企業內部控制管理的調研分析

程美英

【摘 要】內部控制是指經營管理的成效。理解和運用企業內部控制制度，通過內部控制體系，論文分析了企業內部存在的問題，并找出針對性的解決對策，提高經營效率，這樣才能使企業在知識經濟的大環境中具有競爭力。

【Abstract】Internal control refers to the effectiveness of operation and management. Understand and apply the enterprise internal control system， through the internal control system， this paper analyzes the internal problems of enterprises， and find out targeted solutions to improve the efficiency of operation， so as to make the enterprise has competition ability in the big environment of knowledge economy.

【關鍵詞】內部控制;問題;對策

【Keywords】 internal control; problems; countermeasures

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2019）02-0021-02

1 調研的目的

隨著經濟的快速發展，企業管理改革的重要決策又有了新的內涵。企業管理信息化的興起，不僅給企業帶來了嶄新的管理方法，也對企業管理理念和方式帶來了重大的影響。企業想要在高速發展的經濟大環境中保持競爭優勢和長期穩定的規模效應，企業內部控制制度便顯得尤其重要。利用現代計算機信息技術手段，將企業內部控制體系良性循環和有效運用，使得企業內部控制更有意義。

企業管理的核心是企業的內部控制，它在制約和指導公司的整體發展和管理活動中起著一定的作用。內部控制作為現代企業管理的重要組成部分，對企業風險防范和把控有著重要的作用。企業能否有效經營，穩定健康發展，并取得規模效應的重要因素之一就是完善的企業內部控制制度。換句話說，企業成功與否，生產經營的高效與否，都取決于健全完善的內部控制體系。

內部控制是我國中小企業都普遍存在的問題，小企業也有著自己的管理模式，只是管理模式不同于大企業，中小企業的管理模式效率相對較低，規章制度簡單，但這不意味著管理差，只是他們的規模更適用于這樣的管理模式，管理模式的最終目標是盈利，而他們的管理模式更能讓企業在短時間內得到更高的贏利點，但也存在一定的缺點，那就是企業就像一盤散沙，不夠集中，所以很難長久發展。

中小企業內部控制觀念薄弱和對內部控制制度認識不足，高層管理人員對內部控制還只停留在觀念上，管理者比普通人員更要提高個人素質，管理者的高度決定了企業的高度，只有個人不斷提高，才能更好地管理公司，對未來的風險做出預測，以免風險真的到來了給自己給企業個措手不及。管理者對內部控制缺乏了解、內容不完善，導致內部管理水平較低，不利于企業的發展，因此，企業面臨著更大的經營風險，從而阻礙企業的持續發展。

中小企業存在兩個致命的缺陷，那就是崗位分工不明確，公司的重要決策權全在親戚手中。不管是身兼數職，還是一人獨大，都不利于公司的監督和發展，這是中小企業管理模式中，我國眾多中小企業的內部控制和管理共同的問題。私營公司企業規模小，經營模式單一，而投資者就是唯一的管理者。管理模式就像是古代的中央集權制度，所有的重大決定都是一個人決定的，都說三個臭皮匠頂個諸葛亮，一個人的能力再強也有估計不到的地方，特別是投資人都存在一個共同的特點，就是永遠都把當前的盈利放在第一位，這樣往往讓他們忽視了對企業內部的控制，只顧追求眼前。當然，為了盈利不錯，但是要想公司長遠發展，內部人員需要不斷學習不斷提高，企業的培訓不要單單是個形式，而是要確確實實起到作用，收到實質性的效果。

中小企業內部控制環境的薄弱表現在以下幾個方面：第一，對管理者的約束無力，公司制度往往都只是個擺設;第二，小組之間沒有相互制約，公司如同一盤散沙;第三，企業人情化，我們常說公私分明，但往往在工作中會存在和某某某關系好，或者誰又是自己的家人親戚，明面上管理嚴格，實際卻是做表面功夫，放水嚴重。所有權和經營權結合的管理方式，導致公司在日常管理和重大事件的決策太過不重視，公司的管理需要完善的財務制度來控制，資產管理存在很大缺陷，財務職責分工不明確，所以原材料等損耗太大，造成利潤的降低。

因為前面提到的這些領導層存在的問題，所以導致內部控制制度一直不夠完善，不管是在可實施性還是科學性都存在一些不足，中小企業報表反映的并不是公司財務狀況以及利潤點的真實情況。總而言之，還是制度的可實施性和科學性不足。第一，管理制度不完善，只看到了盈利，太注重眼前而忽視了后期發展，沒有危機意識，內部控制體系不健全，只注重業務發展而將控制制度放在了一邊，所以注定了內部控制制度得不到發揮。第二，企業把核心放在了事后控制，從大方面看，事前的重點放在了補救上，包括事中也不夠重視，這兩點還有待完善。

2 調研的意義

通過中小企業內部控制現狀的討論和分類后，對中國中小型企業現有的問題和內部控制的實施有了初步了解，對此也會有進一步的跟蹤，解剖內部控制問題以指出我國中小企業內部控制制度普遍存在問題的原因。

中小企業把重心放在企業的盈利上面，重視銷售，將大部分成本投入在銷售方面，培養銷售人才和建立銷售機制。為了進一步的擴大范圍，企業會給予銷售人員一定的業務提成，但是往往只制定了制度卻不去監督，在這樣的狀況下就存在銷售業務員的投機取巧，企業原本可能利潤很低了，因為銷售者的關系使得公司出現虧損[1]。當今的市場經濟中，我國主要實行計劃經濟，貫徹落實科學發展觀，國家積極計劃規避市場風險，然而市場經濟風險無處不在。中小企業仍在規劃經濟決策方法，不完全了解市場風險，只注重當前形勢，只關注眼前的利益而忽視了企業長遠發展的方向，沒有相應的內部控制機制，只憑管理者的感覺盲目決策，這樣容易導致企業在有機會走向大企業的路上夭折。這就是企業的領導者缺乏長遠發展的計劃和對企業身處的環境風險意識不強。

對于風險先進行專業的評估，才能做出相對于正確的決策，經濟市場逐步發展壯大，獲取利益的同時必須要面對風險。在業務的不斷擴展中，最初的經營環境也需要做相應的調整，企業也面臨著更大的風險，只有更完善的企業制度才能讓企業得以持續穩定發展。

3 建立健全內部控制制度，完善內部控制環境

當今，大多數中小企業并不遵循現代企業制度的要求，而是注重構建企業的治理結構。沒有設立股東大會、董事會、監事會，未起草有關規定、議事規則和程序，明確規定相應的權利和責任，沒有在企業總部，根據行業、產品、工藝流程、區域、功能等問題創建不同的分部，讓其責任和權力更確認到每個人，企業內部機制不健全。

中小企業內部控制活動反映了完善企業內部控制給企業帶來的好處。針對關鍵控制點制定控制活動，從而有效地控制企業的各個層次，使企業能夠有序地開展業務。通過對中小企業的分析了解，總結出了現在中小型企業在內部控制中普遍存在的狀況，整理分析這些狀況得出中小型企業對于內部控制存在問題的原因，根據原因制定解決方案，使得中小型企業的管理制度更加完善，并使得企業得到更好的發展。

領導層要對下層灌輸內部控制的性質，負責對內部控制制度的制定與完善，從自身出發以高標準要求自己，嚴格實施其規則，擺對自己的態度[2]。與此同時，企業還要不斷對員工進行培訓，以便于員工對內部會計控制有更深層次的了解，讓員工意識到自身對企業的重要性，只有這樣員工才會有更積極向上的態度工作，慢慢提高個人素養。企業內部控制全程參與企業的生產經營，像是采購、生產、銷售、財務、員工制度等。企業要適時地參與一些培訓，以便于財會人員的知識技能得到更好的提高，財會人員是內部控制的核心，會計人員的能力可謂是舉足輕重。

企業內部控制需要長時間的融合、吸收，在不斷的完善中形成一個體系，內部控制應主要完善以下幾個方面：預算控制、組織規劃控制機制、會計監督制度、授權批準制度、控制成本物質損耗、會計信息控制制度、分工明確、互相牽制、嚴格審核等方面。不斷完善健全內部控制制度，就要在這些方面不斷改進，并進行全方位落實，才有利于企業后期的發展。

4 結語

綜上所述，當今社會的經濟發展越來越快，企業經營管理活動的各個方面都不容忽視，而內部控制制度對企業的經濟活動和經營管理都非常的重要。每個中小型企業都有著不同的內部控制體系，但是無論是哪個體系，都或多或少存在些問題。不同的問題要采用不同的方式來解決，對于不完善的制度要不斷完善，不適合的制度果斷舍棄，適合的制度果斷加入，在不斷的學習過程中提高員工的綜合素養，這才是一個企業最初該做的。從不同的方面來發展，讓每個人能發揮自己更大的專長，才華得到充分發揮，這樣企業才能持續穩定的高速發展。企業發展的同時，中國的經濟水平也會不斷提高，在世界的地位也會更上一層樓。

【參考文獻】

【1】錢志銳.淺談軟件企業之內部控制[J].全國商情，2016（13）：110-111.

【2】張婷婷.軟件企業內部控制體系的構建探討[J].財會學習，2016（17）：251.