增值稅改革的減稅效應分析

柯珂

摘 要 從2009年開始，我國開始實施增值稅改革。經過不斷優化與創新，該項改革工作已經取得一定成果，減稅效應較為理想，對我國宏觀經濟產生了十分積極的作用。為進一步強化增值稅改革，切實減輕企業納稅負擔，本文將對增值稅減稅效應展開重點分析，并會針對增值稅改革落實提出幾點建議，旨在提升減稅效應影響，保證國內市場經濟良性發展。

關鍵詞 社會生產力 稅負 減稅效應 增值稅改革 稅務機關

2019年3月，李克強總理在十三屆全國人大二次會議上做出最新指示，強調要實施更大規模的減稅活動，要將增值稅稅率控制在合理范圍內，做好各項減稅任務落實工作，并提出“確保改革成效”“匯集改革合力”等舉措。在此指示下，稅務部門開始按照政府工作報告內容，展開減稅安排部署，期望可以通過合理手段，對我國經濟發展形成有效助力。

一、增值稅改革的減稅效應

（一）有利于企業生產力提升

在增值稅改革環境中，企業可通過合法手段，對納稅數額進行抵扣，可有效減輕自身納稅負擔，保證企業運營資金流，這對于企業運營與發展而言都是十分有利的。同時企業還可以通過對各項減稅政策的有效利用，做好資本積累，從而在需要時及時展開技術更新以及設備更新等操作，能夠有效提升自身生產力。

（二）有利于對外貿易結構優化

在進行增值稅改革之前，國內增值稅管理存在重復征稅以及無法準確對出口商品增值稅稅負實施計算等方面的問題，導致國內產品在國際市場以及國內市場中陷入了不利競爭局面，對外貿易結構存在著一定問題。但在實施改革之后，退稅范圍以及退稅機制得到了進一步優化，服務貿易出口迎來了新的發展局面，對外貿易結構得到了切實優化，服務貿易占比也得到了切實提升，對外貿易發展形成了有效推動。[1]

（三）有利于產業結構升級

增值稅改革的推行，使購入固定資產進項稅抵扣率得到顯著提升，固定資產比重較大類型企業從中得到了真正實惠，企業經濟實力也得到了有效提升。其中，改革對于服務業的作用最為突出。主要是因為在改革后，服務中流轉稅金以及外購商品等項目都被納入到了稅款抵扣范圍內，企業運營成本大幅度減少，所以會對企業發展形成極為積極的影響。[2]同時拓展行業抵扣范圍，也可達到降低服務成本，提高社會服務需求的效果，會有效帶動起民眾消費欲望，進而形成良性循環。

二、增值稅改革階段減稅相應保障措施

（一）提升增值稅進項實際抵扣率

在進行實際減稅操作時，存在著增值稅進項稅額實際抵扣率并沒有達到預期目標的狀況，會直接增加企業稅負，這與增值稅實施初衷是相違背的。所以需要進一步提升進項稅實際抵扣率。一方面，稅務機構需要加強對相關政策的解讀，做好企業深層次理解各項政策正確運用方式，保證抵扣政策可以得到合理運用；另一方面做好市場調研，與企業之間保持密切配合，隨時幫助企業解決各項進項發票矛盾，并做好代開發票程序、業務優化，保證增值稅發票鏈條通暢性。同時各企業也需增強自身增值稅專用發票利用意識，完善相應財務機制，做好財務管理規范，通過合法手段，將自身抵扣率提升至最高，為企業發展提供更多資金方面支持。

（二）設置增值稅退稅機制

受到管理與財政收入等因素影響，除出口環節外，國內并沒有建立起一套較為有效的增值稅退稅機制，多以增值稅留抵模式為主，企業增值稅很難完全轉入到其他環節之中。所以建議對留抵制度實施改革，大力推廣退稅機制，以達到減輕企業納稅負擔、提高增值稅稅負轉嫁鏈條運行水平的目標。在供給側結構改革環境中，政府相關部門應抓住整體環境機遇，利用此種方式落實去庫存助力策略，確保可以達到良好的精準減稅效果。

（三）其他方面

作為增值稅改革主要執行者以及管理者，稅務機關各項活動開展質量會對減稅效應發揮形成直接影響，因此在增值稅階段，稅務機關需要按照黨和國家的指示，做好改革，積極推行各種管理手段，以為減稅工作落實提供可靠保障。根據李克強總理代表國務院所作出的最新指示，稅務機關一方面要加強組織領導，增強減稅相關工作前瞻性以及主動性，設置一系列工作機制落實策略，做好責任分工以及任務梳理，保證各項管理工作開展質量；另一方面做好服務、培訓，不僅要以納稅人為中心，簡化、優化辦稅過程，做好服務創新，確保納稅人可以獲得更加高效、優質的辦稅體驗，而且還要做好培訓輔導，幫助稅務系統內部人員以及納稅人及時掌握最新資訊，明確正確的減稅手段使用方式，進而為改革工作平穩落實奠定良好基礎。同時應建立起健全的征管信息系統，做好現有系統升級、維護以及聯調測試等處理，確保各地稅務機關電子系統可以得到切實強化，能夠與金稅三期系統增值稅申報功能展開有效聯合，實現上線工作以及聯調測試等目標，以達到良好的系統運行、應用效果。

三、結語

通過本文對增值稅減稅效應相關內容的論述，使我們對增值稅及在此種環境中，減稅策略落實效果與落實保障措施有了更加清晰的認知。稅務機關以及納稅企業應對黨中央所做出的各項指示展開深入解讀，做好政策分析與利用，并要結合各項保障措施，將減稅工作高質量落到實處，確保增值稅政策推行優勢可以得到充分發揮，納稅人納稅負擔可以得到有效緩解，從而為廣大經營者營造出更加優質的經營環境，帶動我國國民經濟穩定性增長。

（作者單位為武漢市財政學校）

參考文獻

[1] 鄧家祺，閆梅.增值稅減稅效應對企業增值稅納稅籌劃的影響[J].企業改革與管理，2018（5）：141.

[2] 馬祥.增值稅稅率簡并的效應分析——以出版行業為例[J].稅務研究，2018（04）：123-125.