加強內部控制提高行政事業單位國有資產管理質量

王煜

摘 要 一個管理得當、井然有序的組織，必定是一個組織內部管控森嚴，工作人員熟記并謹遵組織守則、團結有愛的團隊。這從外部方面會影響一個組織的整體風氣和組織形象，從內部框架會影響各個細小組織的運作和管理，例如單位資產的管理和管理質量。目前，在國家大力提倡提高政府工作效率，服務質量的主題下，各相關組織單位都逐漸轉變管理方式，探究更高高效率管理手段，制定更有序和合理的組織管理政策，其中國有資產管理質量也是事業單位改革的重要環節之一。在本文中，主要是關于內部控制要素和原則分析，根據行政事業單位狀況，探究內部控制對其管理的影響提出一些相關的資產管理建議。

關鍵詞 組織管控 資產管理 內部控制

單位內部的管理是否有效和合理，是一個組織能否健康發展，能否為人民提供優良服務重要影響因素之一。而行政事業單位相關組織內部控制是否良好，直接影響著單位相關的國有資產的管理，以及能否提高其相關資產管理質量的關鍵要素之一。尤其是在科技發展迅速，知識認知變化大的社會背景下，政府工作服務逐漸透明，普遍大眾對政府工作政績要求也愈發嚴格。各單位在民生訴求越來越嚴格的情況下，也不斷在尋求發展和創新，尤其是在資產質量管控方面。因此，本著更好為人民服務的目的，從內部控制的要素和原則出發，分析行政事業單位的組織內部管控的相關狀況，探索提高組織資產管理質量的有效方法。

一、組織內部控制的要素與原則

一個人若想成為更好的自己，就必須學會對自己的行為進行約束，為自己的職業發展和成長做一個短期和長期的發展規劃，并能及時對自己行為有一個合理的反思和評價，對于不足之處應適時地進行調節和控制。反之，對于一個組織的發展也是相同的道理，為實現組織經營目標，應不斷對組織外部和內部的葉子進行修剪和管理，特別是組織內部的管理和控制。而組織內部控制主要包括五大要素（內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督）和七大原則（合理性原則、整體性原則、針對性原則、一貫性原則、適應性原則、經濟性原則、發展性原則）。

（一）組織內部的控制要素

首先，內部環境是組織管控的基本要素之一。組織的基本框架結構與制定，以及人員配備是一個組織建立的首要元素，正確合理的管理和控制能為組織在提供良好的發展基礎。而在組織發展的過程中，應根據組織發展情況制定不同階段的計劃與目標，對組織有一個明確合理的認知，分析組織在發展過程中可能遇到的情況，對其有一個合理事前、事中、事后的風險認知與評估，并根據可能出現的風險制定相應的對策或補救方法。但在制定相應的對策和補救方法時，應充分考慮組織情況，制定適合組織內部的發展的對策。其次，組織人員對相關信息都應進行及時的溝通與反饋，確保組織中的每一個成員都能對組織相關信息有充分的了解，而根據自身情況進行調整來適應組織發展。最后，對于組織內部的運營狀況、人員工作效率及內部管控的缺陷等各種情況都應及時做好監督，對組織內部情況有實時的了解，盡可能地減少和避開組織內部管理和控制不足帶來的麻煩。

（二）組織內部控制的原則

組織的框架、目標及制度等一系列措施的實行，都需要遵循一定的原則和合理性，切勿好高騖遠，從而阻礙或為將組織帶上不正確的發展道路。首先，組織是一個整體，任何措施和制度都應考慮到組織的整體利益，全方位、各角度的考慮任何一個措施或決定會為組織帶來什么樣的影響，會給組織帶來怎樣的利益或危害，是否具有合理性，是否適合組織的發展需求。一切用作組織內部管理和控制的制度或方法，都應該在國家法律制度允許的條件下，以及適合組織發展需求的前提下實行。其次，每個組織都有各自不盡相同的長處和短處，組織管理人員則應根據組織內部實際情況制定符合組織發展的政策和辦法，不應照抄其他組織的管理辦法。在制定組織內部管理和控制的辦法時，應認真考察組織內部情況，認真思考組織內部的每一個環節，在借鑒其他組織成功經驗的同時，有針對性地擬定適合組織長遠發展目標的政策。另一方面，在擬定組織內部管理和控制辦法上，應認真考慮和甄別組織經濟狀況，需要有切實可行的操作性。管理控制更應考慮組織的成本效益問題，超過組織成本或沒有實際效益的管控方法都不應考慮和制訂。最后，組織內部制定的每一條管控方法，都應考慮組織發展方向。無論是短期的管控方法，還是長期的管控方法都應努力朝組織發展方向靠攏和聚合。

一個組織需要發展，也需要管控。內部發展關乎組織生存狀態，因此，組織應注重團體內部的管制掌控。

二、行政事業單位現狀分析

現有資料顯示，目前一段情況來看，我國事業單位存在以下集中狀況：

（一）組織內部管理與控制程度不高，缺乏良好的資產管理意識

一個科學、有效的管理方法，是行政事業單位有效發展與為人民提供良好服務的前提條件。改革開放四十多年以來，我國經濟發展迅速，人民生活水平不斷提高與改善，科技也在不斷發展。國家為民生考慮，出臺了多種多樣政策和辦法。但可能國家發展太快，相關部門有些應接不暇的狀態，在內部人員及各方面管理上，控制程度不高，缺乏科學系統的管理辦法。因而對資產管理方面忽于重視。以至于組織內部管理疏于形式，無法發揮管控政策的效用，國有資產得不到正確有效的使用。

（二）內部管理制度不健全，管理混亂

雖然國家出臺一系列政策，大力提倡高效率政府，但依然存在不辦事和無作為的單位，吃著國家糧食而不為人民辦事與服務。這主要因為很多行政是單位制度存在很多漏洞與不足之處，很多情況下都是官官相護和講人情辦事的行事作風。人民有事辦不成，委屈找不到地方傾訴，麻煩找不到地方解決。在單位管理系統中，關系人員大有存在，因此相互吹捧和不作為，導致內部管理混亂和缺乏有效的管制。

三、對于加強內部管理與控制的拙見

根據上文對內部管控與行政事業單位現狀的分析，對加強行政事業單位內部控制，提高國有資產管理質量提出相應的意見：

（一）制定有針對性的行政單位內部控制政策

在行政事業單位控制與管理上，各個地方行政事業單位管理工作人員應根據相應地方政策、相應地方內部組織的情況，制定有針對性的內部管理與控制政策。不能以偏概全，也不能以點帶面。若相應部門其他方面做得都很好，只是在細節上做得不到位，則應注重細節上的管理和控制，制定關于細節的處理辦法。

（二）做好內部監督，及時反饋和糾正組織管理不當之處

組織建立運營之后，還需要進行實時的監督與管理，只有不斷監督，不斷發現問題之后，組織才能更好地發展。內部監督應包括以下幾個方向：首先是內部環境。一個環境的好壞足以影響一個組織成長的發展方向，因為環境會影響工作人員的工作積極性與工作效率。良好的工作環境可以為工作人員提供優質的工作心態和工作效率，從某種程度上更能提升工作人員的責任心和積極性。其次是組織結構系統。組織的結構系統是否健康，是組織能否朝著健康方向發展的關鍵因素。因此，組織組成框架應實時監督與反饋，保證組織擁有一個健康的結構體系。最后是控制程序。在組織控制程序上，若出現問題則不能夠得到正常得運行和發展。因此，在組織運營控制程序上，應及時反饋與糾正控制程序中出現的問題。

（三）完善組織內部管理體系，提升資產管理意識

組織發展需要有一個嚴格有效的管理體系來對工作人員進行約束，才能實現組織健康發展，更好為人民謀福利的目的。一個組織若管理渙散，沒有一定的制度進行約束和管理，組織便會成為一團散沙，沒有發展目標，沒有行動動力，逐漸走向解散的邊緣。因此，在原有制度管理的體系上，應更加完善組織的管理體系，提升資產管理意識。

四、結語

一個組織的外部形象和內部形象，都能反應組織發展是否健康，但只要內部形象管理和控制有效，擁有一個良好的內部形象，展現給外部人員的組織形象就一定不會有不良的形象出現。因此，組織內部的管理與控制，是關乎組織外部形象以及生存發展的關鍵性要素，必須得到重視與管理。若內部控制良好，相應單位擁有的資產管理質量便能得到提高，行政事業單位在國有資產管理方面也適應同樣的方法。

（作者單位為太原市國庫集中支付中心）

參考文獻

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