黑龍江省農業現代化稅收政策問題及對策研究

趙爽

【摘? ?要】 農業現代化稅收政策改革一直是黨中央、國務院以及全國各地所重點關注的農業產業重大決策。目前我國正處于新農村建設關鍵期，各地都應該盡早發現自身所存在的農業現代化稅收政策問題并確立未來發展方向。本文就以東北農業大省——黑龍江省為例，簡單研究了該省的農業稅收政策改革的必要性、現存問題與未來發展對策，希望以此促進本省農業現代化稅收機制良性優化革新。

【關鍵詞】農業現代化稅收政策;黑龍江省;必要性;問題;未來發展對策

Study on tax policy problems and countermeasures of agricultural modernization in heilongjiang province

Zhao Shuang

（Harbin university of commerce? 150028）

[Abstract] The reform of taxation policy for agricultural modernization has always been a major decision of the agricultural industry that the Party Central Committee， the State Council， and all parts of the country have focused on. At present， China is in the critical period of new rural construction. All localities should find out their own agricultural modernization taxation policies as soon as possible and establish their future development direction. Taking the northeastern agricultural province of Heilongjiang Province as an example， this paper briefly studies the necessity， existing problems and future development countermeasures of the province's agricultural tax policy reform， hoping to promote the benign optimization and innovation of the province's agricultural modernization taxation mechanism.

[Keywords] agricultural modernization tax policy; Heilongjiang Province; necessity; problems; future development countermeasures

黑龍江省是我國北方地區的重要農業省份，近年來它為了減輕農民稅收負擔、充分調動和保護更多農民參與到農業生產中來，就積極思考發展現代化稅收政策，在解決“三農”問題的同時意識到農業現代化稅收政策實施的必要性與緊迫性。在本文看來，做好農業現代化稅收政策改革工作是發展我國農業現代化、國際化的新選擇，因此黑龍江省也應該做到因地制宜、在促進現代化農業建設發展的同時思考自身稅制體系的有效完善，解決現存問題，著眼未來。

1 黑龍江省農業現代化稅收政策改革的必要性

農業是黑龍江省的支柱產業，自改革開放后家庭承包經營制度正式開放，省內的農村勞動生產力也得以解放，它極大程度上調動了農民的生產積極性，也從根本上改善了農村社會的發展進程，全省農民基本擺脫了貧困現狀，逐漸走上“新農村”發展建設道路上，全面奔向小康社會。但是近年來，隨著“三農”問題的出現和糧食購銷體制改革的不到位，黑龍江省農村農業分配體系管理也出現了一度混亂，省內農民陷入了增產不增收的怪圈，甚至出現了省內農民收入負增長的情況。從宏觀表現來看，就是省內農民收費手雷及集資攤派增多，稅收征管體制不順，有關農業稅收與農民之間所產生的矛盾沖突日益增多，偶有惡性案件發生，為農村社會穩定和諧建設帶來了巨大隱患。

總結來講，這還與黑龍江省農村整體經濟發展水平不高有關系，他們不具備良好合理的農業種植結構，這導致許多農民只能看天吃飯，而省內現代化稅收政策的實施不利則直接導致農村農業經濟發展亂象。從目前來看，改善黑龍江省現行的農村稅費征繳制度、規范農村稅費征繳行為是勢在必行的，要從宏觀層面上思考省內農業現代化稅收政策的發展優化[1]。

2 黑龍江省農業現代化稅收制度問題的具體表現

當前黑龍江省的農業現代化稅收制度是存在弊端

問題的，其農業經濟改革還略顯滯后，具體來講就提出以下三點問題。

2.1? 現行農業稅收制度不科學

黑龍江省長期以來實施稅費并舉的現代農業稅收制度，實際上這種制度難以發揮農業稅收宏觀調控作用，幾十年一貫制的農業稅收制度已經導致省內農業生產與農業經濟發展嚴重脫節，例如像名義稅率、實際稅率、實際常產問題的出現導致按土地實際面積計稅的方法不再適用，這些衍生了省內高產低稅和低產高稅等問題。

另外，省內還存在農業生產虛報產量、稅收數據不實的問題。以2017年為例，全省的農業稅收合計達到100.27億元，其中農民承擔鄉統籌各種集資、攤派資金達到70億元左右，占到農業稅收的70%以上，省內農業稅收集資、攤派則呈現剛性增長，農民的人均收入稅費負擔已經超過5%，這就違反了國家農業稅收規定。究其原因，還是由于部分農村、農戶存在農業生產產量虛報所導致的稅收數據不實問題。在該過程中，農業稅收對黑龍江省全省的農村經濟調節作用正在呈現弱化發展趨勢，從整體來看難以發揮稅收杠桿對農民收入的微觀調節以及對農村產業結構的宏觀調控作用。所以說當前黑龍江省的先行農業稅收制度不夠科學。

2.2? 農業稅收征收主體不明確

黑龍江省存在農業稅收征收主體不明確、不科學、不規范等等問題。這是因為面向全省的農業稅收征收工作內容與機制都極其復雜，再加之省內農村多年以來所存在的“三亂”問題持續猖獗，稅費名目繁多為農民主動納稅意愿帶來阻礙。因此在省內實施稅收政策改革難度偏大，不但無法明確稅收征收主體，也難以用法律程序解決問題，這讓省內農業稅收政策發展陷入兩難境地。

2.3? 農業稅收減免與實際工作脫節

黑龍江省農業稅收減免政策的實施是為了減輕農民農業生產壓力，同時起到保護農作物生產的積極作用。但從該省農業折算產量與常年產量比較計算數據來看，省內農業稅減免的數額存在問題，自2010年以來就連續出現了農業稅征收實際產量是常年產量3倍以上的問題，這一問題導致即使省內農業在災后簽收，其計稅金額依然不減，即有災也不減稅。實際上，在在后納稅人的農作物收入是無法抵減少實際生產投入的，這導致農民入不敷出，長期難以恢復生產，而在城鎮化的影響下，許多農民甚至放棄了繼續農業生產而選擇另謀職業。所以總體來講，黑龍江省的農業稅收減免政策與現實嚴重脫節，無法補償農民實際損失，不能對農民的農業收入與再生產起到有效輔助作用[2]。

3 黑龍江省農業現代化稅收政策的未來發展對策

3.1? 優化調整農業現代化稅收制度

要首先調整優化黑龍江省的農業現代化稅收制度，促進省內農業持續性做大做強。首先應該充分借助省內龍頭企業，帶動農民增產增效收，建立產供銷、貿工農相互結合的“一條龍”農業產業鏈經營機制，爭取首先提高農業產業經營的整體組織程度。與此同時，地方政府就要實施針對現行龍頭農業企業的所得稅優惠政策，并將政策適用范圍不斷擴大到農業企業中，建立農民專業合作實體組織，帶動地方農戶的快速發展。實際上，在我國的《企業所得稅法》新稅法中也規定了應該確保所有農業企業減征或免征企業所得稅，比如針對個人轉讓農業土地使用權限的營業稅收入免征，這也是為了鼓勵黑龍江省內農業用地的合理流動與資源集中應用。所以說優化調整農業現代化稅收制度非常有利于擴大省內農業生產基地規模，甚至對其它周邊企業也會產生有益影響，全面促進省內農業產業的集約化、專業化發展。

3.2? 明確農業現代化稅收征收主體

黑龍江省若要解決農業“三亂”問題，就必須明確農業現代化稅收征收主體。從目前省內的農產品市場流通體系建設來看，它所呈現的是集貿市場、批發市場以及連鎖超市多業態流通并存的現象，因此應該在多業態之間建立信息機制，將農業現代化稅收征收主體與相關稅收政策全面平移，即全面加強農業信息服務稅收政策優化。當然，也要為農業信息基礎征稅主體實施所得稅、流轉稅等等的減免優惠制度，爭取實現省內農業現代化稅收征收主體的多元化。當前，省內已經提出了圍繞農業現代化稅收征收主體的優惠政策：第一，金融機構的農業貸款稅收減免，按照農村信用社的3%稅率征收稅費;第二，全面出臺稅收優惠政策，目的在于鼓勵民間金融組織全面滲透到農業產業市場中，確保民間借貸合法化，同時做到規范操作。

3.3? 實施農業稅收減免政策

黑龍江省要推進社會主義新農村建設，充分發揮農業現代化稅收的支持與促進作用，因此目前省內各級稅務機關也在采取切實措施確保新農村建設中稅收優惠政策的全面貫徹落實，保證稅收減免政策與實際農業工作相互完美契合。具體來講，省內就針對農民從事個體經營銷售農產品（農產品銷售額占全部銷售額50%以上）的部分征收增值稅，其增值稅的起稅點在5000元以上。另外農業產品增值稅的稅率適用控制在13%，同時針對農業生產者所銷售的自產農產品免征增值稅。這些稅收減免政策的實施間接激勵了省內農戶的農業生產積極性，保證了稅收政策與農民生產及稅收部門征稅工作的緊密聯系，為黑龍江省的未來農業現代化稅收政策健康可持續發展非常有利[3]。

4? 總結

綜上所述，黑龍江省農業現代化稅收政策需要循序漸進、步步深化、基于明確的稅收改革框架逐漸充實內容，為農民農業生產提供合理有效的征稅選擇。同時還要豐富農業減免稅收制度，為黑龍江省農業現代化健康發展建設創造有利條件。

參考文獻：

[1] 喬榮.農業稅收優惠政策現狀及優化建議[J].農業經濟，2016，（10）：95-96.

[2] 錢娜.基于產業化導向的農業稅收政策研究[J].農業經濟，2018，（2）：93-95.

[3] 王全錄.稅收政策取向對循環農業影響分析[J].會計之友，2014，（20）：119-121.