基于財務共享服務模式的企業內部控制研究

(中南林業科技大學商學院 湖南 長沙 410004)

一、引言

隨著全球一體化進程加快，市場競爭逐漸激烈，企業的發展越來越呈現規?；投嘣奶攸c，一部分大型集團、企業相繼在全國各地甚至海外建立分支機構，由于業務范圍的逐漸擴大，如何加強集團公司對各分公司、子公司的財務監控能力成為一大難題，由此，財務共享服務模式營運而生。

財務共享服務模式是指基于網絡信息技術及財務管理相結合的背景，對集團企業內部的數據進行集中化處理的管理模式，此模式可有效減少財務管理成本，提高分公司、子公司工作效率，降低財務風險出現的可能性，增強集團公司對各分公司、子公司財務監控和決策的效力。但由于財務共享服務模式改變了以往的傳統財務管理體系，使財務管理方式產生了巨大變化，對于內部控制在風險點和關鍵控制點等方面產生了重大變化。對此，在財務共享服務模式下企業必須要加強和完善內部控制體系，確保新模式在集團企業中應用更具實用性、安全性和穩定性。本文基于財務共享服務模式下企業內部控制的特點和風險進行分析，探討了如何在財務共享服務模式的企業內控風險應對措施。

二、財務共享服務模式下企業內部控制的特點

(1)實現內部控制目標最大化。在財務共享服務模式下的企業內部控制利用財務信息加強了對各分公司、子公司的內部控制，將公司資金、人才等資源整合，針對不同分子公司的資源優勢進行合理配置，充分發揮資源的利用最大化，實現企業又好又快的發展。同時，在財務共享服務模式下，集團公司管理層可利用信息系統實時關注各分子公司的財務信息情況，幫助管理者作出優化資源配置的決策，從而有效把控和規避集團公司經營風險。

(2)利用信息化的控制技術。財務共享服務模式下，企業主要通過信息化手段來實現內部控制監督，通過科技信息手段，對信息的實時傳輸進行保護，實現權責分開、權責清晰，避免因人為因素而導致的信息泄漏等內部控制風險。同時，財務共享服務模式下的內部控制范圍更加廣泛，不僅需要對業務風險、經營風險、財務舞弊等重大風險進行監督控制，還要加強對信息系統、設備及網絡的控制。

三、財務共享服務模式的內部控制風險分析

(1)人員變動和操作風險。財務共享服務模式可提高財務人員的工作效率，因而導致企業財務部門人員將大幅度減少，面對人員變動減少所帶來的員工不適應和落差等負面影響是無法避免的內部環境風險。新的財務財務模式下，財務人員對財務共享理念認識不足、缺乏經驗等，容易影響公司的運營效率，造成溝通不暢、工作效率低下等風險。同時，財務共享服務模式形成了標準化的新流程，與傳統流程間存在差異，操作風險潛伏其中。如新業務流程流程繁瑣、財務人員操作不便、新舊流程設計銜接不順暢、新流程應對企業變化應變力不足等風險。

(2)風險評估和應對風險。在風險評估過程中有基于知識的分析方法、基于模型的分析方法、定性分析和定量分析等方法，在財務共享服務模式中主要采用定性或定量分析法針對風險點展開分析，工作量較大，研究范圍很廣，導致分析的持續時間很長，費用偏高，且分析風險發生概率有一定的不準確性。

(3)會計系統控制風險。財務共享服務模式下，企業實行財務辦公集中制度，各分子公司必須要把原始票據通過郵寄的形式寄送財務共享服務中心歸檔成案。在郵寄過程中，有一定風險出現票據丟失、損毀等情況，造成會計資料不全的情況。

(4)信息傳遞風險。與傳統的財務模式不同，財務共享服務模式下，作為整個企業財務信息溝通的中樞和神經，需要在各分子公司不同的信息數據系統之間進行數據的收集、處理、分析和整合，存在一定數據處理困難的風險，主要表現在于：系統信息負載量過大、信息處理存在瑕疵、系統等方面。同時，對于不同的業務，財務票據的種類也有所不同，財務共享服務模式下一般是單向接受財務數據信息，容易導致信息傳遞缺失，財務核算不準確。

(5)內部監察風險。財務共享服務模式是一種全新的、動態且持續的財務管理模式，在內部監察中難免會出現漏洞，如果這些漏洞沒有及時填補，就容易產生內部監察風險。如：當財務核算地點與業務發生地點分離，財務人員對一線業務了解降低，從而使得企業監管相應弱化，增加財務人員對業務事項真實性、合規性審核的難度。

四、財務共享服務模式的內部控制加強措施

(1)提高財務人員綜合素質。由于財務共享服務模式下，財務管理模式融入了大量的先進思想觀念，對企業財務人員的工作能力和綜合素質提出了較高的要求，因此，企業要更新財務人員的思想觀念，及時組織財務人員以參加培訓、進修等方式快速提高其技能水平，以助能更快的適應新的財務管理模式，對于積極參與的優秀員工給予適當的獎勵，提高工作積極性，激發動力。

(2)建立健全風險評估相關機制。企業可根據自己的業務需要，將內部控制風險成因分為應收應付業務、費用及總賬等幾大模塊，將內部監控貫穿整個業務流程中，設置專業風險評估工作人員，形成完整的監督風險系統。同時，完善風險分析與應對體系，針對不同模塊的風險，建立不同的風險應對流程，加強風險評估工作人員的技能培訓，確保在面對不同程度、不同類型的風險時，都能從容有序應對。

(3)完善會計系統，建立追責機制。建設會計系統控制，加強原始資料審核和信息化建設，鼓勵實行無紙化辦公的環境，對于會計資料的查閱實行嚴格的標準流程，分為內部查閱和外部查閱兩種情況，內部查閱需要經過申請、取得授權等流程，而外部查閱還需要通過對接內部部門申請才可取得授權等規范化流程，進一步減少材料失真的情況。對于出現憑證丟失、會計資料不全等情況，建立追責制度，追責至單位部門負責人。

(4)加強信息系統標準化建設。由于財務共享服務模式需要依賴科學信息手段，就需要建設標準化信息系統，確保財務共享模式的有效開展，依靠信息系統對各分子公司的財務情況進行統一處理，同時優化信息流程，在對內部控制穩定性不造成影響的前提下，減少一些不必要的流轉流程，確保運行的高效率。

(5)加強內部監督。企業可在審計委員會的指導下設立內部控制相關專班小組，完善財務共享服務模式的內部控制建設，加強內部監督控制職能。同時，要注重內部審計人員的隊伍建設，多吸收專業素質較強業務素質較高的審計人才，建立財務審計相關系統，對于財務共享服務模式的各業務流程進行全方位監督和控制，實現事前、事中事后都能及時發現在實操中所存在的問題和漏洞，使得審計監督職能落地生根。