增值稅稅率變動對建筑企業的影響及應對措施

文繼蘭

（山西路新通交通工程有限公司，山西 太原 030006）

一、增值稅率變動對建筑企業的影響

（一）一般計稅方式的項目增值稅率變動帶來的影響

近些年來，我國的建筑行業提供的服務越來越走向專業化，企業也逐漸認識到索要發票的重要性，也已經有了較強的索要發票的意識，提高了開虛假發票的風險意識。即使這也不能避免依然有些企業還存在虛開發票的現象來達到少繳稅款的目的，這就需要企業和相關部門的共同努力來避免這種情況的發生。尤其是最近幾年，我國的信息化時代已經到來，數據信息對比技術得到很大的提高，監管體系也越來越完善，企業想要節稅應該走合法道路，結合企業的實際經營狀況和國家關于稅收的政策，找到最佳的稅收籌劃模式。增值稅稅率的調整就是國家為了給企業減負，從而促進實體經濟發展、優化稅收環境的重要舉措，筆者主要就增值稅稅率變動對建筑企業的影響和應對措施進行闡述。

這種方式下增值稅率變動帶來的影響主要有兩方面：一方面是測算假設，建筑工程項目的業主、建筑施工方、材料供應商等都是盈利的理性企業，注重的都是自身權益的維護；施工項目是計算施工成本的依據；增值稅稅金及附加依照企業所在的城市是城市預算，在這之中城市維護建設稅占得比重大于教育費附加和地方教育附加。另一方面是具體預算，這主要原因是建筑工程的項目和建筑工程項目的業主以及各供應商對于結算的數額和方式是不同的，增值稅率的變動對建筑工程項目結束后的工程結算收入和之前投入的成本以及納稅額都會產生不一樣的影響。

以某一公路路面施工項目為例：建筑施工方為增值稅一般納稅人，材料約占工程總成本的60%-70%，機械費約占工程總成本的10%-20%，人工費約占5%-10%，本例中主要材料的供應商為增值稅一般納稅人，部分材料為小規模納稅人；機械費供應商一部分為一般納稅人，一部分為小規模納稅人，人工費為實行清包工方式，稅率為3%。按2016年5月增值稅稅率為11%和2018年增值稅稅率為10%的稅率進行分析，假設工程結算收入和發生的相關材料等成本以不含稅收為基礎確定，如表1所示增值稅稅率變動后發生的一些變化：

表1 單位：萬元

供應商按照新的稅率進行結算。在這樣的模式下增值稅率的降低使進項稅額下降，這樣施工項目的成本就會降低，而施工項目利潤就會增加。所以按照新的增值稅稅率進行計算是有效降低成本的途徑，能夠增加企業的利潤。率，進項稅額降低，購買固定資產成本會降低，對維護建筑施工的企業是大有益處的。

二、面對影響的具體應對策略

（二）簡易計稅方式下增值稅率變動對建筑企業業務的影響

增值稅稅率的下調，建筑施工企業實行簡易計稅的工程項目稅率不變，仍按照3%繳納增值稅。在這種情況下，由于增值稅稅率的降低，會降低項目的成本，能夠增加工程的利潤。

（三）增值稅率變動對建筑業中購置固定資產方面的影響

在對固定資產進行采買時，如果凈價不變，采用新的稅

（一）事前制定詳細的計劃策略，在實施過程中保障精準度，建筑企業要增強自身的政策敏感度，保證企業自身能夠享受到國家降低稅費帶來的優惠和有利之處。第一，加強宣傳力度增加培訓時間，一般情況而言，增值稅率每次發生變動對建筑企業的影響都是非常大的，所以企業領導階層要有一定的政策敏感度，正確預測稅率變動對企業帶來的影響是促進作用還是阻礙作用，及時采取措施規避風險，享受政策紅利。每個業務部門都應該緊跟國家財稅政策以及各地的相關管理要求，積極地向基層傳達政策變動帶來的影響和走勢，組織全員培訓，促進下一步工作的順利進行。第二，對在手中的合同進行一個整體的梳理，了解情況。建筑企業需要按著與本企業相關的產業上下游關系對所有的合同進行整體梳理，主要包括以下幾種：首先，已簽訂的建筑工程業主的合同，要梳理的事項有已經完成的工作量、已經結算的工程金額、已經完成收款的金額、已經開過發票的金額；其次，供應商方面的合同，要梳理的有供應商提供的金額、已經結算完畢的金額、已經取得發票的金額；最后，依據手上的合同進行內容的梳理，合同情況、法定的納稅義務時點等、清理是否已經開具發票對應的應交卻未交的增值稅的情況，與此同時應該注意及時采取措施監督各個供應商有時限的補齊發票。第三，對增稅稅率變動產生的影響進行認真的測算。建筑企業的施工合同往往都很復雜，所以建筑企業要在合理測算的基礎上依據合同的內容和施工的具體成本做好詳細的測定，及時調整項目責任的成本目標，監督項目的貫徹落實，以此來達成享受國家政策分紅的目的。建筑企業要以實現整體的最大利益為目標來進行定價的協調，避免每個部門因為本位主義損害集體利益。第四，制定符合建筑企業施工和發展的新的合同范本，建筑企業要以國家增值稅率變動情況為依據，對合同中約定的稅率也進行合理的調整，這樣方便工程的具體執行。增加具體國家增值稅稅率變動要按新稅率執行的條款，這樣可以有效地降低與之相關的糾紛，維護企業的權益。

（二）優化建筑企業的管理流程。建筑企業的管理體系應該緊跟國家法律法規的和政府財政政策變動情況，深入研究政策對企業的影響，積極的根據大政方針制定企業內部的管理體系來保障企業的正常運行。及時調整建筑工程的投標價格和施工需要的各種材料、勞務、租金等成本定額，知道稅率變動后的指導價格，內部考核機制要完善，保證價格體系的有效落實。

（三）明確稅率執行標準，實行嚴格的追責制度，強化對施工工程的監督。一般大型的建筑企業都是三級管理體制，管理線很長，這就造成了管理的執行力是逐級降低的。在增值稅稅率變動的情況下企業需要及時采取措施保證企業不受損：首先，工作目標和工作標準要制定明確，把增值稅稅率變動的時間為基準日倒排工作期限。其次，持續監督增值稅稅率變動后的合同情況、資金結算等，嚴格執行追責制度，嚴厲打擊不守規范、損害企業利益的行為。最后，要建立健全稅務管理體系，使用信息化手段減少人員工作量，增加工作效率。

（四）劃定完工期限，倒排工期，抓住機遇價款清理未完結事項的速度，盡最大可能降低因稅率變動可能發生的不利影響，規避涉稅風險。已經完結但未經驗收的工程應該在稅率變動前驗收，在此之前全部算清各項的成本費用，變動后執行的按新稅率計算；預先支付的資金一定要在稅率變動之前把發票取回。

（五）建筑企業要始終保有危機意識，完善管理體制，提升企業自身的管理水平。2016年全部行業的增值稅稅率變動以來，國家對企業的政策越來越優惠，不斷加強減負的力度，2019年又進一步的通過變動增值稅稅率來實現減負政策，今后還會有重大舉措。建筑企業一定要預先制定完善的管理體制，做好預案，提高管理水平實現創收。

總而言之，增值稅稅率變動對建筑企業的影響是非常重要的，關系著它自身的利益問題，建筑企業在2016年才開始繳納增值稅，一定要適應變化，化被動為主動，結合今年的稅率改革找到發展的新途徑，嚴格管理制度，享受國家政策紅利。