商業銀行財務會計目標及會計信息失真的關系探究

翟政婷

摘要：商業銀行財務會計目標能夠讓銀行更好分析財務狀況、資金流量以及運營效果情況，由于高精度的會計信息能夠讓財務工作更好開展，所以要規避會計信息失真問題。基于對會計信息失真問題引發因素的分析和研究，結合對財務會計目標制定目的的了解，本文分析了這兩方面因素的關系，在此基礎上提出降低信息失真度的措施。

關鍵詞：商業銀行;財務會計目標;信息失真

會計信息包含多方面內容，對于商業銀行來說，包括當地的經濟發展情況、銀行運行中的各類財務信息、對信息的解讀質量等方面，在財務會計目標制定中，也需要對這些因素進行全面研究，所以可以說會計信息失真將從根本上降低財務會計目標的精確度。在信息失真的解決過程中，要對相關因素與財務會計目標的關系進行深度分析，在此基礎上建設更為科學合理的解決措施。

一、商業銀行會計信息失真的引發因素

在商業銀行的運行中，會計信息是基于財務管理建立的一套信息收集體系，為提高財務管理質量，應加強會計信息質量。會計信息失真的具體引發因素包括以下內容：

（一）管理體系方面

在會計信息的收集過程中，通過管理體系能夠對信息收集標準進行制定，同時也能夠對工作人員的工作內容提出具體要求，所以管理體系可以視作會計信息收集的最根本內容[1]。但是在當前的會計管理體系中，并未明確說明會計管理中的違規和違法行為，這導致責任認定體系存在漏洞，管理體系漏洞引發的會計信息失真問題體現在對信息的披露以及研究程度不足，在當前的體系中，對一些利益關系的重視程度不足，并且制度方面對利益關系的管理顯然不足，引發了會計信息失真問題。

（二）員工職業素養方面

在商業銀行的信息獲取中，前臺工作人員發揮重要作用，只有其擁有很高的從業素質，才能夠保證會計信息的精確性。但是作為一個提出時間較短的概念，當前的很多商業銀行對會計信息的重視程度不足，并且會計制度體系也未對會計信息質量進行明確說明，導致在實際工作中并沒有完善的管理體系對其工作過程進行指導。此外在會計信息獲取過程中，柜員和客戶經理還需要具備高度責任心，在此基礎上才能夠更好地開展各項工作，但是在當前的會計工作管理體系中，對這一方面內容的管控效果較為一般，致使會計信息的失真度較高。

（三）信息收集系統方面

在商業銀行的財務會計目標制定中，不但需要應用精度更高的會計信息，還需要融入大量的其他信息，在此基礎上才能夠提升目標制定的科學性，這種形式也可看作是會計目標對會計信息提出的硬性要求。要提高對信息的處理效率和效果，銀行需要應用信息收集系統獲取各類信息，并對這些信息進行準確分析，但是對于個別商業銀行來說，信息收集系統建設較為簡單，只對客戶或交易對手本身的財務信息進行收集，忽視了其余方面的信息，這種存在缺失的會計信息體系本身就可視作一種失真的信息體系，所以當信息收集系統建設不全面時，會大幅降低會計信息的精確度。

二、商業銀行財務會計目標與會計信息失真的關系

在商業銀行財務會計目標的制定中，也會在一定程度上提高會計信息的失真程度，引發這種現象的原因包括以下方面：

（一）信息使用者的需求差異

會計目標的一個最重要因素為能夠滿足這些信息使用者對信息的需求，在這一要求下，會計信息需要能夠被及時全面披露，只有這一體系下，才能夠保證會計信息的準確度[2]。但是對于商業銀行來說，需要多個部門協同運行，而各股東更重視獲取實際收益，這就導致一些會計目標之間的銜接性下降，對于會計目標設定中，需要針對不同部門的運行情況制定目標，當不同部門的規章制度差異性過大時，會計人員很難對這些信息進行高效梳理，只能根據部門的運行和發展情況制定相關目標，導致目標之間的銜接性下降。

（二）會計信息的應用規范

在會計信息的應用中，當前的理論體系存在兩種流派，一種為要求會計信息能夠完全為決策過程服務，但是對于會計目標制定來說，并不只是對現有的財務信息進行總結，會計目標還需要具有前瞻性和預測性，商業銀行應在此基礎上制定運行與發展決策。這類決策要由多個部門在運行過程中逐漸完成，并且工作的完成程度會與全行的績效體系掛鉤，在一些部門運行中，當發現無法完成制定的目標時，為了不影響績效薪資，會出現數據粉飾現象，降低會計信息的精確度。另一種受托責任觀理論，該理論的核心內容為讓會計目標能夠完成對一段時間內會計信息的總結和應用，銀行會根據財務目標對整個所有部門的運行過程制定一段時間內的發展目標，當員工無法完成相關目標時，也會發生私自修改會計信息的現象。可以說無論哪種理論流派，都無法限制對會計信息修改的問題，會在一定程度上導致會計信息失真。

三、商業銀行降低會計信息失真程度的措施

（一）設定會計信息披露標準

在商業銀行的會計信息獲取以及分析過程中，需要在設定的會計信息標準下完成相關工作，所以在會計信息收集與應用中，要設定全面的會計信息標準。在該標準中，最重要的內容為對信息披露環節進行限制，對于商業銀行來說，會計信息披露要能夠及時高效，并提高信息披露的范圍，另外銀行方面要組建信息披露中的監管體系，在該體系的運行中，銀行員工以及各個部門將無法私自對會計信息進行粉飾，從而提高會計信息的準確度。另外在會計管理體系的完善中，也需要同期對法律法規進行完善與補充，應當加強對違規人員的懲治力度，并對會計信息的質量和標準做出具體要求，進而提高會計信息的質量。

（二）加強會計人員的管理力度

商業銀行會計管理工作主要包括以下三方面：（1）從業素質。從業素質是保證會計信息精確性的最重要因素，在商業銀行的運行中，內控審計部門和人力資源部可以定期對員工的從業素質進行研究與考核，當發現員工對一些新的政策以及會計知識了解程度不足，或未按照相關規定進行信息披露時，可采取培訓、降低績效薪酬等措施對工作人員進行處理。（2）研究財務管理制度。我國當前已經開始推進對財務管理體系的完善和優化工作，銀行要督促會計人員強化對這些內容的研究，保證其按照相關規定開展工作。（3）從業道德。在會計信息披露中，只有會計人員擁有很高從業道德時才能夠完全按照相關規定進行信息披露，所以在商業銀行的運行中，要對工作道德進行全面講解與建設，并通過考核以及對工作情況進行監督的方式提高會計人員的道德修養。

（三）加強信息化系統建設

在會計信息披露和應用中，結合信息化系統能夠提高信息的披露和應用效果，所以提高會計信息質量的一個重要措施為加強對信息化系統的建設[3]。商業銀行應當根據《商業銀行法》、《銀行業監督管理法》、《商業銀行信息披露辦法》等文件要求，結合自身數據，重點建立并不斷優化財務會計管理信息系統數據采集和處理能力，實現流程控制程序化，提高會計信息采集處理的自動化程度，從而進一步消除舞弊現象，保證會計信息披露的真實性和準確性。

四、結論

綜上所述，在商業銀行的運行中，財務會計目標會在一定程度上導致會計信息失真，但是會計目標本身不會引發該問題，該問題的深層次原因為利益驅使，另外由于管理體系不全面問題的存在，導致失真情況進一步提升。要解決這些問題，可以通過設定會計信息披露標準、加強對會計人員的管理力度以及加強信息化系統建設等措施達成目的。

參考文獻：

[1]馬娟.商業銀行財務會計目標與會計信息失真關系研究[J].財會學習，2018 （19）：122.

[2]高劍峰.淺析商業銀行財務會計目標及會計信息失真的關系[J].財會學習，2016 （14）：126.

[3]張淑彩.銀行會計信息市場與銀行監管協同論[D].西南財經大學，2007.