企業稅收風險管理的研究

舒潔柯

摘 要 近年來，隨著中國市場經濟體制的不斷完善，我國的整體經濟環境發生了很大的變化，稅收風險日益突出。為了防范稅收風險，企業需要建立科學，合理，可行的稅收。本文通過分析稅收風險的特點及原因，提出防范稅收風險的具體措施。

關鍵詞 稅收風險 稅收風險防范 風險管理

一、前言

通常來說，企業稅收風險指的是企業稅務有關行為沒能夠遵守稅法規定而可能導致企業未來利益的損失。企業稅務風險主要包括如下兩個方面：一方面，企業的納稅行為不符合稅法規定，應納稅而不納稅，減稅，以免面臨稅收補償的風險；另一方面，將稅法適用于企業的經營活動是遠遠不夠的，并且企業沒有對優惠政策進行詳細解讀，以至于支付了更多的稅收和承擔不必要的稅收負擔。

二、主要特點

（一）主觀性

納稅主體和征稅單位對同一稅務相關業務截然不同的解讀，可能會直接導致稅務風險。與此同時，納稅業務在相關業務中同樣體現了工作人員的主觀態度，不同的稅務機關對稅收制度有不同的理解，這使得稅務人員和繳款人難以實現“溝通中的認可”。

（二）必要性

在企業的日常運作與生產中，所有企業都以凈利潤最大化作為企業的經營目標，與強制性稅收本身相悖。在這個過程中，企業以稅收成本最小化的動機導致企業與政府之間的信息不對稱。此外，由于稅收征收有關規定的不斷變更，導致企業管理者對相關政策法規的理解可能有誤。

（三）預先性

在企業的日常經營活動和財務會計活動中，各種稅費實際支付前的相關行為已經存在稅收風險。企業的稅收風險先于稅收負債的履行。了解企業風險的前提特征有利于樹立正確的稅收風險時間觀控制，以便及時掌握稅法規則的制定和變化，有效降低稅收風險。

三、稅收風險產生的原因

（一）企業所在的客觀環境會產生稅收風險

企業宏觀環境稅務風險主要來自國家法律法規、產業政策、監管辦法等的變革，所處行業競爭環境的改變，社會納稅意識的改變，特別是經濟環境，政策和監管環境以及執法環境的變化，以及社會意識和稅收執法都會帶來一定的稅收風險。

（二）企業內部環境存在稅收風險

企業內部稅務風險包括：稅收籌劃和稅務風險態度，經營者管理思想和發展戰略，商業模式和業務模式，政府部門之間權力和責任的劃分和制衡，稅務風險管理的設計和實施機制，企業信息管理的基礎，企業財務狀況和企業經營結果，管理績效，監督機制的有效性。目前，企業管理者對稅務相關問題的認識需要加強，企業財務人員的專業素質偏低，內部審計不完善，企業內部控制制度不健全是企業在微觀層面面臨稅收風險的主要因素。

（三）在經營過程中，管理者對商業條件的理解有限，對稅收籌劃的理解失真，導致企業稅收相關行為出現偏差

金融人員具有良好的專業知識背景是保證企業經營狀況良好的主要因素。稅務相關數據的真實性，科學性和合法性，也是企業合理管控稅務風險的重要因素。企業內部審計是否健全與稅收風險程度有關。內部審計的失敗可能導致企業的稅務風險的增加，同時也容易造成無意的稅收違法行為。內部控制制度的不完善同樣會給企業帶來更深層次的稅務缺陷。對于稅務機構的混合性質，業務人員能力有限和質量低下，大多數代理服務僅限于簡單的交易工作。

四、如何防范稅務風險

（一）完善制度基礎

目前，我國的財務會計制度和企業會計準則基本完善，稅制逐步完善，但財務會計規定與稅收法規的差異仍然存在。為避免稅收風險，企業財務人員必須通過學習，認識差異，努力做到正確的稅務處理，在企業內部管理制度的構建上，企業應注重管理水平和風險意識的提高，在嚴格按照企業內部控制制度進行處理的前提下， 充分利用現代知識技術，實現操作，易于控制，建立一套內部財務報告的組織信息系統。

（二）完善稅務代理制度

稅務代理是代表納稅人和扣繳義務人在國家法律法規限制的代理范圍內處理稅務事務的稅務代理人的總稱。如今，稅務機關的大多數與稅務機關有較大的聯系，為促進稅務代理業務的發展，稅務機關應按照統一的標準對稅務代理行業進行統一管理、統一調控、統一業務，逐步將稅務代理機構建設為具有較高專業水平、能夠切合于當前稅收法律法規的能夠繼續自我發展的社會稅務中介機構。

（三）建立稅務風險預測系統

在稅收征管的實際過程中，稅收通常僅關注納稅人需要依照法律進行納稅的義務，而忽略了納稅人的權利。在市場經濟的影響下，人們越來越關注有權納稅。為了實現各個經濟活動的參與者都能從國家稅收調控中能夠實現利益的最大均衡，政府應該明確納稅人的權利。

防止企業稅收風險評估和預測稅收風險，并采取相應措施化解稅收風險是關鍵。在日常運作過程中，要積極識別和評估企業未來的稅收風險，綜合運用各種分析方法和手段。并全面系統地預測企業內外部環境的各種材料和財務數據。例如，分析稅收風險的可能性，嚴重性和影響，了解稅收風險的負面影響。

在正確評估稅收風險的基礎上，企業還應加強對稅收風險的及時監控，特別是在納稅義務發生之前，應系統審查和合理規劃企業運作的全過程，實現企業零風險。在監督活動的具體過程中，要合理合法地審查稅務事項，合理規劃稅務事項的實施策略，不斷分析調整納稅模式，確定稅負，制定稅收負擔。相應的可行納稅計劃。

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