“營改增”對企業財務管理的影響及應對對策探討

蒙曉雅

[摘 要]文章先從“營改增”制度對企業財務管理的影響下手，深入分析實行“營改增”的重要意義。進而通過幾個方面對企業財務管理的應對方式進行探索。

[關鍵詞]“營改增”制度;財務管理;企業資金

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.136

“營改增”制度的創新應用，能為市場經濟體制注入新活力，對企業的經濟發展有著深遠影響。企業的財務管理，是企業資金運轉的核心地帶。“營改增”促使公民由原來繳納的營業稅轉變為增值稅，這種方式不僅促進了公民創業的積極性，還能夠一定程度上維持企業資金運轉，使企業的財務開支合理調配，完善基礎資源設施，使市場增添活力。然而“營改增”給企業帶來好處的同時也提出了許多新要求，企業需要加以應對。

1 “營改增”實行對企業財務管理的影響和需要解決的實際問題

（1）減少企業流動資金，生產負荷積累。在“營改增”制度頒布之前，政府需要企業繳納營業稅。通常情況下，企業的財務部門，會預定好這筆資金，隨時進行抵扣。然而在日常公司運營時，可能會因生產周期長等因素，導致企業的毛利潤下降。為了維持企業原有的產業鏈，企業需要擴充資金;充足的流動資金，能幫助企業渡過危險期。然而政府實施營改增政策后，由于企業在采購支付環節時需要繳納增值稅，再加上企業內部繳稅管理機制不嚴格，銷售環節相關人員錯開發票導致重復收取銷項稅等情況，會導致重復征收稅款的問題。從而減少企業流動資金，導致企業面臨大額負債的窘境。

企業在發展過程中，國家的稅收會給企業的投資造成一定程度的干預。企業為了在市場競爭方面占據有利位置，在施工和生產方面投入大量資金。這些投入的資金在支付環節產生進項稅，會導致企業現金減少。特別是房地產開發相關的企業，由于房地產的利潤是沒有規律性的，按照增值稅來說，房地產的稅收征收范圍又大幅度增加。企業需要被收取多棟樓盤的稅額，原有的利潤會逐漸減少。因此，如果企業選擇繼續融資，容易造成負債累累的不良后果。

（2）限制企業財務人員，自身水平不足。之前的企業發展，由于政府收取營業稅，是統一的行業數值。這種繳稅方式，久而久之，形成了一種模板式的計算方式，對財務管理人員的數據處理和應用能力的要求并不高。因此，許多財務管理人員一旦遇到高難度的資金款項處理難題，就會手忙腳亂，頻頻出錯。而實行“營改增”之后，由于增值稅的行業標準更高，應用了以票抵稅的創新策略。這種策略能夠解決增值稅計算的難題，但對財務管理人員提出了更高要求。這種以票抵稅的形式，不僅需要很強的職業技能去適應，還需要不斷學習稅務知識，通過這種方式，能促進財務管理人員的專業水平化提高。[1]另外，“營改增”之后，企業會重視企業增值成本的投入以獲取增值利潤，保證扣除增值稅以后的凈利潤提高，因此對管理財務人員的要求會更加嚴格。

（3）增加財務稅收難度，運作風險提高。營改增推廣以后，原先的增值稅發票管理開具流程被細化，導致工作環節增加，專業化要求更高，相應地，操作難度也會隨之提高。除了財務管理人員外，相關采購人員也要掌握相關知識，并加以應用。增值稅中明確了八項銷售行為，實施起來異常復雜。另外，申報營業稅的管理情況也存在多方面的綜合因素，除了考慮到企業的盈虧外，還要綜合市場效益和未來發展選擇做出合理規劃安排，這些都需要在財務管理過程中進行規避。

（4）擴充發票類型選擇，科學手段復雜。營改增的政策實施，不單單是改變了稅種，與稅種相對應的票據類型也隨之發生改變。許多小額納稅人，需要開具一些在特定范圍使用要求的發票，例如，不能當作進項稅額抵扣的普通票據。而一般的納稅人，就有了多重選擇，專用和普通的發票都能夠開具。在專用發票上，光是營業稅和增值稅之間的額度就存在差異，因此，企業必須加強對票據的開具管理，以防錯開或少開的問題發生，對企業信譽和資產造成不必要的損失。

（5）增加財務稅收風險，操作難度提升。大多數企業的財務管理人由于財務水平并不是很高，不能把營改增的深刻內涵和意義理解清楚。就會造成在進行征收稅務的過程中，容易出現因為財務人員不夠仔細造成的誤差。從而導致企業需要應對來自內部發展、社會影響、政府監管多方面的壓力。進而導致企業在資金流通方面投入與產出不能正確配比。另外，營改增之后，企業雖然在選擇自身稅率的過程中操作更加靈活自主，但是企業需要花大量時間進行納稅籌劃，對每一個環節做到嚴格執行，并保證企業能夠良性發展。[2]因此，如果企業不能保證稅收籌劃恰當合理，稅收風險會不斷提高，對企業的發展不利。

2 企業財務管理對“營改增”實行的相應對策

（1）加強企業管理，健全財務機制。企業應將生產成本、建設成本等詳細劃分記賬，保證每一筆支出來源透明化。公司要不定期進行財務上的內部匯報，并且讓財務部門針對企業下季度的發展目標提前做好資金規劃案，進行開會討論。[3]企業應把生產服務的成本放在第一位，努力擴充增值利潤，并且，公司或企業董事會應對員工工資明細包括領導的支出做出審核調研，派出專門的調研部門收集整理財務信息，減少不必要成本的支出與高額債務的產生，保證流動資本的運轉。另外，企業應針對“營改增”的政策特點做出調整，優化產品定價，將企業定價機制與市場規模相適應，在保證能獲得足夠多利潤的情況下制定價格，這樣在繳納稅收的時候，企業不用考慮公司流動資金的不足。

（2）加強人員管理，提高工作效率。企業需加強對財務工作人員的培訓力度，制定審核周期表，優化財會體制。企業每周安排審計部門對財務管理人員進行調研，將其整理的相關數據重新進行精密計算。企業應完善財務管理設施，如計算機等，保證每一位財務管理人員，能夠學習先進管理技術。企業可以不定期組織財務管理人員去外地參觀學習，給予財務管理人員進修的時間。另外，企業需要搭建合理有效的規章制度，保證財務管理人員具有綜合素質。企業不單單對財務管理人員的專業水平進行調研，還要考核他們的平時表現，如積極程度等，進行綜合考量，防止管理人員有偷稅漏稅的可能。企業在對待財務管理人員時，應具備一套完善的獎懲機制，對具有高業務水平和高素質的審計人才給予獎勵，對高素質卻專業水平低的審計人員多加培訓，以工資代扣培訓費;對業務水平高卻低素質的加強管理監督等。企業需要引導財務管理人員了解我國納稅知識，每周進行一次研討會，將財務管理人員組織起來，利用多媒體向他們傳授，加強納稅意識。財務管理人員每周對此作出詳細的納稅籌劃，與企業的實際發展情況相適應，促使企業督促所有工作人員合理分工，正確分配企業開支構成。企業優化了管理體制，才能加強對財務人員的管理，提高工作效率。

（3）加強供應商管理，減輕稅收難度。企業在進行繳稅時，需要確定使用的發票類型，有許多利用進項稅和銷項稅進行抵扣的情況，財務管理人員必須及時處理。企業需要選擇合法有效，且能為企業提供剩余利潤的發票，因此在選擇供銷商時，應與供應商詳細洽談，使其保證提供的發票為專用增值稅類型。由此可以實現企業在流通過程中，稅務合理的轉移。企業的納稅金額就會隨之降低，利潤就會提高。另外，財務管理人員與供銷商進行合作時，應該提前根據企業實際情況選擇相應的渠道，促使企業選擇最優的供銷商。在合作過程中，企業應該讓財務部門隨時對增稅項目做出調整，若發現增值稅額提高以后，應在采購這一環節利用進項稅對增值稅中的銷項稅額進行抵銷，由此降低增值稅額，減輕稅收難度。

（4）加強發票管理，提高企業內控力。企業在應用“營改增”的過程中，應讓財務管理部門加強對發票的開具流程的管理。專門負責一種發票類型，所有人互相監督。財務管理人員必須按照頒布的新型增值稅制度進行計算與發票的開具，并且開具過程中必須加蓋企業專用公章。另外，企業購買產品或者是進行企業服務以后，一定要索要相應發票，以保證公司在征收稅款時，可以出具證明。

（5）加強子公司管理，合并稅款征收。企業在同屬于同一納稅人的情況下，可進行稅款合并。企業可以優化財務管理的體制，將企業相互之間的關系緊密聯動在一起，減少因征收稅款造成的冗余。例如：企業可以投入互聯網方面的成本，將“互聯網+”與財務管理制度緊密結合。[4]可經常利用互聯網功能，搜集子公司的經濟發展情況，統一進行監管，安排專人對子公司的財務部門進行審計，通過互聯網直接對話。企業可以不定期去子公司抽查，并進行稅收的查驗。在子公司發展虧損較多的時候，企業需要及時進行資本流通，并做出科學的計劃，維持子公司的穩定發展。

（6）加強市場管理，防范財務風險。當企業財務有了風險的時候，容易使財務管理機制遭到破壞，從而降低財務管理效率。在應對財務危機的時候，企業也需要準備一定資金周轉。在營改增環境下，企業為了重新調配“營改增”繳納的資金，會打亂原有的資金周轉計劃，產生財務風險。由于財務出現風險，企業的支出與投入成本就會被打亂，影響企業市場效益，雖然“營改增”之后繳稅成本降低了，但是整體利潤水平依舊沒有提高。

企業在日常工作中，需要在內部搭建一套財務風險預警系統。及時對財務發展情況作出評估分析，應對即將到來的財務風險時，應采用科學有效的方法進行控制。企業讓財務管理部門及時做好各種財務風險應對方案，并從中挑選最佳方案。企業也可以利用多元化的資本控制方式，實現風險轉移。企業對市場有完全了解以后，通過加強對市場的監管和宏觀調控，從市場部門調研出其他企業的經營情況。

企業可以通過被兼并或股份轉讓等方式合理的將風險進行轉移。將財務風險轉移給其他主體或個人。企業應將全面預算管理擺在最主要的位置，對公司生產經營的情況進行偵測。建立全套的偵測系統，利用專門的工作人員負責每個不同環節。協調工作人員的分工，讓他們第一時間掌握偵測信息，并通過網絡實現公司與子公司的傳導，企業做出督導規劃，提高財務安全性。

3 結 語

綜上所述，市場經濟體制具有科學性，“營改增”政策的實施是必然的。“營改增”應運于市場經濟，同樣對市場經濟的良性發展具有促進作用。企業處于市場經濟的大環境下，需要調整相應的策略。“營改增”是企業良性發展的重要措施，然而同時也對企業的財務管理提出了具體要求。企業只有做到財務管理規范化，才能在“營改增”應用過程中，真正實現受益。因此，企業的財務管理需要圍繞文章所提出的幾個方面進行建設性策略探索。

參考文獻：

[1]王德田.營改增對企業財務管理的影響及應對策略[J].現代經濟信息，2018，6（15）.

[2]盛天松.營改增對企業財務管理的影響與對策研究[J].企業戰略，2018，26（10）.

[3]石浩.營改增對企業財務管理的影響與對策探析[J].企業管理，2018，9（71）.

[4]蘇莉.關于營改增對企業財務管理的影響與策略探討[J].財稅審計，2018，3（12）.