企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的策略分析

趙娟

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）12-132-01

摘 要 在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)稅收籌劃對(duì)其具有極為重要的影響，企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，可以有效地改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，降低企業(yè)稅收支出。企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃與財(cái)務(wù)核算工作具有密切的關(guān)系，在企業(yè)實(shí)際發(fā)過(guò)程中，需要建立健全財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)核算體系，從而打造良好的企業(yè)稅收籌劃平臺(tái)，全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的質(zhì)量，有效地降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 企業(yè)會(huì)計(jì)核算

一、稅收籌劃的原則

合法是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所要必須遵守基本原則。國(guó)家已經(jīng)針對(duì)稅收制定出臺(tái)了相關(guān)的法律規(guī)定，對(duì)稅收的金額也規(guī)定了相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這些規(guī)定就是企業(yè)用于進(jìn)行稅收籌劃工作最基本的依據(jù)，不管企業(yè)如何制定稅收籌劃，絕對(duì)不可以越過(guò)法律的界限。需要注意的是，稅收籌劃雖然也是以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為目的的，但是稅收籌劃與偷稅漏稅的行為不同，稅收籌劃是一種合法的管理行為，是通過(guò)調(diào)整企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)以及投資等來(lái)減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的。而偷稅漏稅作為國(guó)家嚴(yán)厲打擊的行為，輕則需要補(bǔ)繳未繳的稅務(wù)并處以罰金，重則會(huì)違反我國(guó)刑法規(guī)定，被追究刑事責(zé)任，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)將是巨大的打擊。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，需要增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)，嚴(yán)格在法律法規(guī)規(guī)定下實(shí)施，針對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入分析，避免出現(xiàn)違法行為。部分企業(yè)對(duì)于稅收籌劃進(jìn)行了一定的限制，將其控制在稅率和稅基范圍內(nèi)，這也導(dǎo)致企業(yè)在遞延納稅中獲取的收益下降。因此企業(yè)需要不斷提升自身的稅收籌劃意識(shí)，并基于稅基稅率和遞延納稅等視角來(lái)綜合對(duì)稅收籌劃進(jìn)行考慮，充分地利用資金時(shí)間價(jià)值因素來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）攤銷(xiāo)與折舊方式計(jì)算

企業(yè)在進(jìn)行繳納所得稅時(shí)，可以扣除遞延資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的折舊。同時(shí)，扣除的內(nèi)容也包括在固定資產(chǎn)中。從理論條件來(lái)看，企業(yè)現(xiàn)有的收入基礎(chǔ)相對(duì)較大。如果忽略了攤銷(xiāo)內(nèi)容和折舊定額，將節(jié)省大量的稅費(fèi)內(nèi)容。然而，在實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，有多種折舊方案可供選擇，當(dāng)彈性空間受到控制時(shí)，具有很強(qiáng)的可操作性。企業(yè)可以在時(shí)間調(diào)整的基礎(chǔ)上延期納稅。因此，它類(lèi)似于無(wú)息存款收購(gòu)的形成，達(dá)到了優(yōu)化成本消耗的效果。

（三）有效利用稅收優(yōu)惠政策

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)家為了能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，針對(duì)于企業(yè)出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策。因此對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員而言，需要及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的優(yōu)惠政策，并做好相關(guān)資料準(zhǔn)備工作和到相應(yīng)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行備案，根據(jù)具體的稅收優(yōu)惠政策來(lái)開(kāi)展合理的籌劃，有效地減少企業(yè)稅務(wù)支出。在具體稅收籌劃開(kāi)展過(guò)程中，可以根據(jù)稅收政策來(lái)分稅種開(kāi)展，以此來(lái)達(dá)到減少稅金支出的目的。

（四）通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓采用所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的技術(shù)成果，如果不是全部用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以將一些技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)。稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅可以享受減征或免征的優(yōu)惠，這是國(guó)家為了促使企業(yè)重視科技研究所提出的優(yōu)惠措施。所以，高新技術(shù)企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，要考慮到政府在這方面提出的優(yōu)惠政策降低企業(yè)納稅額。如技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入在500萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，可以享受免征優(yōu)惠，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入在500萬(wàn)元以上的，超過(guò)500萬(wàn)元部分則能享受減半征收優(yōu)惠，同時(shí)，這減半的稅收按照15%所得稅率的優(yōu)惠政策來(lái)繳納。這就要求高新技術(shù)企業(yè)重視技術(shù)創(chuàng)新工作的同時(shí)，利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)優(yōu)惠政策，合理對(duì)轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的實(shí)惠。

（五）建設(shè)高素質(zhì)的稅收籌劃人才隊(duì)伍

企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與稅收籌劃人員的整體素質(zhì)息息相關(guān)。因此企業(yè)需要重視高素質(zhì)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)，并定期開(kāi)展具有針對(duì)性的培訓(xùn)，促進(jìn)現(xiàn)有稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的提升。在實(shí)際工作中，稅收籌劃人員還要重視對(duì)先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)的交流，并關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)掌握最新的稅收政策，以此來(lái)保證稅收籌劃的科學(xué)性和合理性。

三、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作有著重大的影響。尤其是在這個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸加大的時(shí)代來(lái)說(shuō)，做好企業(yè)稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展有極大的好處。對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，必須要遵守我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)，在制定稅收籌劃工作之前需要先對(duì)國(guó)家法律、企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況等做一個(gè)具體的了解，然后還要根據(jù)具體情況對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行不斷的改進(jìn)，這樣才能做好稅收籌劃工作。

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