軍工科研生產單位物資采購審計工作創新策略

□郝曉健

在軍工科研生產單位物資采購工作中，采購審計能夠有效幫助軍工科研生產單位防范物資采購面臨的風險，發現物資采購中面臨的問題，從而為軍工科研生產單位物資采購工作的持續優化提供依據。為此，對軍工科研生產單位物資采購審計工作優化策略做出探索，具有不容忽視的理論價值與現實意義。

一、軍工科研生產單位物資采購審計工作的意義

隨著軍工科研生產需求的提升，軍工科研生產單位物資采購資金也在不斷增加，然而，物資采購資金管控不到位以及物資采購效益低下等問題卻制約著軍工科研生產單位的發展，因此，做好軍工科研生產單位物資采購審計工作至關重要。從軍工科研生產單位物資采購審計工作的意義來看，第一，物資采購審計工作有利于推動軍工科研生產單位物資采購工作的規范化發展。物資采購審計工作能夠對物資采購過程中的方式、程序等作出審查，從而確保物資采購行為呈現出科學性與合理性，這對于降低軍工科研生產單位物資采購風險，提升軍工科研生產單位物資采購工作質量發揮著重要作用；第二，物資采購審計工作有利于提升軍工科研生產單位物資采購工作效益。物資采購審計工作不僅能夠查找出軍工科研生產單位物資采購工作中存在的問題，而且能夠為軍工科研生產單位物資采購工作的優化提供依據，從而推動物資采購工作能夠具備更好的效率與效益；第三，物資采購審計工作有利于強化軍工科研生產單位廉潔作風建設。通過開展物資采購審計工作，軍工科研生產單位能夠有效避免物資采購過程中出現利益主體勾結以及經濟腐敗現象，這對于維護軍工科研生產單位利益、推動軍工科研生產單位廉潔作風建設具有不容忽視的現實意義。

二、軍工科研生產單位物資采購審計工作的優化策略

(一)軍工科研生產單位物資采購預算編制工作。在軍工科研生產單位物資采購管理工作當中，預算編制工作是物資采購審計中的基礎性工作，并對物資采購實踐產生著指導作用。為此，軍工科研生產單位需要科學的制定物資采購預算，確保物資采購預算呈現出合理性。具體而言，軍工科研生產單位物資采購預算編制工作主要需要從以下兩個方面來開展：一方面，軍工科研生產單位可以針對物資采購項目開展立項審計工作。這項工作的開展包括對物資采購項目的可行性進行全面論證，確保物資采購項目符合軍工科研生產單位發展需求、國家法律法規、上級規定和本單位內控要求，同時需要確保物資采購項目具有充足的經費作為支撐，并能夠為軍工科研生產單位帶來良好的效益。為了進一步強化立項審計工作的科學性，相關工作需要邀請相應領域的專家參與，而嚴格把控審計參與者所具有的資格和經驗，也是立項審計中的重要一環；另一方面，軍工科研生產單位需要提升預算編制審計工作質量。這項工作的開展主要是為了確保物資采購規劃與軍工科研生產單位發展目標呈現出一致性，并確保預算資金能夠得到合理的安排，避免出現多頭管理以及赤字預算等問題。與此同時，預算編制審計需要明確采購物資信息并確保采購物資具有合理的價格，而為了降低物資采購所面臨的風險，預算編制審計工作還應當圍繞采購物資市場價格的變動構建起有效的應對機制。

(二)軍工科研生產單位物資采購執行審計工作。一方面，軍工科研生產單位需要做好物資采購招標和比選審計。在軍工科研生產單位物資采購工作中，招標采購是主要的采購方式之一，而物資采購招標審計工作則需要關注招標合規性的審查、招標文件的審查以及投標情況的審查。從招標合規性的審查來看，負責物資采購的機構以及組織招標活動的機構是否具有相應資質、招標活動組織與開展流程是否合法合規等是招標合規性審查工作的重點；從招標文件的審查來看，是否對評標工作中涉及到的標準、方法等作出說明以及相應說明是否符合相關規范與信息規范等是招標文件審查的重點；從投標情況的審查來看，在投標工作中，投標文件是否泄漏、參與投標主體是否繳納保證金以及是否存在違標與串標等是投標情況審查工作的重點。對于未達到招標限額的物資采購，要按照上級及本單位制度規定履行合格供應商審查、比選、審批等程序；審計重點應放在是否從合格供應商名錄中選取參與比選的廠家、報價文件是否符合要求且具備時效性和準確性、是否執行了逐級審批的程序等。另一方面，軍工科研生產單位需要做好采購合同審計。在軍工科研生產單位物質采購工作中，合同管理是確保物資采購工作得以順利進行的重要保障，而物資采購合同審計工作則需要關注合同合法性的審查、合同完整性的審查以及合同支付方式的審查。從合同合法性的審查來看，合同簽訂主體、簽訂程序等都需要符合法律規定，與此同時，合同簽訂主體在遵循平等原則簽訂合同之后，需要承擔相應的法律責任。從合同完整性的審查來看，合同中的要素不僅需要完整，而且需要條例清晰、責任明確，避免出現具有歧義的表述以及含糊不清的表述。從合同支付方式的審查來看，審計部門需要對物資采購價格以及相應結算方式做出審查，同時需要對比合同價格與預算，避免出現合同價格超出預算的情況。

(三)軍工科研生產單位物資采購后續審計工作。軍工科研生產單位物質采購后續審計工作發生于完成物資采購工作之后，這項工作的開展主要是為了發現物資采購工作中存在的問題，確保物資采購工作能夠符合物資采購計劃。具體而言，后續審計工作主要包含兩個方面的內容：一方面，軍工科研生產單位需要對采購驗收開展嚴格的審計工作。如對采購物資所具有的檢測報告進行審查，確保物資數量、質量能夠與合同要求實現良好對接。在物資入庫階段，則需要對驗收報告進行檢查，確保驗收報告具有齊全的要素。在做好以上工作的基礎上，則需要對物資資料進行全面審查，如發貨單、收貨單、驗收報告等。而對于數量與質量沒有達到合同要求的物資，則需要嚴格辦理退換貨手續。當然，要注意不相容崗位分離，如物資保管工作崗位需要與物資驗收工作崗位相分離，從而確保驗收工作及其相應審計工作能夠充分發揮出應有的監督作用；另一方面，軍工科研生產單位需要對供應商投訴進行審計。這項工作的開展主要是為了確保供應商投訴得到有效的處理，為此，審計內容包括投訴部門的獨立性、投訴流程的合理性等。具體而言，審計人員需要對供應商投訴是否得到及時、公正的處理進行審計，在了解供應商投訴渠道的基礎上監督是否具有變相阻止供應商投訴的現象，從而避免物資采購中存在的問題產生社會影響，進而影響軍工科研生產單位形象。

三、結語

綜上所述，做好物資采購審計工作，對于推動軍工科研生產單位物資采購工作的規范化發展、提升軍工科研生產單位物資采購工作效益、助力軍工科研生產單位廉潔作風建設具有重要意義，為此，軍工科研生產單位需要重視做好物資采購項目立項審查工作、預算編制工作以及招標和比選審計與合同審計，并在做好驗收審計與供應商投訴審計工作的基礎上，充分發揮出審計工作在提升軍工科研單位物資采購工作中的作用。