事業單位內部審計外包質量問題探討

摘" 要：在事業單位改革背景下，事業單位內部審計責任愈來愈大，整體工作量也在不斷增大，給相關人員帶來了一定壓力。部分事業單位內部審計人才有所不足，難以滿足實際工作需求，這也就催生了內部審計外包。目前來看，部分事業單位內部審計外包業務還存在著一定質量問題，有待進一步完善。本文對事業單位內部審計外包質量問題進行了分析，并提出了相關策略，以供參考。

關鍵詞：事業單位;內部審計;外包;質量

一、事業單位內審外包主要形式

事業單位實施內審外包能夠在一定程度上緩解內部審計工作壓力，為內部管理提供支持。事業單位內部審計外包主要包括以下幾種形式：（一）補充式外包。在事業單位當中部分專業性內審業務難度相對較高，內審人員的業務水平可能無法滿足實際需求，為了確保審計任務及質量，事業單位需聘請專業機構人員協助完成相關審計任務。（二）審計管理咨詢。事業單位在第三方外部審計機構協助下確認內部審計機構設置、人員數量以及配置情況，并協同外部審計機構制定內審計劃，確認可能存在的審計風險。（三）合作內部審計。事業單位內部審計機構保留部分審計人員，一些政策性敏感程度較高的內容由單位內審機構完成;一些常規性的內審工作，則由內部人員與外部機構共同合作完成。（四）全部外包。少數事業單位內審能力較弱，會將內部審計任務全部外包給外部審計機構。

二、事業單位內部審計外包質量影響因素分析

事業單位進行內審外包能夠在一定程度上提升內審工作效率，但是一些因素也會對內審外包質量產生影響：（一）內審外包前期缺乏有效規劃。部分事業單位在內審外包之前，缺乏詳細、可靠的外包業務計劃，未能明確外包審計業務類型以及外包形式，且未能對外部審計機構進行合理篩選，導致針對性不足，會對內審工作整體質量產生影響。（二）缺乏過程管理。一些事業單位將內審相關業務外包出去后，并未對其進行持續性的監督，缺乏過程管理，未能做出階段性評估，可能會出現權責不清的情況，無法保證外包審計業務的質量與效能。（三）內審外包事后評價不夠到位。事業單位在內部審計外包質量評價方面不夠及時，缺乏標準，導致內審外包質量控制“無據可循”。如果外部審計機構所出具的審計報告質量不高，未能向事業單位管理層提供實質性的參考建議，會嚴重影響審計質量。

三、提升事業單位內部審計外包質量的相關策略

（一）對外包服務承接機構進行科學評估

事業單位在內部審計外包之前需要對承接機構進行科學評估，對定點審計供應商做出初步評價，并對其服務質量進行綜合性考評。首先，要充分了解外部審計供應商聲譽以及資質，如外部審計機構在行業內的口碑以及所擅長的特色專業領域。其次，要結合相關指標對外部審計供應商進行綜合性考核，通過對各項指標進行綜合衡量，擇優篩選。當然，在篩選外部審計供應商的過程中需要將其對事業單位的非獨立影響因素排除，確保外部證據的可靠性。另外，除了要對外部審計供應商專業能力、實力進行分析外，還要考察相關人員的工作態度，并選擇收費標準適中的機構，在保證審計質量的同時，也要兼顧成本控制。

（二）選擇合適的內審外包形式

事業單位需結合自身整體發展目標，并根據內審業務特征，對外包部分業務做出合理性的決策分析，把握好總體方向。同時，結合各項評價指標將單位內審資源情況充分反映出來，以篩選出適當的外包形式，達到事半功倍的效果。事業單位本身可參考其他單位成功的內審外包經驗，結合實際需求以及成本要求做出有效的外包決策。對于部分專業領域，可采取專項業務外包形式，選擇行業內在該領域具有良好口碑的會計事務所;若單位內審業務總量較少或財務收支資金量較少，單位為了節約成本，可以不單獨設置內審部門，以全部外包的形式將相關業務外包出去，這樣不僅能夠提升內審效率，也能夠降低整體用人成本。總而言之，在選擇內審外包形式的過程中，事業單位應該緊密結合管理需求以及內審質量效益做出可靠決策，切不能盲目跟從他人選擇。

（三）構建內審外包質量評價體系

一些事業單位在評價內部審計的過程中，偏向于定性分析，在定量分析方面有所不足，導致評價工作過于主觀，未能真實、客觀地將內審外包質量充分反映出來。因此，事業單位要加強內審外包質量評價體系建設，完善相關評價指標，對內審外包業務完成情況做出動態化評價，便于實現過程化管理。單位以內審質量規范手冊為導向，做好深入調研，從業務流程、財務指標等方面建立一套完整的內審外包業務質量評價指標體系，對外部機構實際工作做出有效評價，其涉及內容包括審計方法是否合理;底稿是否正確、完整;重大問題是否在報告當中有效披露;管理建議是否合理等。如此一來，能夠及時監督控制內審外包業務具體實施狀態，一旦出現問題就能夠及時反映出來，督促其改進、優化，保證內審外包質量達到要求。

四、結語：

事業單位內部審計外包具有其必然性。對于部分事業單位而言，將內部審計外包出去屬于剛性需求。在事業單位內部審計外包過程中，事業單位需要對外包服務承接機構進行科學評估;根據單位實際情況以及發展目標選擇合適的內審外包形式;還要構建一套內審外包質量評價體系，便于對相關業務進行動態監控，及時彌補漏洞，保證內審質量。總體上來看，事業單位內部審計外包正逐漸走上正軌，單位需要與外部機構進行密切合作，將內審工作落實到位，實現單位穩定運營、健康發展。

參考文獻：

[1]成穎利.行政事業單位內控基礎上的審計外包[J].當代會計，2016（08）：51-52.

[2]周云.內審外包業務的啟示與思考[J].當代會計，2015（09）：46-47.

[3]周金華，吳琦，雷虹.事業單位內部審計外包的可行性分析[J].財會研究，2013（09）：61-63.

作者簡介：

索朗拉姆（1985.04-）;性別：女;籍貫：西藏日喀則市;民族：藏族;學歷學位：本科;現職稱：講師 ;研究方向：財務會計。