商品混凝土行業涉稅風險點及稅收監管分析

卜亞南

【摘 要】 在商品混凝土企業的生產經營中稅費支出占據相對較高的數額，而在商品混凝土行業快速發展的過程當中，以避稅、逃稅等方式來提升自身收入的現象較為嚴重。在此背景之下，如何更好地而展開監管，做好稅收風險的方法對于提升稅收的質量尤為關鍵。文章立足于分析商品混凝土行業的特點，分析涉稅風險點，并提出了完善的相關建議，力求更好的實現對于此行業的有效監管。

【關鍵詞】 混凝土行業 稅收 風險點 監管

在國內基礎設施建設力度不斷提升的大背景之下，混凝土作為建筑工程施工當中的主要材料，獲得迅速的發展。由于混凝土行業本身的規模較大、納稅相對較高、企業生產經營方式簡單以及增值稅的鏈條斷裂等相關的特點，除此之外，由于當前國內在稅收監管機制整體健全程度上依然存在較大不足，最終導致混凝土生產企業偷稅漏稅現象時有發生，在此背景之下，針對當前商品混凝土市場稅收監管上存在的問題進行分析并且提出相關建議就尤為關鍵。

1.商品混凝土行業特點

1.1 投資成本大。混凝土行業主要為各建筑工程企業或路橋公司等大型建筑商提供由砼、砂石作集料，摻入水、外加劑等混合而合的膠凝材料，也稱為普通混凝土。由于各土木工程公司對混凝土需求量較大，所以每個混凝土生產企業均擁有一臺以上混凝土泵車及二十輛以上運輸車輛，所以在投資上額度也相當大，投資金額可達到上千萬元乃至幾千萬元，大多以有限公司的方式進行生產經營活動。

1.2 生產經營上具有相似性。混凝土的生產方式具有相似性，在加工流程、生產工藝上基本相同;產品具有單一性，生產量大;產品相同企業不同但附加值類似;無庫存，無中間環節，直接對接各施工企業;結算手續類似，每車均有貨物交接單，與混凝土一起交送需求方并簽字驗收留回執做依據;區域性極強，主要由混凝土凝結時間所限，在二至三小時內必須完成貨物驗收交接及施工。

1.3 部門監管嚴密。混凝土的原材料質量、配比方法及用量，均有嚴格的技術標準及規范要求，由于對施工企業建筑質量影響較大，所以必須接受建筑工程質檢部門質檢，以達到質量要求。每年依據市場價格波動向物價部門報送銷售價格以利監督與管理，我國建設行政主管部門每季度也會結合物價部門指導意見，發布最高指導限價。

1.4 增值稅鏈條斷裂。我國混凝土生產經營稅收，按6%比例征收增值稅。砼、砂石、外加劑等原材料在購進環節的進項稅額不可抵扣，所以在購進環節主要取得的是普通發票。在形成混凝土商品進行銷售時，營業目標主要為土木工程建筑企業，客戶不需要增值稅專用發票，所以在銷售環節無需開具專用發票。這類企業脫離了增值稅與營業稅鏈條，處于過渡地帶，在利益的驅使下為偷稅漏稅創造了機會。

2.商品混凝土行業主要的涉稅風險分析

2.1涉稅風險點產生的主要原因分析。在商品混凝土的買賣過程當中，存在一部分不利于進行稅收監管的相關特征，例如：業主與個人銷售對象之間的交易并不需要施用專用的發票，而商品混凝土作為建筑原材料，一部分供應方實際為個人，而所開的發票也只能由稅務部門來進行代開，由此勢必會導致造價的問題頻發;另外，購貨方在購貨之后付款不及時的問題存在較為普遍;而且企業對于先進收入往往會采取不入賬的方式;兩者之間的轉賬往來采用私人轉賬的方式等成為了納稅過程中的漏洞，導致整個商品混凝土行業存在嚴重逃稅問題。

目前，國內的稅收部門針對商品混凝土在監管上普遍存在監管不足的問題，缺乏對于此行業在納稅問題上面的分析以及必要的應對措施。除此之外，作為稅收部門的相關工作人員自身管理水平存在不足，影響了整個管稅工作的整體效率。

當前，我國國內的稅收政策依然不夠完善，首先，在稅款征收的方式上以及相關納稅的評估指標上面存在指標上的不統一狀況，導致整個混凝土行業資深的產業鏈存在上、下游斷裂的問題，除此之外，由于稅收本身在法制性上存在較大不足，針對混凝土行業的監管存在較多的不足;其次，混凝土行業本身是建筑安裝行業，國家對其進行營業稅的征收，只是通過固定的造價合同來結算工程款，受到成本的影響相對有限。另外，在財務核算過程當中沒有必要相關的規范方案，進而導致虛報收入的現象多發。

2.2涉稅風險點的相關現象。在商家的相關利益引導之下，最終導致商品混凝土行業的涉稅風險現象主要包括如下幾種：貸款的階段整體不夠規范、納稅延期問題嚴重、針對實際收入進行隱瞞、真假帳等來達到避稅的目的。而由于涉稅風險現象較為多發，對于稅收秩序造成嚴重影響，給予整個國家都會造成相對較大的經濟損失。

2.3 納稅遵從度較低。我國混凝土商品生產商，大多為私營性質，所以在利益獲得最大化的巨大利益的誘惑下，容易產生偷稅漏稅行為。通過多種方式來隱瞞實際銷售收入，虛增成本，設置虛假帳目等方式來達到避稅目的。隨著行業競爭的激烈，部分企業為不需要開具發票的客戶給予降低價格等的優惠方式，通過以稅讓利來吸引客戶，提高企業的競爭力，從而使稅款流失。

3.對于商品混凝土行業進行稅收監管的相關建議

3.1進一步提升稅法意識。依照相關法律的規定來及時、足額納稅是每一個單位以及公民都應盡的義務以及責任，眾所周知，稅收是取之于民，用之于民的，由此，各個行業都必須要對于稅收予以嚴肅的對待，深刻的認識到依法納稅光榮，逃稅、避稅都是可恥行為。作為國家則需要通過各種途徑來積極的展開宣傳教育，從而更好的讓商品混凝土行業的納稅然對于納稅的意義、目的以及內容進行充分的了解，從而進一步減輕自身對于納稅的抗拒心理，積極納稅。

3.2進一步強化稅收部門整體的監管力度。通過稅收部門的監管，能夠更好的保障稅款的征收工作，從而建立起更加有效的稅收監管體系。第一，積極討論建立混凝土行業稅收風險的理論模型，依照市場的基本行情，通過必要的計算與商品混凝土行業成本稅款數進行比對，力求能夠做到心中有數。第二，對于商品混凝土行業稅收的風險點進行必要的分析以及整理，從而力求能夠制定出更加科學的應對措施，來避免出現不法的納稅行為。

第三，進一步提升整個商品混凝土行業稅收的稽查、審核以及常規檢查工作的整體力度;第四，針對商品混凝土行業企業銀行賬戶進一步加大監管的力度，重點針對資金來源憑證的真實性以及資金來往展開科學化的評估，以求更好地而提升信息管稅的整體工作效率。

3.3積極構建信息反饋平臺。完整的信息反饋平臺對于更好的實現第三方資源共享以及信息交換工作尤為重要，作為監管部門而言，必須要在交流工作開展的過程當中及時的發現其中所存在的問題，并且積極商討出更加合理的解決方案。從而更好的提升對于商品混凝土行業的整體監管，平臺的建設應該立足于以下方面：

第一，作為稅收部門應該進一步提升與所在區域住建部門的交流合作，共同打造出所在區域所有建設項目的動態反饋平臺以此作為交流沒接，針對當地建設項目混凝土用量、單價等信息進行及時掌握，從而為更好的展開監管工作提供必要的參考。

第二，加強與建筑監督檢驗單位的合作力度，共同達到檢驗資料信息交流以及反饋的平臺。作為相關單位首先會對于混凝土行業展開安全以及質量的整體監督檢驗工作，與此同時，稅務部門則需要依照檢驗部門所提供的線管材料來客觀的進行混凝土行業整體產量評估。

3.4進一步提升工作人員綜合素質。稅收工作最終需要依靠稅收工作人員來完成，尤其是在記性復雜稅務處理的過程中，要求相關人員必須要具備較高的綜合素質。由此，作為稅收部門必須要針對工作人員進一步提升管理力度，依照計劃倆記性培訓，并且組織骨干力量來 參與調查、訪問以及參觀。除此之外，還應該建立起一直具有過硬技術以及素質的復合型專業技術團隊，來提升關稅工作的整體水平。

3.5 促進“營改增”發展。加快企業營業稅改征增值稅的征收步伐，通過增值稅的監督與管理鏈條，來有效降低企業稅負，也使企業的偷稅漏稅現象得到有效緩解，降低企業負擔。

3.6 加裝電腦稅控裝置。商品混凝土企業在稅收管理上，應當強化稅源監控，對混凝土攪拌站增值稅進行監管。可應用現代化的科技裝備，對攪拌塔中加裝電腦稅控設備，通過先進的監控設備或儀器，來輔助稅收監管工作。具體做法是在攪拌塔上安裝計量裝置，依據攪拌量來計算出營業銷售額。即進行攪拌施工時，中控裝置可依據應用的砼、砂石、水等的用量及產出量，進行記錄并計算出混凝土生產量。由于混凝土商品屬于訂銷方式，所以不存在存貨或壓貨現象，并由此判斷出混凝土銷售額度，計算增值稅額。從而使偷稅漏稅現象無處遁形。

結 語

作為稅收部門必須要始終堅持公平、公正、公開的原則來進行混凝土行業的整體監管。對于此行業當中出現的逃稅、避稅等違法問題必須要堅決嚴懲不貸，對于相關責任人必須要做好監管，一旦發現問題嚴懲不貸。另外，作為混凝土行業從業人員必須要積極配合、遵紀守法，積極配合納稅，共建和諧社會。

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