淺析增值稅轉型對我國企業經營成果的影響

閆秀麗

【摘 要】 隨著世界經濟的發展，我國經濟也進入結構轉型的關鍵時期，生產型增值稅對技術密集型產業的抑制和對勞動密集型產業的客觀促進，已經嚴重阻礙了我國的經濟結構調整。2009年我國步入全面的增值稅轉型時期。在增值稅轉型改革的背景下，企業財務會計還應加強增值稅轉型對企業經營成果的影響分析，為企業的投資決策提供科學依據。基于這種認識，本文從財務會計角度分析了增值稅轉型改革對企業經營成果的影響，以此來提高企業利潤，提升企業競爭力。

【關鍵詞】 財務 增值稅轉型改革 企業經營 影響

在國家經濟體制發生轉變的情況下，原本的生產性增值稅缺陷也得以被逐漸暴露，不僅給企業的發展帶來了負擔，還給國家實現產業結構調整帶來了阻礙。增值稅轉型改革的實施，則能使這一局面得到改善。而在轉型的過程中，則不可避免的會給企業發展帶來影響。因此，我們需加強對增值稅轉型改革給企業經營帶來的影響分析，以便更好的應對新的發展形勢。

一、增值稅轉型的內容

增值稅是對商品生產、流通、勞務的服務中多個環節新增價值或附加值征收的一種流轉稅。增值稅轉型改革，也就是將生產型增值稅轉變為消費型增值稅，這必將對企業的各項財務指標產生較大的影響。2009年，我國政府開始全面推行增值稅轉型改革。增值稅轉型改革在全國范圍已經實施了多年，有效推動了我國增值稅的轉型，即由生產型轉向消費型。

增值稅轉型改革主要包括五項內容。第一，在固定資產進項稅額抵扣方面，國家為減輕企業負擔，明確提出允許納稅人進行固定資產稅額的抵扣，以實現增值稅轉型改革的引導。第二，在增值稅改革的過程中，必不可免的將出現一些稅收漏洞。針對這些漏洞，國家提出相關措施。第三，為降低小規模納稅人的征收率，不再進行商業和工業兩檔設置，并將征收率統一降低為3%，轉型改革后就不再區分工業與商業小規模納稅人。第四，在增值稅轉型后，將在增值稅條例中添加一些新規定，如對來料加工實施免稅規定。第五，政府為提升自身納稅服務水平，結合實際期限將納稅期限延長到十五天，以便為納稅人申報提供便利。

二、增值稅轉型對企業經營稅負的影響

消費型增值稅對于稅負的影響主要是增值稅本身、城建稅及教育費附加、所得稅。企業的稅負在增值稅轉型后逐漸降低，這有利于企業的發展。

首先是增值稅、城建稅、教育費附加稅負降低。增值稅轉型后，增值稅應納稅額的減少也會帶來城建稅和教育費附加的減少。其次是企業所得稅有所增加，但其增幅小于稅后利潤增幅。增值稅轉型后，固定資產入賬價值的減少會導致折舊的減少，進而減少當期成本費用，加重企業所得稅稅負。這就可以調動企業對固定資產投資的積極性，對固定資產進行更新改造和技術創新。

三、增值稅轉型對企業經營的銷售費用以及管理費用的影響

生產型增值稅確認的累計折舊較多，并且要計入“銷售費用”和“管理費用 ”科目，那么這就直接導致當期的期間費用的增加。

四、增值稅轉型對企業經營凈利潤的影響

消費型增值稅對凈利潤的影響因納稅人種類和時間長短的區別而不同。 但無論是何種納稅人，增值稅轉型都是利好。

短期來說，由于消費型增值稅對固定資產更新改造的刺激力度較大，新增固定資產的增值稅一次性全額抵扣能夠降低實際繳納的增值稅額，那么相應的城建稅和教育費附加也會減少，這最終就使當年利潤增加。從長遠趨勢來看，對于投資回收期較長的項目，如果投資額較大，回收期又較長的話，第二年的折舊費用和財務費用的增加幅度大于當年新增固定資產對經營利潤的影響，那企業經營利潤就有所上升。

五、增值稅轉型對企業經營利潤的相關財務指標的影響

增值稅轉型主要對四項財務指標有主要影響。一是對已獲利息倍數的影響該指標不僅反映了企業獲利能力的大小，而且反映了獲利能力對償還到期債務的保證程度，是衡量企業長期償債能力大小的重要指標。一般而言已獲利息倍數越高，企業長期償債能力就越強。增值稅轉型后息稅前利潤增加，所以轉型后企業的已獲利息倍數明顯提高，債務償付的保證程度和長期償債能力也就提升了。二是對營業利潤率的影響。一般而言，營業利潤率越高，企業的市場競爭力越強， 獲利能力越大。在營業收入穩定的前提下，增值稅轉型后營業利潤提高，但增值稅是價外稅，對營業收入沒有影響。因此，增值稅轉型后企業的營業利潤率就明顯提高，盈利能力顯著增強。三是對營業凈利率的影響。由于增值稅轉型，使營業利潤提高， 帶來凈利潤的提高。 而增值稅是價外稅，營業收入不變，因此轉型后營業凈利潤提高，企業盈利能力增強。四是對每元凈利潤愿意支付價格的影響。由于增值稅轉型，公司凈利潤增加，因此每股收益是提高的，如果每股市價不變，市盈率要降低。增值稅轉型后上市公司的市盈率提高，盈利能力也隨之增強，投資者更加看好公司的發展前景。

六、結論

通過以上分析我們可以發現，實行消費型增值稅后，固定資產原值、累計折舊和固定資產凈值都會減少，而折舊的減少意味著經營成本和費用的節約，息稅前收入將增加。增值稅轉型將給企業帶來利潤的增加，從而增加投資者收益。從增值稅轉型對企業的影響可以發現，其能夠使企業的投資成本得到節約，同時調整企業的經營業績、利潤水平，有助于推動企業的發展升級。因此，企業還應充分利用和配合政府完成增值稅轉型，進而提升自身的效益得到更好的發展。

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