做好企業審計的幾點思考

左玉倩

【摘要】隨著國有企業改革的不斷發展，企業審計發揮了越來越重要的作用。本文通過論述研究企業審計的意義、企業審計對于審計人員的要求和對于審計工作的要求，表明企業審計的重要性。

【關鍵詞】企業審計 審前調查 審計方法

企業審計伴隨著國有企業的改革而不斷發展，其目標是維護國有資產安全，促進國有企業科學發展。審計在國有企業轉變生產發展方式、落實宏觀政策、加強經營管理、防控重大風險、創新機制制度和推進反腐倡廉等方面都發揮了積極作用。因此，探討如何更好的搞好企業審計具有重要的現實意義。

一、在審計過程中對審計人員的紀律要求

（一）具有高度的保密意識。注意審計工作保密是審計紀律最基本的要求，也是最重要的要求。審計署要求審計人員具有高度的保密意識，做到保守機密，慎之又慎，不在電話、微信討論審計事項，不和審計項目無關人員談論審計工作，電腦辦公要用u鎖，文件存在保險箱，用電腦辦公時不能用外網，做到上網不涉密，涉密不上網。

（二）廉潔自律。在審計工作中做到：別人給的不能要，別人跟你要的不能給。這句話很簡單但也很形象。我們審計人員一定要廉潔自律，嚴格遵守中央八項規定。

（三）文明審計。在審計工作中要說話辦事謙虛謹慎，抱著平和的心態，擺正工作態度，我們和被審計單位就是工作的關系，不能出現對被審計單位的人態度蠻橫等不文明的審計現象，樹立良好的審計形象.

二、運用各種審計方法扎實做好審前調查工作

（一）根據工作需要和重點，收集企業資料

1、查閱企業近幾年的文件資料，梳理審計線索

查閱董事會、總經理辦公會、業務會議等會議記錄和紀要，企業收發文件記錄，經濟合同清單，企業領導人員對有關經濟事項的批示，企業發展規劃與年度計劃，各年度工作報告和領導班子成員工作總結，近幾年的內審和事務所的審計報告，有關“三重一大”實施細則，企業有關決策事項的可行性研究、專家咨詢評估等工作規范或制度，并結合與被審計單位領導班子成員和有關職能部門負責人的談話，梳理被審計單位在審計范圍內的重大經濟決策事項，并按照對外投資、工程建設、資本運作、資產處置、大宗采購、對外擔保借款等類別對重大經濟決策事項進行分類，檢查和評價企業重大經濟決策事項的數量、涉及金額等總體情況。

2、運用大數據審計手段篩查審計疑點

綜合運用各種數量分析工具，對收集整理的企業相關電子數據進行分析，包括企業現金流量（大額資金）分析、對外投資情況分析、大宗采購情況分析、工程建設情況分析、合同分析等，多角度了解企業重大經濟決策事項的基本情況，分析各決策事項中的異常情況，并與前述掌握的總體情況進行核對、檢查，進而發現企業的薄弱環節及在執行有關決策事項與相關人員座談。

（二）和相關人員座談

與被審計單位領導班子成員、有關職能部門或下屬企業負責同志進行座談了解，召開有關人員參加的座談會，初步了解企業的主要管理模式和決策流程，并對可能存在的重大決策事項及其影響，企業面臨的風險作出初步判斷。

三、根據審前調查的疑點有重點的開展現場審計

（一）對前期的調查疑點進行核查

進入現場審計后，每個審計小組都會收到審計前期的涉及企業各板塊的審計疑點，根據審計疑點，和被審計單位溝通，要相關資料，對問題進行核實。這個過程相對簡單些，因為疑點已經下發，不用自己去找，只要和被審計單位協調，要相關的資料來審查這個疑點到底是不是問題就可以了。但和被審計單位溝通中，要注意方法，如說話要不卑不亢，既不能讓被審計單位的人覺得我們好說話，不把我們當回事，故意拖延時間不給資料，又不能態度蠻橫，盛氣凌人。遇到問題時一定要穩住氣、取證扎實后再發取證單，不能打草驚蛇，如果提前讓對方知道我們的意圖，取證就會很困難，被審計單位就會有抵觸情緒和動作，所以就要掌握溝通技巧，這樣才能達到事半功倍的效果。

（二）結合企業具體業務和財務查找問題線索

這是審計最難也是最核心的環節，這個環節一是要有豐富的審計經驗和審計職業敏感度，這就需要常年的審計一線工作經驗的積累;二是對被審計單位提供資料的研究，如通過重點關注財務數據中的費用類、成本、收入、利潤和應收應付款等科目，發現有無領導人員違法廉潔從業規定、違規領導補貼、落實中央八項規定精神的問題;關注會議紀要、總結、內審報告、審計師事務所的報告、工程相關臺賬合同等資料，發現有無違反三重一大規定、內部管理制度，存不存在經營風險等問題。這些方面都要認真梳理熟悉掌握，因為這是發現問題的基礎，不把資料和數據研究透，再有經驗也是不能施展的。

（三）運用各種審計方法和技術手段深挖審計問題線索

在審計過程中，審計組會遇到各種各樣的問題，審計人員有時需要根據審計經驗和審計敏感度，根據審計疑點發現重大審計線索。例如：根據審計經驗，審計人員通過財務數據會重點關注財務中的費用類，審查該企業是否存在廉政建設及違反中央八項規定精神的問題;通過查看企業的子公司的賬務和業務情況，審查是否存在融資性貿易，虛增收入支出，人為減少利潤，是否存在僵尸企業，企業提質增效情況;通過座談、查看公司董事會、經理會等紀要，查看該公司三重一大情況，經營管理情況。

（四）實地延伸調查

根據有關疑點事項到實地調查取證，如生產企業要到庫房進行實地盤點，并到廠房實地查看生產情況。例如：在審計一個生產企業時，通過盤點，發現庫存貨物和庫存賬不一致，生產企業還有另外的生產線，生產的貨物未入賬等問題。如果不到實地調查，這些問題單從賬面就無法發現。

四、做好審計后期的整理、審核

審計后期就要做好審計底稿、取證單的完善整理，現在上級對審計取證的要求很嚴，從取證單的撰寫到后附的取證資料都有很嚴格的要求。注意取證單和底稿的語言要簡練、全面、完整、規范，把事情敘述清楚，讓即使沒參與審計的人也能明白事情的緣由經過，在取證單上的每一句話都要有后附依據，沒材料支撐的都不要寫，因為落到取證單上的東西代表了我們審計的認定和判斷，是要負責的，所以一定要按要求寫，敘述事實清晰，后附證據附件完整全面，以防項目結束后，被法規審理時退回重新取證。所以取證這一環節很重要，要高度重視取證的過程，一定要認真、仔細、謹慎，讓審理人員在審計過程中一目了然，問題清晰，證據支撐資料充分、恰當。