中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

(佳木斯大學(xué) 黑龍江 佳木斯 154000)

一、應(yīng)收賬款含義及成因

(一)應(yīng)收賬款含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

(二)應(yīng)收賬款成因

1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的當(dāng)今社會(huì)，想要在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，企業(yè)必須擴(kuò)大銷(xiāo)售并增加市場(chǎng)份額。通常企業(yè)依靠良好的產(chǎn)品質(zhì)量、低廉的價(jià)格、完善的售后服務(wù)來(lái)吸引買(mǎi)家，但更重要的手段是通過(guò)信用銷(xiāo)售來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售量，因?yàn)樾庞娩N(xiāo)售相當(dāng)于向購(gòu)買(mǎi)者提供了一筆無(wú)息貸款，對(duì)于那些資金緊張的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種銷(xiāo)售方式對(duì)其是十分有利的。因此，為了增加銷(xiāo)量和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)一般會(huì)使用信用銷(xiāo)售，而這種方式也就形成了應(yīng)收賬款。

2.零庫(kù)存的銷(xiāo)售理念。大多數(shù)企業(yè)的銷(xiāo)售理念都是“零庫(kù)存”，企業(yè)認(rèn)為過(guò)多的存貨會(huì)增加管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。此外，產(chǎn)品儲(chǔ)存的時(shí)間越長(zhǎng)，存貨跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)就越高，這樣也會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)。如果企業(yè)不能及時(shí)銷(xiāo)售貨物，那么囤積的貨物會(huì)在流動(dòng)資產(chǎn)中占很大的比重，造成流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力下降，從而影響企業(yè)的短期償債能力。因此，企業(yè)會(huì)把銷(xiāo)售量放在第一位，銷(xiāo)售人員會(huì)傾向使用信用銷(xiāo)售，即使不能馬上收到現(xiàn)金也愿意把存貨變成應(yīng)收賬款。

3.銷(xiāo)售與回款日期存在差異。企業(yè)在銷(xiāo)售貨物后都會(huì)及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，確認(rèn)收入的日期則是以企業(yè)向購(gòu)貨方開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票日期為準(zhǔn)。這種做法確實(shí)能提高企業(yè)的利潤(rùn)，美化企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，但多數(shù)企業(yè)是不能在當(dāng)日就獲得貨款的，因?yàn)樨浛畹慕Y(jié)算是需要時(shí)間的。如果購(gòu)貨方結(jié)算方法落后的話，就會(huì)浪費(fèi)更多的時(shí)間，當(dāng)收入確認(rèn)日期與收到貨款日期存在差異時(shí)，就會(huì)形成應(yīng)收賬款。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

(一)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差。我國(guó)中小企業(yè)普遍存在規(guī)模小、管理水平低、缺乏技術(shù)創(chuàng)新等問(wèn)題，面對(duì)如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)不得不進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng)新，即采用賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售形式。

賒銷(xiāo)確實(shí)能提高企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，為企業(yè)贏得市場(chǎng)，但同時(shí)也讓企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)被購(gòu)貨方大量占用，導(dǎo)致流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率低，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。中小企業(yè)不僅要關(guān)心銷(xiāo)售情況，還要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)的信用銷(xiāo)售規(guī)模越大，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)就越高。因此，企業(yè)在決定是否賒銷(xiāo)前，應(yīng)先對(duì)購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行全面的了解，不能因?yàn)殇N(xiāo)售而忽略應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)客戶信用管理不完善。客戶信用管理始終是賒銷(xiāo)管理中的重要環(huán)節(jié)，但絕大多數(shù)中小企業(yè)并沒(méi)有獨(dú)立的信用管理部門(mén)，掌握客戶的情況也只能通過(guò)銷(xiāo)售人員。而銷(xiāo)售人總會(huì)滿足購(gòu)買(mǎi)方的意愿，不對(duì)購(gòu)買(mǎi)方信用情況調(diào)查就簽訂賒銷(xiāo)合同，這使企業(yè)承擔(dān)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。即使一些中小企業(yè)想對(duì)購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行調(diào)查，但一些非上市的公司，公開(kāi)的信息很少，調(diào)查也只是簡(jiǎn)單地詢問(wèn)走個(gè)形式，對(duì)客戶的信用情況更多地依賴主觀判斷。

還有一些企業(yè)，明明知道購(gòu)貨方的信用情況差，但因人情因素也會(huì)對(duì)其賒銷(xiāo)，一旦購(gòu)買(mǎi)方發(fā)生了不好的重大事故或破產(chǎn)，企業(yè)將無(wú)法追回?fù)p失。

(三)應(yīng)收賬款催收能力弱。中小企業(yè)的賬款催收工作一般由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，采取誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)催收的政策，而銷(xiāo)售人員的催賬方式一般是打電話或發(fā)郵件，并沒(méi)有針對(duì)不同的客戶制定相應(yīng)的催收方式，因此企業(yè)的賬款催收工作更像是走形式。有時(shí)，企業(yè)為了穩(wěn)定一些長(zhǎng)期合作的企業(yè)，無(wú)論他們回款情況如何，都會(huì)以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物。當(dāng)企業(yè)發(fā)生回款困難時(shí)，由于事先并沒(méi)有制定具體的處理方式，銷(xiāo)售人員又覺(jué)得自己的主要任務(wù)是銷(xiāo)售，至于款項(xiàng)是否收回與自己關(guān)系不大，因此會(huì)把催收工作擱置一旁，把目光投向銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，繼續(xù)產(chǎn)生新的應(yīng)收賬款。

三、應(yīng)收賬款管理對(duì)策

(一)加強(qiáng)企業(yè)賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)涉及到每一個(gè)員工，讓?xiě)?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理形成一種企業(yè)文化。因此，企業(yè)應(yīng)時(shí)常開(kāi)展有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)課，鼓勵(lì)員工進(jìn)行學(xué)習(xí)交流，還要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)競(jìng)賽，對(duì)成績(jī)好的員工給予一定金額的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才能提高大家學(xué)習(xí)的積極性。只有員工樹(shù)立了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能促進(jìn)各部門(mén)之間的應(yīng)收賬款管理工作，尤其是銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的合作，兩部門(mén)要明確自己的責(zé)任，共同避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如果在這種情況下風(fēng)險(xiǎn)依舊發(fā)生，那么企業(yè)必須查看風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

(二)制定合理的信用政策。中小企業(yè)應(yīng)建立信用管理部門(mén)，負(fù)責(zé)收集客戶資料并對(duì)其信用情況進(jìn)行評(píng)估，減少企業(yè)與信用差的客戶往來(lái)。企業(yè)也要區(qū)分老客戶與新客戶，對(duì)不同的客戶施行不同的信用政策，對(duì)于老顧客可以適當(dāng)?shù)姆艑捫庞谜撸瑢?duì)于新客戶要嚴(yán)格把控信用政策。此外，企業(yè)還要關(guān)注商品市場(chǎng)的狀況，如果市場(chǎng)處于供不應(yīng)求的狀態(tài)，那么企業(yè)可以適當(dāng)提高信用標(biāo)準(zhǔn)，縮短信用期限和折扣期限。相反，如果市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，那么企業(yè)可以降低信用標(biāo)準(zhǔn)，延長(zhǎng)信用期限和折扣期限。

此外，企業(yè)也要經(jīng)常了解客戶的情況和要求，及時(shí)調(diào)整客戶信用檔案和信用政策，從源頭上降低賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，完整的信用審批流程也是必不可少的，審批流程應(yīng)包括多個(gè)部門(mén)，這樣可以避免某些部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)因個(gè)人利益，做出損害公司利益的審批意見(jiàn)。

(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收力度。中小企業(yè)應(yīng)時(shí)常關(guān)注應(yīng)收賬款的回款情況，當(dāng)賬款快到信用期限時(shí)，企業(yè)應(yīng)提醒購(gòu)貨方交款，若到期后購(gòu)貨方依舊沒(méi)有支付貨款，那么企業(yè)就要采取措施進(jìn)行催款。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)逾期時(shí)間的長(zhǎng)短采用不同的催收方法，因?yàn)橛馄诘臅r(shí)間越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款收不回來(lái)的可能性越高。對(duì)于逾期時(shí)間短的賬款，企業(yè)可以通過(guò)電話催收，詢問(wèn)購(gòu)貨企業(yè)的情況，了解拖欠貨款的原因，如果購(gòu)貨方信用良好，只是暫時(shí)的資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，那么企業(yè)可以適當(dāng)?shù)难悠冢绻?gòu)貨方發(fā)生了財(cái)務(wù)危機(jī)，那么企業(yè)就要采取債權(quán)保障措施。對(duì)于逾期時(shí)間長(zhǎng)的賬款，通常是購(gòu)貨方出現(xiàn)了財(cái)務(wù)危機(jī)或惡意拖欠造成的，企業(yè)必須采取強(qiáng)有力的追收措施或通過(guò)法律的手段進(jìn)行追討。此外，應(yīng)收賬款的回款情況可以作為銷(xiāo)售人員績(jī)效考核的一部分，對(duì)回款情況好的銷(xiāo)售人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)回款情況差的人員進(jìn)行懲罰，這樣可以促進(jìn)賬款的催收工作。