國有企業費用報銷審核崗位相關問題研究

高嫄

[摘 要] 費用報銷審核崗位是指對費用、經濟業務、原始憑證的符合報銷規定而進行的初步審核，是會計審核工作的一大組成部分，在企業內控中占據重要位置。國有企業對資金流向和規范程度，因其國有出資人性質顯得尤為嚴格和重要，文章將討論在信息化程度日漸提高的現代化國企中，費用報銷審核崗位的重要性和較傳統的審核崗位要更新基本技能。

[關鍵詞] 費用報銷；審核崗位；國有企業

[中圖分類號] F275

1 前 言

會計審核在會計專業中是一個比較廣泛的稱謂，一般指對費用、經濟業務、原始憑證的審核，或指對各項會計業務的復核、審批，是一種有效的內控監督手段。在會計崗位控制設計中，費用報銷審核崗位是指對費用、經濟業務、原始憑證的符合報銷規定而進行的初步審核，是會計審核工作的一大組成部分，在企業內控中占據重要位置。而國有企業對資金流向和規范程度，因其國有出資人性質顯得尤為嚴格和重要，下文中將討論在信息化程度日漸提高的現代化國企中，費用報銷審核崗位的重要性和較傳統的審核崗位要更新的一些基本技能。

2 國有企業費用報銷審核崗位的重要性

2.1 國有企業的特殊屬性，決定著資金使用的慎重性

國有企業，是指國務院和地方人民政府投資或持股超過50%的國有獨資企業、國有獨資公司以及國有資本控股公司。國有出資人的屬性決定其資金的使用和流向必須接受國家監督部門、出資人、上級主管部門、社會大眾的監管，因此，國有企業資金開支的程序化更加復雜，更加注重集體決策，痕跡化管理，問題追責。費用報銷審核崗位是監督資金流向的屏障性關口，是審核資金開支是否符合規章制度標準的把關人，對國有資金的安全使用具有重大的監管作用。

2.2 費用報銷審核是會計崗位流程設計的第一關，決定著會計報表基礎數據的質量

當下逐步實施現代化管理的國有企業中，由于體量大，資金相對充裕，大部分國企已使用上OA（辦公自動化）辦公協同管理系統和ERP（企業資源計劃）管理系統，這些信息化項目加入使得會計流程發生變革和簡化，費用報銷審核崗位有時兼顧審核原始憑證和制單、預算執行等多項職能，職能的增加對崗位的專業化程度提出了更高的要求。

另外，會計崗位流程化作業特點比較明顯，費用報銷審核崗位是會計數據采集的源頭，決定著后置崗位的會計信息質量，最終影響會計報表質量。而企業中同時起監督作用的內控審計部門往往受組織、架構、人員編制、時間的種種限制，只能作為事后監督，費用報銷審核崗位的事前關口作用就顯得尤為重要和突出。

3 當下國有企業費用報銷審核崗位所要具備的各種技能

3.1 對法律法規、稅務常識的熟悉

對于國企會計來說，這里的規章制度不僅僅是指外部規章制度和企業財務制度，更要掌握企業除財務部門之外的各種規章制度，例如人事部門、綜合辦公室出臺的各種規章制度、基建業務的相關制度。在審核業務合規性時，不僅要審核原始資料形式合規性，還要注重實質合規，考慮經濟業務本身的邏輯性，從實質層面上真正符合法律法規的要求。

在稅務法規的把握上，除了要了解基礎稅務法律法規，還要與稅務局、企業辦稅人員多溝通，學習稅務實務知識，如稅務發票的真偽辨別技巧、發票上原有票號與打印碼的一致性、增值稅專用發票上購買方信息欄中“單位名稱”與“納稅人識別號”必須準確，而其他信息略有出入并不影響進項稅抵扣等實務操作上眾多細節。

3.2 對企業預算的熟悉和掌控

對于大型國企或壟斷型行業，全面預算是管理資金流向的重要抓手，是現代企業最重要的管理體系和機制，它是財務預算、經營預算、資本預算的結合，對企業經營行為、投資行為、籌資行為起到全過程的監督作用。因此，費用審核崗位要參與到預算中去，嚴格依照當年下達的預算來審核經濟業務，無預算不得開支，超預算不得開支，降低必要的預算成本，加強資金的使用效率，減少國有資產流失，并根據實際執行情況對下年預算提出合理化建議。

費用報銷審核崗位對企業預算的參與最好是全過程的，通過預算最初的編制情況來了解預算項目增減，關注預算執行率的通報，根據執行率把握審核尺度，防控因無預算而偷換名目的支出、資本性支出費用化，或因臨近預算年度終了而突擊花錢的情形。

3.3 對企業采購流程的熟悉

隨著企業管理能力的提高，國有企業對采購管理環節也日益重視，建立起眾多采購方面的規章制度。這些規章制度大多依據國家現有政府采購法，政府采購法規只能部分應用于企業，企業在實際執行過程中遇到問題非常多，金額標準也不是很好量化，對于采購流程和規范，企業采購辦也在摸著石頭過河，如何與財務制度銜接處理業務更是需要磨合與探索的。這就要求財務審核人員要深入了解企業采購流程與 規章制度，與采購辦進行配合，全面完善資金開支中的規范銜接與環節閉口。

企業物資采購審核中要注意：一是與企業預算的銜接，采購行為不能超出預算；二是審查招投標文件中的采購范圍；三是注意驗收的質量；四是付款過程中要參照合同條款；五是注意有無由整化零，分拆規避采購流程的行為。

3.4 熟悉整體財務流程，加強對會計信息化的應用學習

目前，企業信息化建設在逐步加強， OA系統和ERP管理系統已經融入企業的日常管理之中。OA系統偏重于對人、事情進行管理，是企業內部管理溝通的工具；ERP（簡稱企業資源計劃）的核心思想是供應鏈管理，偏重于對企業內部有形資產的管理。這兩個系統各有所長，目的都是為了企業的經濟效益，可以配合使用。作為企業會計應該加強對兩個系統的學習，利用ERP系統的自動化功能簡化會計專業工作，實現從功能性提升效率的目的，利用OA系統對已簡化的會計操作實施流程上的溝通配合。

信息化手段的應用離不開對業務流程的熟悉程度，充分了解業務流程，才能更好地利用信息軟件，每一次業務上的簡化帶來的是對頭腦思維的更高要求，例如網上報銷的實行，可以利用OA系統和ERP系統實現預算控制、全員查詢、網銀聯通、自動生成憑證等若干提升效率的功能，而費用報銷審核崗位的未來發展會集幾個崗位職責于一身，對其他崗位工作的熟悉度能夠幫助審核人員綜合運用會計知識，滿足后置崗位的數據需求，從而簡化整體工作量。

3.5 對管理知識和心理學的初步了解

費用報銷審核崗位是財務部門連接全企業的一座橋梁，是一個制度與人對話的關鍵環節。如何利用制度管好人和錢，是門管理藝術。財務工作專業性比較強，內容相當瑣碎，面對問題也多種多樣，并且要面對的是單位內部員工，過于嚴肅員工會覺得不留情面，過于好說話會造成制度的難以執行，一次松動可能帶來的是后面十次的被動，不利于工作的開展。

所以對費用報銷審核崗位來說，與人接洽的度要拿捏準確，把問題當作一個談判來對待，要技巧性的應對，不失和氣，但要堅守底線，這個底線也就是規章制度，在交流過程中心理底氣越足，越嚴格，對方越覺得不容易被攻破防線。但是需要注意的是態度要緩和，解決違規現象的方法不是指責和管教，而是加強對違規事件的認知能力，減少抵觸情緒，讓企業員工從心理上認知到錯誤的地方，錯誤的后果，增加同理心，從而逐步減少違規違紀事件的發生。因此，學習一些管理知識和心理學是提升處理問題能力的有力手段。

社會在不斷地發生變化，會計的職能也從初始簡單的數字記錄上升到監督和管理，也許不久的未來，區塊鏈技術的應用還會帶來會計歷史上的又一變革，但無論管理方式和信息化手段如何變革，最終起決定性控制因素的還是人，而應對一切變革的最好方式就是不斷地學習。上文所提到的國有企業中費用報銷審核崗位需要掌握的職業技能只是目前筆者的一些粗淺的看法，在實踐中探索與學習，不斷掌握更多的知識，增加解決問題的能力才是工作崗位終身所要掌握的最重要技能，在此與大家共勉。

參考文獻：

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