淺析港口企業應收賬款風險管理

郭俊杰

【摘要】隨著港口經濟的深入發展，應收賬款已成為影響港口企業生產經營和持續發展中的一個不可忽視的重要內容，企業應收賬款規模的大小和賬齡時間的長短對企業的發展尤為重要，尤其是在企業流動資金不足的時候，合理有效的控制應收賬款的規模，加大清欠力度，同時利用應收賬款融通資金，從而緩解企業資金需求壓力，并增強企業利用資金的效率，這對提高企業的效益具有重大意義。

【關鍵詞】應收賬款;制度;風險;清欠

一、應收賬款風險的原因分析

（一）企業內部的原因

1.企業應收賬款風險意識淡薄。目前企業管理者普遍只注重業務量而忽視對應收賬款的管理，有時候企業為了增加業務量，盲目地拓寬業務渠道，在沒有對客戶資信度進行深人調查、評估的情況下午，通過與客戶簽訂期限較短的業務合同來吸引客戶，擴大其市場占有率，雖然這對占領市場起到了一定的作用，并且在賬面上反映出了較高的業務量和利潤，但是卻忽略了流動資金被大量占用的問題。

2.企業應收賬款內控失效。在激烈的市場競爭下，企業為了擴大市場占有率，實現利潤指標，業務人員為了完成業績，增加個人利益，盲目采取手段爭取客源、搶占市場，單純的追求賬面的高利潤，卻不注重應收賬款的大幅度上升所帶來潛在的損失。

3.企業應收賬款管理措施不到位。目前企業在發生業務之前，大多對客戶的經營狀況、客戶的信用等級、應收賬款回收的風險大小、造成應收賬款拖欠的原因等重要信息沒有進行很好的調查了解，賒銷帶有很大程度的盲目性，使得企業無法合理的控制應收賬款的風險。

4.企業信用管理薄弱。目前企業大多沒有設專門的信用管理部門，信用管理制度缺失，具體表現在：一時對客戶的信用評級缺乏有效的信用決策系統，大多靠企業主管的決策;二是沒有健全客戶的檔案，信用的決策沒有有效的信息支持。

5.應收賬款管理手段落后。企業目前沒有一個專業的應收賬款管理系統，只能滿足于簡單的記賬，缺乏對應收賬款的有效控制。存在的缺陷主要有：一是事后管理，二是數據不全，三是信息滯后，四是數據不準。這些缺點使得應收賬款的管理人員要對應收賬款進行有效的控制很困難，而且因為疏忽會給企業造成較大的損失。

（二）企業外部的原因

1.激烈的市場競爭是引起企業應收賬款形成的最主要的外部原因。出于競爭的需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，從而導致大量的應收賬款，應收賬款形成后，它收回的時間和數額具有很大的不確定性，長期拖欠的應收賬款，勢必給企業帶來資金周轉上的困難。

2.沒有建立相對完善的社會服務體系。企業社會化服務體系的建設才剛剛起步，很多方面都不完善。一是對人才開發支持力度不夠，培訓機制不健全，企業的人力資源質量不高;二是對企業的技術服務不到位，技術創新與推廣機制不完善。

3.社會信用體系的不健全。我國社會信用體系建設方面起步較晚，還有很多方面需要進一步改進完善?，F階段我國的信用體系建設存在較為嚴重的各自為政、重復建設的現象，甚至有信用機構本身都不講信用的問題。這些都嚴重威脅著社會經濟、市場秩序的安全與穩定發展。

二、制定合理的應收賬款管理措施

1.加大公司負責人對應收賬款的重視力度，要求公司負責人重點關注應收賬款工作，加強應收賬款管理力度，控制應收賬款規模，加強對客戶經營情況、財務狀況的關注，及時做好應收賬款清欠工作，同時落實應收賬款保證措施，確保應收賬款風險可控。

2.將應收賬款列入企業內控之中，加大企業各部門之間的溝通和配合，加強對應收賬款的管理。

3.重新制定應收賬款制度，建立客戶信用檔案，財務部聯合市場部針對客戶企業規模、盈虧狀況、發展潛力、結算方式和港企合作現狀等實際情況對客戶進行分級，主要分為四類，一類是必須現匯并且預付款項客戶，二類是必須現匯客戶，三類是可收承兌匯票但需提供保函客戶，四類是可收承兌匯票不需提供保函客戶，財務部將按照等級劃分對客戶進行分級管理。

4.針對費收結算過程中存在的問題，理順裝車費、裝卸費、港口費用等的結算流程，加強港雜費、船舶費發票開具的管理。

5.每月月底開生產經營分析會，會上及時通報應收賬款情況，針對應收賬款賬齡情況，逐項落實，清理超期限債權，并制定詳細的清欠計劃。

6.建立《應收賬款臺賬》，財務部對臺賬的填報內容規定統一的標準，各部門按月及時填報《應收賬款臺賬》，為公司領導及時掌握各單位的應收賬款變動情況提供有用的信息。臺賬信息需要真實性、準確性、有效性，各單位財務在填報臺賬時需口徑一致。

7.各部門填報應收賬款臺賬時，除填報賬面金額外，還需要核對并填報已發生還未人賬的金額，同時保證每月與客戶進行一次對賬工作，并保留對賬書面記錄。

8.制定詳細的清欠制度。處在正常結算期的應收賬款應及時清欠，確保應收賬款賬齡基本處在3個月以內，對于產生糾紛不能在結算合同或協議期內收回的，責任人應書面報告所在公司共同催收;超過6個月的應收賬款，公司應在應收賬款發生后的6個月到1年內，向債務人主張權利;應收賬款發生已超過一年的，責任人必須取得欠款單位書面確認，確保該賬款的法律時效。當欠款被客戶拖欠或拒付時，應首先分析現有的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后重新對違約客戶的資信等級進行調查、評價，將信用品質惡劣的客戶從信用名單中刪除，對其所拖欠的款項可先通過信函、電訊或派員前往等方式進行催收，態度漸加強硬，并提出警告，當這些措施無效時，可考慮通過法律途徑解決。

9.對處在非正常結算期或客戶信用極差的應收款項，應做好各項保障措施，如貨物留置、控制堆放場區箱量等，并及時通過有效途徑催收，高度關注其壞賬風險，必要時通過法律程序清欠。

10制定詳細的應收賬款考核制度，各考核單位應收賬款到位率、應收賬款追繳率完成情況與年度經營責任目標兌現掛鉤，激勵業務部門對應收賬款清欠的力度。

三、結語

對應收賬款額度控制制度的建立和完善，是企業管理好應收賬款的有效途徑，尤其對應收賬款數額較大的企業來說，要不斷加強管理，提高管理水平，從而避免呆賬、壞賬發生，使企業的流動資金健康地循環與周轉，從而發揮最大的經濟效益。