàn)。單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制工作“有意、無意”的忽視，是造成企業(yè)內(nèi)部控制工作無法正常運轉(zhuǎn)的直接原因，進而引申對于企業(yè)自身的財務(wù)風險管理也起不到應(yīng)有的作用。

（2）內(nèi)部控制工作執(zhí)行力不足。內(nèi)部控制工作其實質(zhì)就是內(nèi)部控制人員依靠內(nèi)控制度、采用一定的內(nèi)控方法，對于企業(yè)內(nèi)部整個生產(chǎn)經(jīng)營管理過程進行全員、全方位、全過程的監(jiān)督、控制。從現(xiàn)實來看，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作在執(zhí)行過程中或多或少存在執(zhí)行力不足的問題。究其原因，主要是體現(xiàn)在企業(yè)部門之間的本位思想及相關(guān)人員對于內(nèi)部控制工作執(zhí)行不徹底等原因造成的。

（二）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制及財務(wù)風險管理人才

內(nèi)部控制及財務(wù)風險管理無論是規(guī)章制度的建設(shè)、具體工作的執(zhí)行還是執(zhí)行結(jié)果的評價，都需要通過人員來完成，可以說相關(guān)人員在這項工作進程中起著至關(guān)重要的作用。但是從目前企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制及財務(wù)風險管理工作的人員結(jié)構(gòu)情況來看，都缺乏專業(yè)的人員來完成該工作，使得該工作的執(zhí)行效果較差。首先，從國家層面上來看，對此項業(yè)務(wù)研究認識及開展的時間較晚，使得對于專業(yè)人才的培養(yǎng)上相關(guān)滯后;其次，企業(yè)自身重視程度不夠，大多都不設(shè)置該項崗位，即使需要也只是由一般會計人員兼任，因此無法從企業(yè)的經(jīng)營目標、經(jīng)營方針的制訂與執(zhí)行、提高其管理效率、保證資產(chǎn)安全性等角度來評價內(nèi)部控制、評估財務(wù)風險。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)風險管理的對策及建議

（一）增強企業(yè)管理層的風險意識和內(nèi)控意識

首先，企業(yè)的管理人員必須認識到財務(wù)管理風險防范的重要性，強化風險分析以及控制意識。其次，相關(guān)管理人員還需明確財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的建立對于風險管理的重要作用，其應(yīng)樹立現(xiàn)代化的管理理念，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，進一步實現(xiàn)會計人員的規(guī)范化工作。在實際工作中，應(yīng)邀請專家對企業(yè)管理層及一線員工進行講課，宣傳內(nèi)部控制意義所在，使得每一名員工都能夠認識到內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的重要性，并能夠?qū)⑵淙谌胱陨淼娜粘９ぷ髦袠耍纾浩胀▎T工因具有較高的監(jiān)督意識，在工作中自覺監(jiān)督財務(wù)人員的行為，從而進一步確保財務(wù)信息的真實、準確性，以確保企業(yè)決策的科學性;財務(wù)人員能夠意識到自身工作的神圣使命，并具有較高的責任感，保證每一步工作的科學、有序。

（二）完善企業(yè)財務(wù)風險評估體系，為財務(wù)內(nèi)控提供科學依據(jù)

企業(yè)財務(wù)風險評估體系主要分析的是企業(yè)內(nèi)部控制實施情況和影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的因素，在明確主要影響因素后制定針對性的處理方法。因此，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，財務(wù)風險評估體系的建立具有十分重要的意義。具體來說，企業(yè)財務(wù)風險評價體系也可以稱為企業(yè)財務(wù)風險評價指標體系，其主要可以分為兩大指標：一是財務(wù)指標;二是非財務(wù)指標。其中，財務(wù)指標主要指的是對企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營情況的評價指標，當前使用較為廣泛的有四種指標：一是營運能力風險評價指標;二是償債能力風險評價指標;三是盈利能力風險評價指標;四是成長能力風險評價指標。總而言之，該系統(tǒng)的應(yīng)用有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的周期性評價，從而為企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制提供科學依據(jù)，最大限度地防范財務(wù)風險。

（三）做好預(yù)算管理，有效落實預(yù)算目標

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中，預(yù)算管理是一個十分重要的內(nèi)容。首先，企業(yè)的管理人員必須重視預(yù)算工作，合理確定財務(wù)預(yù)算目標，并從現(xiàn)金流量、利潤等多個方面出發(fā)，做好各個方面預(yù)算工作，提高企業(yè)預(yù)算可行性。其次，對于管理結(jié)構(gòu)而言，其必須明確自身的職責所在，明確預(yù)算目標以及管理權(quán)限，遵循“上下結(jié)合、逐級匯總、全員參與、分級編制”的原則，開展預(yù)算管理的編制工作，確保其能夠有效落實到各個部門中。此外，隨著信息時代的到來，信息技術(shù)逐漸被廣泛應(yīng)用到了企業(yè)財務(wù)管理中，對此企業(yè)必須重視財務(wù)管理數(shù)字化平臺的構(gòu)建，其不僅有利于提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，還有利于實現(xiàn)部分信息資源的有效共享，確保財務(wù)信息的準確、有效。

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作者簡介：肖紅平（1970-），男，漢族，湖北武漢人，碩士研究生，研究方向為管理會計，職稱為中級會計師。