我國中小型企業(yè)應(yīng)收賬款研究

吳浩宏 李艷萍

摘要：目前我國中小型企業(yè)的發(fā)展不僅面臨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的挑戰(zhàn)，還面臨著內(nèi)部管理的問題，其中，應(yīng)收賬款的管理問題成為制約中小型企業(yè)發(fā)展的巨大問題。本文選取XM公司為研究樣本，揭示出企業(yè)要從不同的方向分析并解決問題，完善企業(yè)的制度，為解決中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題帶來合理的意見，從而促進(jìn)中小型企業(yè)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);應(yīng)收賬款管理

1.研究背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小型企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)體制中占據(jù)很大一部分，根據(jù)2017-2022年中國企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目行業(yè)市場深度調(diào)研及投資戰(zhàn)略研究分析報(bào)告，當(dāng)前，中小企業(yè)在全國總企業(yè)數(shù)中占比99%，共計(jì)四千萬家，其創(chuàng)造了近一半的國家財(cái)政稅收，提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，在GDP總值中比重為60%。伴隨著我國對(duì)外開放的進(jìn)一步深入，企業(yè)間的競爭環(huán)境也日益改變，許多企業(yè)為了求取生存、獲得競爭優(yōu)勢，而展開了信用營銷策略，這一方法雖然可以增大市場份額帶來更多的企業(yè)效益，但同時(shí)也滋生了一定的風(fēng)險(xiǎn)，即應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。因而，強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理，是降低其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率的根本途徑，對(duì)企業(yè)來說也是十分有必要的。

2.XM公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及分析

2.1 XM公司當(dāng)前應(yīng)收賬款管理效果分析

2.1.1應(yīng)收賬款增長率分析

由上表可以看出，XM公司的銷售業(yè)績隨著時(shí)間的推移，在不斷增長，同時(shí)，應(yīng)收款增長率也隨之不斷遞增，2015～2017年間的銷售額和應(yīng)收款增長率分別是：117萬元，6.36%;132萬元，12.82%;154萬元，16.67%，由此可以看出，XM公司從2015年到2017年，應(yīng)收賬款的規(guī)模和增長率都在增加，并且增長的趨勢很明顯，在3.1與3.2表進(jìn)行對(duì)比后，可以得知，應(yīng)收賬款與應(yīng)收賬款增長率相比，后者增速明顯比前者要高，這也體現(xiàn)了XM公司寬松的支付政策，在一定程度上也是造成收賬款不斷增多的重要原因。

2.1.2利息費(fèi)用增長率分析

由上表可以看出，2015年XM公司的利息費(fèi)用為183萬元，達(dá)4.57%的增長率，2016年197萬利息支出，7.65%的增漲率，2017年216萬利息支出，9.64%的增長率，由此可以看出，近三年來，XM公司的利息費(fèi)用逐年增加，說明在應(yīng)收賬款增加的壓力下，XM公司開始進(jìn)行融資活動(dòng)來獲得資金，這也是利息費(fèi)用增加的主要原因了。

2.1.3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析

上表反映出XM在周轉(zhuǎn)率方面，呈現(xiàn)逐年遞減速的趨勢，而周轉(zhuǎn)天數(shù)卻在不斷增加，很明顯XM公司的應(yīng)收賬款很有可能存在很多未收回的狀況，也有可能出現(xiàn)壞賬的可能。這對(duì)于規(guī)模并不算大的XM公司的打擊無疑是很大的。

2.2 XM公司應(yīng)收賬款管理的不足

在增長率和增長規(guī)模上，XM公司應(yīng)收賬款在增長率上居高不下，一方面，公司本身的周轉(zhuǎn)率明顯不足，這使得公司在支付方面的利息也有加多的增漲，明顯反映其應(yīng)收款方面的質(zhì)量較低。另一方面，銷售人員在應(yīng)收賬款問題上的主觀認(rèn)知不足，再加上銷售崗位直接管理賒銷賬款，造成職責(zé)和功能方面的錯(cuò)位，應(yīng)收賬款回收率極其低下，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。此外，從周轉(zhuǎn)率方面看，其應(yīng)收賬款回收明顯存在不足。

3.XM公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)對(duì)策

3.1完善公司管理制度

鑒于XM公司的銷售部門為了給客戶大量賒銷，造成逾期應(yīng)收賬款難以收回，公司經(jīng)營管理人員，應(yīng)及時(shí)設(shè)計(jì)和制定相對(duì)完善的系統(tǒng)化操作流程，適時(shí)關(guān)注和了解銷售人員在營銷過程中的賒銷行為是否符合操作要求，對(duì)不利于企業(yè)方面的操作，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出指正，加強(qiáng)對(duì)資金回收問題的關(guān)注，將回收賬款與績效直接聯(lián)系在一起，從而有效約束銷售人員的對(duì)資金回收不利的營銷行為。

3.2制定合理的信用政策

XM公司要按照客戶信用等級(jí)和償債能力的強(qiáng)弱，進(jìn)行歸類存檔，對(duì)資信良好的企業(yè)，要大力開展合作，適時(shí)放寬限定標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)更加廣泛而且深入的合作;對(duì)資信較弱的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)決避免長期應(yīng)收款問題產(chǎn)生。

3.3積極處理逾期應(yīng)收賬款

加強(qiáng)應(yīng)收賬款制度管理與跟蹤，從根本上有效緩解和改善XM公司的呆賬、壞賬問題的產(chǎn)生。在企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的過程中，銷售人員作為關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)著重把好關(guān)，尤其是對(duì)客戶資信、經(jīng)營情況、償債能力等進(jìn)行全面的有效性評(píng)估，及時(shí)做好預(yù)警工作，防止應(yīng)收賬款無端增加的問題產(chǎn)生。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)相關(guān)應(yīng)收款進(jìn)行分類管理，按緊急和嚴(yán)重程度，及時(shí)催繳、追回應(yīng)收賬款，減少或避免壞賬、呆賬問題的產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]龔潔.中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對(duì)策[J].現(xiàn)代企業(yè)，2017，72-73

[2]彭艷秋.論我國中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及建議[J].黔南民族師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2014，102-105

[3]張曉建.應(yīng)收賬款保理融資業(yè)務(wù)探析[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2012（2）.

[4]任曉英.中小企業(yè)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)運(yùn)用方法與策略[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，（4）：76-77

作者簡介：

[1]吳浩宏，安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)技術(shù)學(xué)院，專業(yè)：財(cái)務(wù)管理。

[2]通訊作者：李艷萍（1988-），安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)技術(shù)學(xué)院，講師，專業(yè)：產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)。