新形勢下加強行政事業單位財務內控管理的必要性與對策

韓謐

摘 要 現如今，行政事業單位改革已經進入深水區，更應加強內控建設，并高度關注財務活動，不斷加強財務內控管理，提高財務信息質量，提高單位資金管理的規范性，對經濟活動風險進行有效防范。文章將從財務內控管理的必要性出發，就新形勢下如何加強行政事業單位財務內控管理提出相應的對策，促進行政事業單位內部控制水平的提升。

關鍵詞 行政事業單位 財務內控管理 必要性

一、行政事業單位財務內控管理的必要性分析

（一）行政事業單位提高財務管理水平的客觀需要

眾所周知，行政事業單位的經費主要源自政府財政撥款，但長期以來，事業單位缺乏較強的財務管理易受，并沒有重視財務管理的建設與發展。在財務工作過程中，不注重預算管理、固定資產管理以及收支業務管理等，導致內部貪污和徇私舞弊的現象時有發生，使得單位資金的安全性得不到有效保障。對于上述問題，應當加快財務內控管理體系構建，根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》加強對財務工作的內部控制，確保財務管理的關鍵性漏洞得以彌補，充分發揮其監控、控制與規范作用，進而促進財務管理水平的提升。

（二）行政事業單位保證財務信息質量的必然要求

行政事業單位的財務核算制度不健全，財務信息質量不高。在財務管理工作中，各部門對管理制度執行不嚴，如存在固定資產處置隨意等狀況，易引起賬實不符，埋下國有資產流失的隱患。同時，財務人員的素質有待提升，在財務核算時會出現錯算、漏算等情況，甚至個別心存僥幸的財務人員在賬務處理中出現了違法違紀行為，難以保證財務信息的真實性和可靠性。為了解決上述問題，有必要加強財務內控管理，規范各項財務活動的操作流程，加強財務核算監督，對各項重大支出進行審查控制，增強財務信息透明度，有效提高財務信息質量。

（三）行政事業單位改革發展的有力保障

隨著國家財政體制的不斷深入，對行政事業單位的財務管理工作提出了更高的要求。然而當前，一些行政事業單位存在著采購隨意性大、預算控制缺失、資金支付審核不完善、私設小金庫等問題，導致單位財務管理與單位改革發展相脫節，阻礙了行政事業單位的健康持續發展。為了改善這一現狀，有必要構建起完善的財務內控管理體系，強化對關鍵性財務活動的管控，通過查找漏洞、彌補缺失來有效消除單位的風險隱患，為行政事業單位改革發展打下良好基礎。同時，財務內控管理重視信息化溝通，能夠通過建設信息化系統暢通單位內部信息共享，從而有助于提高行政事業單位的管理效率。

二、新形勢下加強行政事業單位財務內控管理的對策

新形勢下，行政事業單位要提高對財務內控的重視程度，強化各部門的財務內控意識，明確關鍵性的財務活動，構建起完善的內部控制體系，使財務內控管理覆蓋到單位各項經濟活動層面。

（一）健全內控管理制度

在財務內控管理過程中，行政事業單位應當根據自身管理實際，加強相關管理制度的構建，進一步推動行政事業單位的發展。第一，建立資產使用登記制度，對于資產管理部門而言，應當與財務管理部門加強交流，定期針對資產的應用情況展開清查與核算工作，確保各項資產應用都能有據可循，以防出現各種不良問題。第二，建立責任追究制度。在資產管理過程中，應當加強相關工作人員責任落實，一旦出現操作失誤或者以權謀私的問題，應當及時追究相關責任人的責任。同時，還要建立相應的監督與管理制度，進一步推動事業單位的全面發展。

（二）嚴格落實財務內控制度，強化收支管理

一方面，加強財務管理內控制度學習。對于行政事業單位而言，應當定期組織財務管理內控制度學習活動，建立規范化的教育指導模式，對行政事業單位的發展現狀、財務內控需求以及管理內容進行有效分析。同時，定期加強考核，提高財務內控人員進行業務知識學習的積極性，促進其職業素質提升，推動行政事業單位的快速發展。另一方面，加強監督與檢查，保障責任追究制度的充分落實。對于其中存在的問題，應當加快建立內部監督機制，不斷提高外部監督檢查水平，以便及時發現問題，并追究相應的責任。

（三）加強關鍵財務活動控制

行政事業單位內部控制要將薄弱的財務活動環節作為控制重點，實施強有力的控制措施，具體如下：一是強化崗位責任控制。單位要設置內部控制關鍵崗位，遵循不兼容崗位相分離的原則明確各個崗位的工作職責，減少一人身兼多職的現象，促使崗位之間形成相互牽制的關系。二是強化授權審批控制。單位要制定授權審批程序，明確各崗位的審批權限，對“三重一大”實施集體決策制度，保證決策的準確性。加強對項目支出、經常性經費支出的審批控制，杜絕超限額審批、無預算審批。三是強化資金收支控制。單位要執行收支兩條線和收繳分離制度，及時將收入上繳國庫，單位和個人不得以任何理由占用、截留收入。同時，單位還要強化支出內部管理，確定各項支出標準，規范支出報銷流程。四是強化固定資產控制。行政事業單位要建立健全固定資產日常管理制度、固定資產驗收制度、固定資產定期清查制度和固定資產處置制度，對固定資產從形成到報廢的各個環節實施規范化管理，確保資產賬實相符，杜絕違規轉移、報廢、處置資產的情況發生。五是強化預算控制。單位要認真編制部門預算和財政預算，確定單位人員經費、公用經費標準，細化預算編制內容。在預算執行過程中，要根據預算安排好月度用款計劃，加強控制三公經費支出和項目支出，確保項目資金得到專款專用。

（四）加強財務風險評估與防范

行政事業單位財務內控管理要重視財務風險防范與控制，消除單位在完成任務過程中可能存在的風險隱患，避免給單位帶來經濟損失。具體措施如下：一是建立風險評估機制。行政事業單位要定期對經濟活動進行評估，識別和評價單位經濟活動存在的風險，根據評估結果采取有應對策略。二是加強支付風險控制。行政事業單位要對預算支出是否落實授權審批制度，是否存在超預算支出、無預算支出情況進行評估，對各項支出事項的憑據合法性和真實性進行評估，對存在的風險采取控制措施。三是加強核算風險控制。行政事業單位要對財務核算是否合法合規、核算流程是否完善進行評估，要求財務人員必須強化風險意識，準確判斷每筆業務的經濟功能分類，避免出現人為錯誤。

（五）建立信息溝通交流機制

為確保行政事業單位財務內控制度落實到位，及時掌握內控的實施情況，單位應建立起信息溝通交流機制，促使內部控制良好運行。一方面，行政事業單位要加大信息化建設力度，逐步實行財務信息化管理，及時在單位內部共享財務信息，并實現財務與業務的一體化運作，減少信息閉塞，提高財務工作效率。另一方面，行政事業單位要暢通內部溝通報告渠道，單位各部門在制定用款計劃、發生支出時，都要積極與財務部門溝通，強化財務活動的事前監督。尤其對于大額資金支出，要求各部門以書面形式向財務部門備案，并上報到單位領導審批，不得由財務部門擅自決定支出。在項目資金管理中，要執行項目資金溝通機制，財務人員要跟蹤檢查項目資金使用情況，及時向單位領導進行匯報。

（六）加強財務內部監督

行政事業單位要建立起財務內部監督體系，對內控制度執行進行監督管理，增強內控執行的嚴肅性。單位要成立內部審計部門，使其獨立于財務部門開展審計工作，在部門內配備高素質的專業審計人員，并明確審計人員的財務監督職能。在財務內部監督中，內部審計部門要定期對財務內控的運行情況進行監督檢查，對內控制度的有效性進行評價，出具內控自我評價報告，提出相應的整改建議。同時，內部審計部門還要對財務工作的合法性、合規性、合理性進行審查，特別要重點審查“三公經費”、預算執行情況，對存在嚴重問題的部門，要求部門在限期內整改。

三、結語

行政事業單位要充分認識到實施財務內控管理的必要性，遵循《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，結合本單位財務管理工作的實際情況，構建起財務內控管理體系，強化對財務管理薄弱環節的管控。行政事業單位要從風險評估、關鍵活動控制、信息溝通交流和監督評價等方面入手，不斷完善單位內部控制體系，規范財務活動運行，防范舞弊腐敗事件的發生，從而提高單位內部控制水平，為單位改革發展奠定堅實基礎。

（作者單位為盤錦市財政事務服務中心）

參考文獻

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