個人所得稅改革對調節收入差距的影響及對策

嚴岑

摘要：從地位上來看，個人所得稅調控體系在整個稅種中占核心地位，與個人生活息息相關，能實現對居民收入的二次調整，促進社會公平與穩定發展。長期以來，個人所得稅的改革縮小了居民收入差距，為了進一步抑制收入差距，還需要進一步的優化和改革。本文主要就個人所得稅改革對調節收入差距的作用及相應的對策進行了探討。

關鍵詞：個人所得稅；收入差距；調節；影響；對策

前言

我國個人所得稅三次改革主要圍繞個人所得稅的起征點提高、稅率累進層級縮減以及稅收免征減征優惠政策的規范問題進行。這些改革基本未能將納稅人的實際情況考慮進去。這樣的改革必然是達不到預期目標的，因為僅僅是簡單地將個人所得稅的起征點提高并不能實現公平。故此，筆者主要分析改革之后依然存在的問題，在此分析的基礎上給出個稅改革建議。希望筆者的建議能夠為我國個稅收入分配公平以及社會公平的實現起到作用。

1 個人所得稅改革存在的問題

1.1 個人所得稅的減少方式的問題

中國截至目前的個稅改革不僅提高了個人所得稅免征額，而且還讓個人所得稅的稅率有所調整。減少稅率級別雖然可以進一步壯大收入階層，讓貧富懸殊減小，但如果實現公平全部寄予提高個人所得稅免征額這一方式，那么縮小貧富差距基本是不可能實現的目標。另外，我國個人所得稅的征收主體是城鎮就業人員，但是坐擁十三億人口的中國其實只有三千萬不到的城鎮居民繳納個人所得稅，所以，這一調整方式基本達不到預期效果。據國家統計局數據：我國從事第二產業和第三產業的人口幾近兩億，而農民工就占據五分之二，但是他們的年工資遠遠低于個人所得稅免征額。也就是說，我國個人所得稅改革對這五億人基本沒有什么作用。畢竟，個人所得稅的征收屬于政府對個人收入進行調節的手段之一，但是我國稅收改革明顯在誤區中打轉，因為他們把改革的焦點集中在起征點的提高以及費用的扣除額方面。這樣的改革短期內尚有一定成效。

1.2 調節收入分配的作用未能充分發揮

截至目前，我國經濟一直保持著三十多年的高速發展，我們的人民個人收入水平以及家庭財務收入都發生了質的變化。，我國個稅也因此擁有更多的稅收來源。所以，為了充分發揮個人所得稅調節收入分配作用，在我國在制定稅制時必須要借助一定的手段來把富人納稅比例提高，對于低收入家庭同樣酌情征稅。對于低收入家庭，政府可以對其進行補貼返還，如此一來，低收入家庭的收入就能保持上升。換言之，政府可以將富人交納稅額用來補貼低收入家庭。我國征稅目的不是以降低富人收入為目標，而是要讓這些先富的人帶動后富者，讓他們為我們的社會做貢獻。但是目前我國征稅并未將大部分就業人口和個人所得稅的征收相互關聯起來，所以，這些稅收改革的對象依然局限于那三千萬不到的城鎮居民。

2 改善措施

2.1 選擇科學的個人所得稅模式

以發展的眼光看待問題，綜合所得稅的發展是整體趨勢。當前發展階段，已經有很多國家采用這種模式，該模式主要是將納稅人一定時間內，經常性所得進行匯總，除去法定減免的數額，將剩下的數額按照累進稅率進行征收，針對一些特殊的項目，單獨征收稅收，這種征收模式一般以家庭為單位，考慮家庭的整體水平，也能有效減少家庭的納稅負擔。

2.2 結合我國個人所得稅征收的實際情況加以調整

個人所得稅的征收，需要考慮影響其影響主要因素，如經濟發展水平，人們的物質條件，收入的差距，地區經濟發展差異，行業差距等。從當前發展水平來看，提高免征額對低收入家庭的實際收入作用比較有限，也降低了高收入家庭的平均稅率，因此，如果繼續提升，則會適得其反，對收入差距的縮小意義不明顯。在個人所得稅的征收過程中，還要嚴格按照國家規定的標準，按照征稅的流程進行征收，減少操作上的失誤。

2.3 建立個人所得稅調整機制，逐步推進

我國經濟建設的實際情況來看，居民的整體收入水平并不是一直不變的，而是在不斷提升和變化的，因此，這就需要定期對稅收制度加以調整，以便更好地適應經濟社會的發展。結合實際情況，個人所得稅的調整周期一般可以為兩年或者是三年，每一次稅收的調整，均需要結合當時經濟的實際發展狀況，采用最優的稅收模型計算，對最優稅率進行計算和優化，發揮稅收在收入差距調整方面更大的價值。

2.4 不斷完善個人所得稅征收的配套設計

隨著信息化進程的加快，在個人所得稅的征收中，也要充分發揮信息技術的作用。其一，加強電子化的建設，目前銀行存款均實現實名制，可以建立相應的個人賬戶電子化的管理，對各項收入進行統一的管理，并加強銀行與稅務之間的聯系，實現信息的共享，這樣才能做到規范化；其二，加強對稅源的控制，逐步完善代扣制度。我國當前稅收收入具有多元化的特點，這也是征稅過程中的難題，加強對稅源的控制，能有效解決這一問題；其三，積極建立個人信用機制，加強對個人信用的評價，通過信用約束等措施，讓公民自覺納稅，減少稅收征收工作的難度。

2.5 增設家庭合并繳稅項目

家庭也是最基本的單位，在稅收政策的制定中，要充分考慮家庭合并繳納這一項，家庭成員因人數、年齡等方面的不同，其納稅能力也存在差異，在稅收的征收中，也需要充分考慮家庭的生活負擔等問題，增設家庭合并繳稅項目，更符合時代發展的特點。

2.6 將網絡銷售所得納入個稅征收范圍

網絡銷售所得一直都游離于個人所得稅征收范圍之外，這是大家有目共睹的，但是如今的社會電商大行其道的，很多的微商以及淘寶店主個人所得如果能納入個稅稅制的漏洞。但是，就電商所得的核算該如何進行呢？筆者認為我們可以根據電商銷售商品開具的電子發票來征收稅額，畢竟電子發票上有獨一無二的二維碼，這基本不存在造假的可能。所以，電子發票完全可以作為電商所得的核算的依據。這也是個人所得稅的征稅范圍之中納入網絡銷售所得的關鍵。

2.7 個人所得稅免征減征及稅收優惠的規范

我國的《個人所得稅法》一共有三十一個個人所得稅免征條目，但是再具體實施中很多都沒有落實到位，因為很多地區為招商引資會自設一些稅收的優惠以及免征減征政策。這是違反個人所得稅普遍征稅的原則的。所以，我們有必要對個人所得稅免征減征及稅收優惠進行規范，強調法律的嚴肅性，減少隨意性。

3 結語

雖然近些年我國兩會期間，有關個人所得稅法及其改革的提案和討論相對較多，這些改革的提案和討論中，正確的有，激進的也有，相對保守的亦有。從社會保障支出的角度，要分別從“上游”政策部門發放和“下游”保障對象兩個維度來完善社會保障制度的管理機制，即確保保障金流動過程的透明性和公平性，建立真實、實時的個人資產數據庫，以防止社保實施過程中不符合條件的人群享受社會保障，提高保障金的使用效率。鑒于此，筆者寫了針對我國個稅改革進行簡要評析。

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（作者單位：中國電建地產集團華東區域總部）