基于**公司的物資存貨跌價管理系統實現研究

沈才華

摘要：**公司于2004年全面使用ERP來進行企業核算管理。但其后，國家新頒布的《企業會計準則第1號-存貨》第十五條規定：企業資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。考慮到該準則，本公司需要設計新的存貨物資跌價管理系統。針對該系統，從管理和財務實務角度分析了系統實施背景、實施目標，并進行了系統功能與需求設計。

關鍵詞：系統設計;存貨跌價管理;需求設計

一、存貨跌價管理系統實施背景

基于數據庫實現對物資信息數據的管理，形成穩定的、高度集成的信息源，有效的實現了物資信息流共享，在組織決策中通過各類分析和報表工具的二次加工在企業中得到了廣泛且成熟的運用。

**集團本著穩健運行的原則，依據《企業會計準則及指南第1號——存貨》第十五條“資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量”的要求，對公司庫存商品跌價納入了信息系統管理。相關的會計定義如下：

存貨跌價準備（Goods In stock drops in price preparing）是指在報表中期期末或年度終了，如由于存貨遭受損毀、全部或部分陳舊過時貨銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按該存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。簡單來講就是由于存貨的可變現凈值低于原成本，而對降低部分所做的一種穩健處理。

二、實施目標

存貨物資跌價管理系統應實現以下目標：①根據存貨物資跌價核算的要求，在資產負債表日（半年或年末）進行物資跌價計提的作業實現，在每月末對當月退出存貨跌價的處置物資進行跌價準備的銷售沖回、核銷報廢等作業實現，在每月末實現存貨物資跌價報表數據的展示作業等;②存貨物資跌價管理系統必須具有較高的穩定性和安全性，合理設置庫存物資跌價管理的使用權限，盡量便捷、簡單的錄入數據;③友好的系統界面設計，結合菜單提示可以快速完成某項工作，使沒有計算機基礎的會計人員也可以正常使用，實現簡便快捷的操作[1]。

三、存貨物資跌價管理系統的功能需求

存貨跌價管理系統可以采用可靠性高、靈活方便的B/S模式來進行架構，在**公司的實際業務處理中，存貨物資通過在公司ERP輔助系統中集成子系統來實現存貨物資跌價的系統管理。在系統數據庫設計方面，企業通過月末關聯ERP存貨物資當月出庫、期末在庫等存貨物資表單數據，將需要納入存貨物資跌價管理的物資進行單獨標記，記錄可變現凈值;將已被標記的存貨物資發生銷售、報廢等數量變更情況進行相關的數據 寫入和規則計算新表單，實現存貨物資跌價的管理。

根據存貨跌價管理系統的功能目標，本系統可以劃分為以下四個主要需求模塊：物料類型定義模塊、存貨跌價物資減值計提模塊、存貨跌價物資銷售沖回模塊、跌價準備期間報表模塊。

（一）物料類型定義模塊

物料類型的定義是根據集團對公司業務進行分型分類后，由專業部門在提起物資需求的時候，對其歸集到相應的物料類別，例如手機、智能網關、SIM卡等。核算會計根據相應的物料類別進行對應的財務核算。

一般來說，物料類型的定義屬于物資基礎信息的重點部分，不同的時期公司的核心業務和核算模式也會發生相應的改變，同一物資可能會面臨物料類別變更的需求。由此，物料類型定義模塊通過版本號來實現物料類別的調整管理，在保證單個數據的單一維護的同時，還引入了電子表格導入、導出數據的功能，大大簡化了基礎數據維護的工作量。

（二）存貨跌價物資減值計提模塊

存貨跌價物資減值模塊主要包括以下步驟：①在當前開放的可操作會計期間內新建一個計提工單。②在計提工單下選擇需要進行存貨物資減值計提的物料，這時物料會顯示出物料編碼、物料名稱、在庫數量、加權移動平均單價、批次號、庫存組織等ERP中已記錄的信息，也會顯示經過該系統加工后的物料類別信息。③錄入當期可變現凈值（減值后的凈值），減值是一個計算值。

這個模塊中，進行跌價計提的財務人員將需要計提的物料編碼或名稱進行查詢并確認，物料庫存狀態和類別會依據基礎數據的匹配自動查詢并顯示，操作人員僅需要對可變現凈值進行業務操作，系統自動計算單位成本與可變現凈值之間差額再與該物料累計已提跌價進行比較計算，將其差額計入本次跌價金額（賬務處理見圖1）。

（三）存貨跌價物資銷售沖回模塊

每月庫存月結完成后，核算會計需要每月對已經計提的存貨跌價物資進行銷售沖回業務操作，以及時將實現銷售的跌價部分進行轉銷，沖減庫存物資的銷售成本;每年末進行物資報損后，及時將已跌價已報損物資跌價部分進行核銷，減少庫存商品的在庫價值。

該功能由存貨跌價物資管理系統從EPR中同步當其的出庫數據，根據出庫的映射科目來判斷物資跌價部分的銷售沖回還是報損物資的核銷。也即是說，物資出庫在成本或是費用類科目，相應的銷售沖回即為對應的成本費用類科目，如果物資出庫的屬于跌價物資進行報廢轉出處理，則相應的科目在為管理費用或營業外支出科目。

（四）跌價物資期間報表

跌價物資期間報表為一份靜態報表，反映的是截止到該期間末，對存貨跌價的庫存物資跌價、銷售、報廢等情況進行報表展現，對展示的結果數據支持Excel導出。

四、結束語

綜上所述，現代企業必須加強其信息系統管理建設，科學構建B/S模式的物資管理系統的同時，也要結合企業行業特點和經營產品特性來構建其模塊結構。雖然存貨跌價物資僅屬于會計核算處于穩健和謹慎性原則的要求，但通過系統的方式方法來實現跌價管理和操作，從業務源頭進行可變現凈值的確認，保持了業務和財務數據的一致性，提升了財務數據的可靠性和穩定性，對于后續的成本效能分析等提供了強有力的財務數據的說服力。從實際運用的效果來看，系統穩定的運行，系統實現自動取數和比對，實現賬務自動生成到核算會計手動確認的方式，大大節約了財務人員的計算工作量，有效的支撐了存貨跌價物資的核算處理。

當然，企業后續也要與時俱進，隨著國家政策和制度的完善，企業的發展和壯大，應更加完善各類物資管理方式方法、系統等，進一步提供企業在現代市場中的競爭能力。

參考文獻：

[1]郝小龍.基于B/S架構的管理系統的分析與設計[D].北京郵電大學，2012.