從資金預算視角看企業(yè)全面預算管理工作

[摘 要]隨著企業(yè)改革的不斷深化和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，當前企業(yè)普遍采用全面管理的方法，這是由于市場競爭日趨激烈，導致企業(yè)的安全意識得到提升，紛紛加強了財務管理，做好資金的把控。文章就當前企業(yè)全面預算管理存在的問題進行概述，并分析如何通過資金預算手段，推進企業(yè)全面預算管理進行分析，具有借鑒意義。

[關鍵詞]資金預算;企業(yè);全面預算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.145

在市場經(jīng)濟的大背景下，一些企業(yè)的財務管理會存在不同的問題，主要是以下原因所致：首先，企業(yè)缺少流動資金，導致生成經(jīng)營鏈條斷裂。其次，企業(yè)無法籌集到生產(chǎn)發(fā)展必須的資金，導致生產(chǎn)規(guī)模不能進一步擴大。最后，企業(yè)內(nèi)部的財務管理中，不能做到“開源節(jié)流”，沒有對材料采購和資金支出進行全面的監(jiān)控，這些資金管理問題是企業(yè)普遍存在的問題，因此需要加強資金的全面預算管理工作。

1 企業(yè)全面預算管理存在的問題

1.1 對全面預算缺乏認識

資金的全面預算管理是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，因此需要得到企業(yè)的重視，然而很多企業(yè)把預算管理和財務工作混為一談，不能對資金的預算管理準確定位，只把預算的開展作為工作開展的一個環(huán)節(jié)，沒有充分認識到其必要性。此外，全面預算不僅要實現(xiàn)資金的有效運轉，也要和財務信息有密切的關聯(lián)，很多企業(yè)的財務管理人員理解比較片面，容易導致預算工作不具有準確性。[1]

1.2 預算編制存在不足

當前企業(yè)在預算管理中普遍采用“混合式編制”，然而企業(yè)的各部門都以本部門利益為出發(fā)點，在不同的立場下，預算目標無法統(tǒng)一，導致預算工作出現(xiàn)混亂的情況。此外，一些企業(yè)沒有成立專門的監(jiān)管機構，導致在資金預算環(huán)節(jié)中出現(xiàn)各部門不配合的情況，難以保證預算工作的順利開展。

1.3 預算控制不到位

企業(yè)的預算管理是為了實現(xiàn)資金的合理周轉和利用，但是一些企業(yè)出現(xiàn)過度夸大剛性管理的現(xiàn)象，不能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和環(huán)境的改變做出戰(zhàn)略的調(diào)整，進而導致資源的浪費，也容易出現(xiàn)預算死角，不能客觀評估生產(chǎn)的實際情況，使財務預算失去意義。如果過度夸大柔性管理，企業(yè)的預算調(diào)整就會表現(xiàn)出隨意性，很多工作的開展就會流于形式，不具有實效性。[2]

2 通過資金預算手段推進企業(yè)全面預算管理的對策

2.1 建立科學完善的預算管理機制

2.1.1 完善按期上報機制和逐級預算審批機制

企業(yè)的二級單位要結合財務部門下達的預算目標做好年度預算編制，確保其數(shù)據(jù)的準確性后，接受財務主管以及其他管理部門領導的逐級審批。在此過程中，二級單位要結合企業(yè)的實際情況和本部門的情況把年度預算內(nèi)容進行細化，可以分為季度預算，甚至月度預算。二級單位需要結合實際情況在上交預算報表時，對下月的預算方案上報，這樣一旦下月實際資金消耗出現(xiàn)重大變動，就可以按照預算報表內(nèi)的容進行比對。在此過程中，還需要進一步細化處理：首先，取消同級交易。其次，對企業(yè)外部發(fā)生的資金預算匯總。[3]

2.1.2 實現(xiàn)預算系統(tǒng)與財務業(yè)務系統(tǒng)結合，及時更新數(shù)據(jù)

企業(yè)的財務軟件記錄著資金收支的動態(tài)，體現(xiàn)著企業(yè)日常經(jīng)營活動，也是企業(yè)進行日常結算的重要平臺。財務部門在結算時企業(yè)要優(yōu)先進行資金預算，從而在系統(tǒng)中一目了然看到資金數(shù)目的對比。這樣財務管理人員就可以根據(jù)應收賬款、未達賬項等科目進行資金的分配，一旦發(fā)現(xiàn)在子科目下超出預算額度，其超出金額就需要凍結，不能用于經(jīng)濟往來。

2.2 加大監(jiān)督管理力度

企業(yè)要想長遠的發(fā)展，需要根據(jù)形勢的改變做到制度的革新，對企業(yè)內(nèi)部的部門和人員進行監(jiān)管。預算管理部門要在思想上對資金預算高度重視，并對預算專員進行業(yè)務培訓和工作監(jiān)管，同時部門的管理層要不斷更新管理理念，提升全面預算管理意識。企業(yè)的財務人員要明確自身的權限，并做好本職工作。同時，企業(yè)的財務部門需要強化預算標準，制定統(tǒng)一化的管理政策，確保資金利用的透明化，也可以保證資金的高效利用。對于已經(jīng)支出的資金，也需要進行實時的跟蹤，做好資金的支出監(jiān)管，使得資金的用途和預算目標一致，從而確保資金使用的安全性。此外，企業(yè)要不斷完善監(jiān)管制度，使資金的周轉更加契合預算的方向。[4]

2.3 強化全面預算考核

企業(yè)不僅需要建立考核機制，也要認真執(zhí)行考核內(nèi)容。這樣就可以提升企業(yè)員工的工作熱情，促使員工開展更加高效的工作，同時還可以全面推進財務管理預算制度的實施。具體說來，在考核機制的獎懲環(huán)節(jié)中，可以督促和約束相關人員樹立嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，確保預算管理數(shù)值的準確性。同時對于預算目標明確、嚴格按照企業(yè)制度開展的部門進行嘉獎;對于部門管理混亂、不能嚴格落實制度的企業(yè)進行處罰。這樣就可以調(diào)動全體員工的工作熱情，確保預算管理制度的有效實施。在具體實踐中，還需要對資金預算的執(zhí)行情況嚴加考核，并把預算管理工作的開展和員工績效考核聯(lián)系在一起，如果員工缺乏工作的熱情，就會直接影響到企業(yè)的全面預算管理。在企業(yè)的預算執(zhí)行中，主要通過以下參數(shù)衡量：①可用余額預算;②執(zhí)行比例;③編報準確率等。但是，對于不同的的企業(yè)，其考核方式也不盡相同，營銷部的考核主要體現(xiàn)在資金的及時入賬;生產(chǎn)和管理部門更要注重原材料和資金的節(jié)約，然后在各部門細化管理方法，量化考核指標，做到賞罰分明，從而發(fā)揮出考核機制的效用。此外，還要通過責任制的方法，對考核結果分析，并制定出更加合理的方案。[5]

2.4 全員參與原則

企業(yè)的全面預算管理工作，涉及很多的部門和人員，因此需要本著企業(yè)全體員工共同參與的原則進行，任何一個部分對資金的利用不當，都會間接地影響資金合理利用效果。因此，首先，要從企業(yè)的整體情況分析，根據(jù)結果制定切實可行的預算目標，然后安排各部門進行職責分工。其次，企業(yè)是由很多個部門組成，所以要加強各部門的交流，為了完成共同目標相互配合，讓預算編制目標達成。最后，財務部門要在企業(yè)各部門的監(jiān)督下，保證資金有效流動，對項目在各環(huán)節(jié)的支出要嚴格管理，并且要對生產(chǎn)情況和完成時間進行合理的安排。在預算的流程上要讓管理者和全體員工共同參與到目標的制定中。因此，企業(yè)要想長遠地發(fā)展，企業(yè)的部門領導就要做好表率，樹立高度負責的態(tài)度，強化管理理念，帶領部門員工實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管;各部門人員也要為了企業(yè)的共同目標，而發(fā)揮出自身的作用，讓全面預算管理落地。[6]

3 結 論

綜上所述，當前企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下得到良好的成長空間，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，彼此之間的競爭更加激烈，無法保障資金的合理利用。企業(yè)需要著眼于長遠的發(fā)展戰(zhàn)略，建立科學完善的預算管理機制;加大監(jiān)督管理力度;強化全面預算考核，采用全員參與的原則，通過資金的預算管理和企業(yè)管理相結合，使企業(yè)的資金得到合理的利用。

參考文獻：

[1]貫媛媛. 淺析中小企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策[J]. 財經(jīng)界（學術版）， 2016（22）.

[2]慕容敏明. 試析全面預算管理在企業(yè)中的運用[J]. 財經(jīng)界：學術版， 2016（22）.

[3]秦余金. 基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預算管理研究[J]. 經(jīng)濟， 2016（7）：29.

[4]吳新美. 大型國企全面預算管理與資金集中管理結合研究[J]. 財會學習， 2016（18）：45-46.

[5]喻琳. 全面預算管理在我國企業(yè)中的運用[J]. 財經(jīng)界（學術版）， 2016（13）：275.

[6]王玲玲. 我國企業(yè)實施全面預算管理的實踐與探討[J]. 納稅， 2017（28）：90.

[作者簡介]高海林（1982—），男，漢族，湖北鄂州人，財務總監(jiān)，中級會計師，本科，供職于廣東力田科技股份有限公司。