現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃途徑研究

蘇麗如

摘 要 依據(jù)現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃情況，從其特點（合法性、超前性、專業(yè)性、目的性）出發(fā)，具體情況具體分析，實事求是地對現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃制定策略和途徑進(jìn)行研究探討，以求企業(yè)能夠在恰當(dāng)?shù)臅r候?qū)ω敹愔贫茸鲆恍┛茖W(xué)合理化的調(diào)整，最終更快更好地適應(yīng)當(dāng)代社會的經(jīng)濟快速化發(fā)展，實現(xiàn)可持續(xù)化的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)行財稅制度 納稅籌劃

一、企業(yè)納稅籌劃的特點

（一）合法性

一個企業(yè)所開展的納稅籌劃，即為企業(yè)在符合國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)的情況下，針對企業(yè)的相關(guān)的納稅情況進(jìn)行具體情況具體分析，選擇科學(xué)合理化政策，企業(yè)內(nèi)的相關(guān)財務(wù)部門需要深入研究分析現(xiàn)行的財稅制度，對本司制度進(jìn)行優(yōu)化和合法化的選擇。

（二）超前性

從時間節(jié)點上來說，現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)在納稅行為發(fā)生之前就在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行針對性設(shè)計，對于現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃所可能產(chǎn)生的效果和結(jié)果做好預(yù)判工作。這種預(yù)判性的工作使得納稅籌劃成了一種超前性的工作，可以使得企業(yè)在實施的過程中及時地根據(jù)具體情況進(jìn)行具體調(diào)整，可以大大提高企業(yè)財務(wù)管理方面的成效。

（三）專業(yè)性

隨著當(dāng)今世界全球經(jīng)濟一體化的持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)必須在開展現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃時選擇由更多更專業(yè)的財務(wù)管理人員來進(jìn)行籌劃，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，使得企業(yè)能夠獲得可持續(xù)性的發(fā)展。

（四）目的性

做好現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃，須得有強烈的目的性和意圖性，這樣才能在有目的的情況下努力，朝著一個固定的精準(zhǔn)的目標(biāo)前行相比漫無目的的努力可謂是事半功倍。同時，在進(jìn)行現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃的時候，需要注意的不僅僅是具體的納稅金額，更重要的是需要對企業(yè)的一個整體的相關(guān)狀況進(jìn)行一個具體化詳細(xì)化的了解以達(dá)到目的。

二、企業(yè)納稅籌劃優(yōu)化途徑分析

針對現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃以上的特點（合法性、超前性、專業(yè)性、目的性）企業(yè)如何在保障現(xiàn)行財稅制度規(guī)范的前提下，持續(xù)優(yōu)化和不斷改進(jìn)納稅籌劃的工作是當(dāng)下企業(yè)所必須考慮的問題。筆者認(rèn)為，結(jié)合實際情況，具體問題具體分析，實事求是地對現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃制定策略和途徑，才能為企業(yè)的可持續(xù)良好發(fā)展創(chuàng)造無限可能。筆者將現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃分為以下途徑：

（一）優(yōu)化崗位職能，完善財務(wù)體系

一個優(yōu)秀的企業(yè)在進(jìn)行納稅方面的管理時，首要要注意的就是相關(guān)籌劃活動。相應(yīng)地，就應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門為基石，設(shè)立一個有聯(lián)系但職能相對更為獨立的納稅管理部門，同時將兩個部門進(jìn)行一定的分隔和區(qū)分。同時，在崗位職能方面，設(shè)置的時候要注意對崗位職能進(jìn)行劃分，不能有職能重合的情況出現(xiàn)。公司在招聘的時候，把專業(yè)性要求放在首位，盡可能選擇更為專業(yè)的稅務(wù)管理人員，以便于準(zhǔn)確地執(zhí)行好企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)具體工作。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以整體管理為基礎(chǔ)，不斷優(yōu)化改革相關(guān)的涉及稅收的業(yè)務(wù)，對涉稅層面不斷進(jìn)行深化、細(xì)化、精準(zhǔn)化。企業(yè)內(nèi)部要制定、建立起一套完備的財務(wù)管理體系，規(guī)整信息管理機制，規(guī)范核對算賬的流程，對財務(wù)部門的權(quán)責(zé)關(guān)系作出細(xì)致精準(zhǔn)的劃分，落實到人落實到事，以此大大提高企業(yè)的工作效率。同時，不斷強化企業(yè)內(nèi)部會計的工作的完成質(zhì)量，確定詳細(xì)的核算標(biāo)準(zhǔn)，使會計工作更具規(guī)范化，促進(jìn)其高質(zhì)量、高效率完成，也促進(jìn)企業(yè)變得越來越好。

一般而言，企業(yè)的性質(zhì)是一般納稅人，主要采取的是獨立會計核算辦法，是需要自負(fù)盈虧的。在現(xiàn)在這個階段，依據(jù)大多數(shù)企業(yè)當(dāng)下的實際狀況，主要需要繳納的稅種有以下幾種：增值稅、增值稅附加稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、個人所得稅等等。正確地對所需要繳納的稅種進(jìn)行區(qū)分和分析，是企業(yè)良好運行的重要基礎(chǔ)。與此同時，合理利用現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃，進(jìn)一步對稅負(fù)進(jìn)行降低，以此達(dá)到提升企業(yè)自身利潤的目的。但不可否認(rèn)的是，有些中小型納稅人企業(yè)為了達(dá)到擴大市場規(guī)模的目的，通常會采用降低價格，即薄利多銷的方式來吸引潛在客戶，作為企業(yè)方而言，對于這樣的一種情況，就需要加以甄別和區(qū)分，通過科學(xué)合理化的計算，分析業(yè)務(wù)往來的收益情況，從而選定最優(yōu)的合作者，進(jìn)而實現(xiàn)彼此經(jīng)濟效益的最大化。

（二）加強溝通協(xié)調(diào)，強化結(jié)算管理

在一般狀況下，企業(yè)自身的涉稅問題主要有內(nèi)部因素和外部因素兩方面來決定，其中外部因素所產(chǎn)生的影響更為明顯，但隨著當(dāng)今社會企業(yè)各級的稅務(wù)機關(guān)服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)，許多企業(yè)在這一方面的情況有了明顯的良好轉(zhuǎn)變。因此，為了能方便納稅籌劃活動的實施，現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃途徑就應(yīng)當(dāng)是以持續(xù)改善外部環(huán)境為基礎(chǔ)，強化和當(dāng)?shù)卣悇?wù)機關(guān)部門的聯(lián)系與往來，為企業(yè)自身提供更多有利信息。在結(jié)算時，可以推進(jìn)多種結(jié)算方法并行的方式，滿足消費者不同的支付需求，同時針對相關(guān)情況對現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃途徑作出合理地規(guī)劃，使得公司發(fā)展更優(yōu)化，完善。

（作者單位為廣州杰賽科技股份有限公司）

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