對外貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制探析

摘 要 我國自改革開放以來，尤其是加入世界貿(mào)易組織以后，對外貿(mào)易迅速發(fā)展。“十二五”規(guī)劃提出后，國家出臺了一系列促進對外貿(mào)易發(fā)展的政策，尤其是近年，“一帶一路”戰(zhàn)略提出、利率調(diào)整以及電子商務(wù)的快速發(fā)展都表現(xiàn)出我國外貿(mào)行業(yè)正處于一個風(fēng)險與機遇并存的全新形勢。雖然我國的企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的起步與西方國家相比較晚，但伴隨著我國經(jīng)濟的大幅度發(fā)展，我國企業(yè)尤其是對外貿(mào)易企業(yè)正逐漸對這兩方面加深了重視。新形勢下外貿(mào)企業(yè)應(yīng)通過基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制做出及時恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，從而規(guī)避風(fēng)險，抓住機遇以謀求企業(yè)更快更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險管理 外貿(mào)企業(yè) 內(nèi)部控制

隨著我國社會與經(jīng)濟的日益發(fā)展，進出口貿(mào)易已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟中的重要組成部分。但在我國對外貿(mào)易企業(yè)不斷發(fā)展進步的同時，我國的貿(mào)易環(huán)境也變得更加復(fù)雜。“央行”降息、“一帶一路”倡議構(gòu)想的提出、互聯(lián)網(wǎng)與電子商務(wù)的發(fā)展等一系列現(xiàn)實背景所帶來的風(fēng)險也在不斷加大，因此我國對外貿(mào)易企業(yè)有必要建立起更加科學(xué)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機制，以規(guī)避貿(mào)易過程中存在種種的風(fēng)險。本文主要通過分析國內(nèi)對外貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀與存在的實際問題，探討相應(yīng)的改進方式與對策，從而建立科學(xué)的基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系等。

改革開放以來，尤其是2001年12月加入世界貿(mào)易組織后，中國對外貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的重視程度極速提升。但是，大部分外貿(mào)企業(yè)對于企業(yè)風(fēng)險仍然處于盲目與基礎(chǔ)性的應(yīng)對的狀態(tài)，而且學(xué)術(shù)界對于外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的研究對于西方的發(fā)展程度仍處于初級階段，可供我國外貿(mào)企業(yè)參考借鑒的研究成果少之又少。中國許多外貿(mào)企業(yè)，由于企業(yè)內(nèi)部控制操作程序、機制和實施部門的部署并不完善，內(nèi)部控制面臨著諸多問題，嚴(yán)重影響了我國外貿(mào)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時，在沒有完善的內(nèi)部控制制度的支撐下，風(fēng)險管理僅流于表面層次的外貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展更加無從談起。所以我國對外貿(mào)易企業(yè)基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制改革是極其必要的。

外貿(mào)企業(yè)的外部環(huán)境比國內(nèi)一般企業(yè)更加復(fù)雜且多變。外貿(mào)企業(yè)除了要面對國內(nèi)市場之外還要面臨國際市場的挑戰(zhàn)。客戶或供應(yīng)商的通過法律途徑的可約束度和可調(diào)查度都不及國內(nèi)的一般企業(yè)高。而且國際結(jié)算、貿(mào)易的方式和規(guī)則這些因素的特征也在一定程度上增加了外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險。所以外貿(mào)企業(yè)在國際市場中所面臨的風(fēng)險是由以上幾個方面共同作用引起的。其具體表現(xiàn)為國際商業(yè)及金融風(fēng)險、貿(mào)易壁壘風(fēng)險、資信風(fēng)險、國際商業(yè)欺詐風(fēng)險等。

一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)在框架是從風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中擬議的。結(jié)構(gòu)中設(shè)置每一個的職位權(quán)限職責(zé)不應(yīng)與實際有很大出入。“一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是確定它能否長期生存的重要因素”。外貿(mào)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的建立應(yīng)該適應(yīng)其權(quán)力集中程度和信息的流通的需要。在企業(yè)的經(jīng)營過程中風(fēng)險是無處不在的，若要進行有效的風(fēng)險管理，應(yīng)首先區(qū)分機會和風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該運用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險分析技術(shù)對不確定的事項進行風(fēng)險的識別及計算。例如，可利用“五力模型”對戰(zhàn)略風(fēng)險進行識別，也可以利用由專家給出的意見進行風(fēng)險的識別與分析。

由于外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境比其他類型企業(yè)特殊，其面臨的風(fēng)險的來源大多是國外，而國際貿(mào)易競爭政策和法律法規(guī)是處在不斷變化更新狀態(tài)中的，這使得外貿(mào)企業(yè)在評估和應(yīng)對風(fēng)險上具有一定的難度。風(fēng)險應(yīng)對建立在深入的風(fēng)險評估的基礎(chǔ)之上并為企業(yè)的風(fēng)險控制活動提供依據(jù)。風(fēng)險管理的相關(guān)人員應(yīng)承起擔(dān)風(fēng)險評估的職責(zé)，不斷學(xué)習(xí)新技術(shù)，提升自身能力。企業(yè)還應(yīng)加強風(fēng)險信息的收集能力，以便盡早對風(fēng)險作出預(yù)判。

控制活動包括許多內(nèi)部的政策和相關(guān)的實施程序，以確保企業(yè)基于風(fēng)險應(yīng)對的決策得到有效執(zhí)行，這些內(nèi)部政策和相關(guān)實施程序可以保證與防范風(fēng)險相關(guān)的措施得到實施。事實上，外貿(mào)企業(yè)的控制活動的貫徹和執(zhí)行度相對較差，部分外貿(mào)企業(yè)在職責(zé)的劃分與分配上還不夠清晰。內(nèi)部控制對職責(zé)的劃分的要求是必須將職責(zé)分離，以達(dá)到必要的牽制和制衡的目的。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將控制的重點放在如商業(yè)詐欺風(fēng)險、外匯風(fēng)險、信用風(fēng)險、反傾銷風(fēng)險等控制的關(guān)鍵點上。

總的來說，由于我國的外貿(mào)企業(yè)發(fā)展較晚，基礎(chǔ)較為薄弱，同時改革開放以來發(fā)展速度較快，因此發(fā)展速度與風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相關(guān)管理水平不平衡，留下了很多潛在的風(fēng)險因素。企業(yè)在新形勢下，應(yīng)著重內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，提高風(fēng)險預(yù)判水平與完善應(yīng)對方式，分離監(jiān)督部門，做好企業(yè)的控制與監(jiān)督活動。這樣可以使我國外貿(mào)企業(yè)從容應(yīng)對風(fēng)險，保證企業(yè)長久穩(wěn)健地發(fā)展。

（作者單位為四川大學(xué)商學(xué)院）

[作者簡介：梁瀟文（1994—），男，黑龍江人，碩士，研究方向：企業(yè)風(fēng)險管理。]

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