供電企業(yè)績(jī)效目標(biāo)下的預(yù)算與成本控制創(chuàng)新

鐘絲佳

（武昌理工學(xué)院，湖北 武漢 430000）

一、供電企業(yè)預(yù)算與成本控制的績(jī)效管理目標(biāo)

供電企業(yè)預(yù)算與成本控制的績(jī)效管理目標(biāo)原則要求目標(biāo)是在一定時(shí)期內(nèi)清晰的、最好能用數(shù)據(jù)或事實(shí)來(lái)表示，必須是可以被量化的、是透過(guò)部門或個(gè)人之努力客觀上可以被達(dá)成、開放的, 可以被改進(jìn)的。

財(cái)務(wù)預(yù)算作為一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化于一體的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于核心地位。一方面電力企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入以特高壓和智能化為重要特征的新階段，大規(guī)模的電網(wǎng)建設(shè)、電網(wǎng)維護(hù)和技術(shù)裝備的現(xiàn)代化都需要長(zhǎng)期、持續(xù)、穩(wěn)定的資金來(lái)源；另一方面，供電企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)精益化管理也提出更高要求。隨著供電企業(yè)“放管服”改革的推動(dòng)，如何進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)科學(xué)管理水平，優(yōu)化資源統(tǒng)籌配置和使用，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的全面融合，增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，是各級(jí)財(cái)務(wù)部門亟待解決的問(wèn)題。 由此可見，供電企業(yè)需重點(diǎn)強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)、預(yù)算管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的銜接性，使供電企業(yè)中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)績(jī)效目標(biāo)和年度預(yù)算計(jì)劃緊密結(jié)合，預(yù)算計(jì)劃與企業(yè)各部門的具體行動(dòng)相結(jié)合，以預(yù)算管理牽引企業(yè)有序、持續(xù)、均衡地發(fā)展。

二、供電企業(yè)預(yù)算與成本控制的現(xiàn)狀

近年來(lái)，供電企業(yè)持續(xù)深化全面預(yù)算管理，增強(qiáng)企業(yè)工作人員的細(xì)化管理、控制成本的緊迫感，落實(shí)擴(kuò)大收入控制支出的責(zé)任，嚴(yán)格“三公”經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)等支出的管控，加強(qiáng)和財(cái)務(wù)部門溝通協(xié)同，有序推進(jìn)預(yù)算編制和執(zhí)行，企業(yè)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)控能力不斷提升。雖然取得了一定成效，但仍然存在一些突出問(wèn)題，影響著預(yù)算作用的發(fā)揮。一是預(yù)算脫離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)指導(dǎo)，僅與短期財(cái)務(wù)目標(biāo)相聯(lián)系，預(yù)算對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的支撐作用未能充分發(fā)揮；二是費(fèi)用預(yù)算體系不夠標(biāo)準(zhǔn)，定額化預(yù)算體系尚不成熟，預(yù)算編制依據(jù)不盡充分，編制方法不夠完善，預(yù)算的龍頭作用有待提升；三是預(yù)算與成本控制、績(jī)效考核銜接不緊密，預(yù)算對(duì)于執(zhí)行成本的管控作用發(fā)揮不足。

為此，供電企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算管理的調(diào)控力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平，切實(shí)提升供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，以改進(jìn)預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置、控制運(yùn)營(yíng)成本、提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平為目的，充分結(jié)合供電企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)律，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在全面實(shí)施會(huì)計(jì)科目標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，將績(jī)效目標(biāo)層層分解到部門預(yù)算和會(huì)計(jì)科目預(yù)算，然后通過(guò)科目標(biāo)準(zhǔn)定額化、預(yù)算管理滾動(dòng)化、定額績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)化、成本控制因素化等舉措，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)定額基礎(chǔ)上的事前、事中、事后全過(guò)程閉環(huán)財(cái)務(wù)管控，創(chuàng)新建成了績(jī)效目標(biāo)下的預(yù)算與成本控制方式，有效降低并控制了經(jīng)營(yíng)成本。

三、績(jī)效目標(biāo)下預(yù)算與成本控制模式的創(chuàng)新。

明確預(yù)算與成本控制的目標(biāo)，確定總體思路：

（一）確定績(jī)效目標(biāo)下預(yù)算與成本控制的目標(biāo)

有效運(yùn)用績(jī)效管理、全面預(yù)算管理理論和方法，強(qiáng)化績(jī)效管理與預(yù)算管理深度融合，建成績(jī)效目標(biāo)下的預(yù)算與成本控制新模式，為實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障，助力公司業(yè)務(wù)又好又快發(fā)展；建立會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、信息標(biāo)準(zhǔn)、成本標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、組織體系等六方面協(xié)同機(jī)制，最大限度的發(fā)揮預(yù)算對(duì)資源配置的價(jià)值引領(lǐng)作用。

（二）明確績(jī)效目標(biāo)下預(yù)算與成本控制的總體思路

如圖1通過(guò)優(yōu)化科目?jī)?nèi)容范圍、完善科目體系、標(biāo)準(zhǔn)化歸口管理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目標(biāo)準(zhǔn)化；通過(guò)績(jī)效目標(biāo)層層分解到部門預(yù)算、季度和月度預(yù)算、直至分解到多級(jí)會(huì)計(jì)科目，建立健全定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)部門化、季度化、月度化、會(huì)計(jì)科目化和定額標(biāo)準(zhǔn)化。

圖1 績(jī)效目標(biāo)分解至預(yù)算與成本控制

1、會(huì)計(jì)科目標(biāo)準(zhǔn)化

依據(jù)科目?jī)?nèi)容范圍優(yōu)化原則，結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理的實(shí)際情況，優(yōu)化科目?jī)?nèi)容范圍；根據(jù)公司實(shí)際情況，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職權(quán)劃分等情況，在規(guī)定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目下，優(yōu)化完善公司會(huì)計(jì)科目體系；通過(guò)建立費(fèi)用歸口部門管理制度、費(fèi)用評(píng)價(jià)制度、歸口費(fèi)用資金管理制度、歸口費(fèi)用監(jiān)督管理制度、歸口費(fèi)用考核專責(zé)制等，實(shí)施歸口管理標(biāo)準(zhǔn)化。

2、績(jī)效目標(biāo)會(huì)計(jì)科目化

通過(guò)績(jī)效目標(biāo)分解到部門預(yù)算、一級(jí)會(huì)計(jì)科目預(yù)算、二級(jí)會(huì)計(jì)科目預(yù)算、甚至更低級(jí)別的會(huì)計(jì)科目預(yù)算，深化績(jī)效目標(biāo)分解層級(jí)；遵循定額標(biāo)準(zhǔn)制定原則，參照定額依據(jù)，選擇有效的定額方法，制定公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

3、事前、事中、事后全過(guò)程管控

在績(jī)效目標(biāo)會(huì)計(jì)科目化、定額標(biāo)準(zhǔn)體系建立以及歸口管理標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，通過(guò)歸口預(yù)算管控和定額預(yù)算管控，進(jìn)行事前預(yù)算管控；通過(guò)成本因素控制和滾動(dòng)預(yù)算管控，進(jìn)行事中預(yù)算管控；通過(guò)定額考核管控，進(jìn)行事后預(yù)算管控。

4、強(qiáng)化機(jī)制措施保障

優(yōu)化完善組織結(jié)構(gòu)，成立專門預(yù)算管理部門，確保會(huì)計(jì)科目標(biāo)準(zhǔn)化、績(jī)效目標(biāo)科目化和定額標(biāo)準(zhǔn)化、預(yù)算管控標(biāo)準(zhǔn)化、定額績(jī)效考核、成本控制分發(fā)等順利實(shí)施；優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程，提升財(cái)務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)部門和人力資源管理部門間協(xié)同度；建設(shè)信息化平臺(tái)，確保業(yè)務(wù)流、資金流、信息流在預(yù)算管理和成本控制下的有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)；建立監(jiān)控分析體系，把握預(yù)算管理和成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，有力推進(jìn)績(jī)效目標(biāo)下預(yù)算與成本控制模式的順利實(shí)施。

四、績(jī)效目標(biāo)下預(yù)算與成本控制模式的影響。

（一）大大提高了公司經(jīng)營(yíng)管理效率

供電企業(yè)積極推進(jìn)集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精益化管理和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，大力實(shí)施績(jī)效目標(biāo)下的預(yù)算與成本控制創(chuàng)新模式，極大提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。一是提高了預(yù)算管理水平。將績(jī)效目標(biāo)分解到部門（單位），再細(xì)化一級(jí)會(huì)計(jì)科目、二級(jí)會(huì)計(jì)科目、三級(jí)會(huì)計(jì)科目等，大幅度提高了企業(yè)的預(yù)算管理水平，企業(yè)管理水平也同步提高，企業(yè)管理效率因此得到極大提高。二是提升了年度效益預(yù)算完成率。年度效益預(yù)算完成率包括定額標(biāo)準(zhǔn)體系執(zhí)行偏差率、本部門費(fèi)用報(bào)銷歸口準(zhǔn)確率、本部門費(fèi)用報(bào)銷及時(shí)率、本部門預(yù)算完成偏差率等。

（二）有效提高了公司經(jīng)營(yíng)效益

一是降低了經(jīng)營(yíng)管理成本。1、經(jīng)營(yíng)成本。采用對(duì)標(biāo)管理，對(duì)成本管控中的車輛使用費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等在會(huì)計(jì)科目標(biāo)準(zhǔn)化、定額標(biāo)準(zhǔn)體系化的基礎(chǔ)上實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程管控，并針對(duì)性地進(jìn)行改進(jìn)和提高，取得了成本降低的管理目標(biāo)。2、管理成本。合理確立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，降低管理成本。定額項(xiàng)目不全會(huì)給管理帶來(lái)漏洞，科目定額過(guò)多，會(huì)增加管理成本、形成資源浪費(fèi)。公司根據(jù)實(shí)際情況，從管理涉及的作業(yè)環(huán)節(jié)的角度出發(fā)，依據(jù)通用定額標(biāo)準(zhǔn)、專用定額標(biāo)準(zhǔn)和部門內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，合理確定定額標(biāo)準(zhǔn)，降低管理成本。供電企業(yè)通過(guò)績(jī)效目標(biāo)下的預(yù)算與成本控制模式，實(shí)現(xiàn)了精細(xì)化財(cái)務(wù)管控，提升內(nèi)部挖潛力度，降低了費(fèi)用支出；通過(guò)成本預(yù)算歸口管理，明確費(fèi)用支出的可控點(diǎn)，提高管理效率和管理水平。