交通運輸行業(yè)營改增背景下的財務應對措施

崔淑桂

摘要：“營改增”是“營業(yè)稅改增值稅”的簡稱，是我國改革財稅制度的重大舉措，“營改增”可以減少重復納稅，降低企業(yè)稅負，因此，研究“營改增”帶給企業(yè)的影響、探討企業(yè)的應對策略，具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文從營改增對交通行業(yè)的影響出發(fā)，探討交通運輸行業(yè)應對營改增的財務發(fā)展策略。

關鍵詞：交通運輸;“營改增”;財務;措施

“營改增”是優(yōu)化稅收的措施，增值稅的繳納方式是僅對企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務的增值部分進行計稅，實施“營改增”避免了征稅重復的問題，有效減輕了企業(yè)的負擔，對破解我國服務行業(yè)的發(fā)展瓶頸，推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級具有重大的意義。

一、營改增對交通運輸行業(yè)的影響

（一）對企業(yè)稅負的影響

實施“營改增”后，企業(yè)稅負發(fā)生了改變，影響非常明顯。小規(guī)模納稅人的稅負降低。“營改增”后小規(guī)模納稅人的稅率為3%，與實施“營改增”前繳納營業(yè)稅的稅率是一致的，但實際繳納增值稅稅率為3%/（1+3%）=2.91%，降低了約0.1%，積少成多，長期來看中小規(guī)模企業(yè)的稅負是降低的。一般納稅人的稅負有增有減。“營改增”后交通運輸業(yè)一般納稅人的稅率由3%的營業(yè)稅稅率改為11%的增值稅稅率，經(jīng)測算交通運輸業(yè)一般納稅人的實際稅率為9.91%，“營改增”前后的稅率差值為6.91%，稅率大幅增長。而技術研發(fā)和技術服務類型的一般納稅人的稅率由5%的營業(yè)稅稅率改為6%的增值稅稅率，但研發(fā)過程中采購設備的進項稅額是能夠抵扣的，這類企業(yè)的稅負反而降低。

（二）對企業(yè)利潤的影響

實施“營改增”后，因計稅規(guī)則變動，企業(yè)的經(jīng)營利潤也發(fā)生了改變。增值稅是一種價外稅，與營業(yè)稅不同，交通運輸企業(yè)確認收入時，先從取得的收入中首先進行增值稅的抵扣，而這一操作導致“營業(yè)收入”項目里數(shù)字的改變。“營改增”前，是根據(jù)營業(yè)額為基數(shù)來對營業(yè)稅、附加稅進行計算的，而“營改增”后，這種計算方法被取締，而這一操作導致利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項里數(shù)字的改變。“營改增”后，新增加的城市維護建設稅、教育附加費的計稅基數(shù)，是按需要繳納的增值稅，來進行核算和扣稅，而這部分新增加的稅是直接計人成本，導致“營業(yè)稅金及附加”項里數(shù)字的改變。“營改增”后，企業(yè)成本費用不再像以前一樣不可抵扣，而是變成可以抵扣項，產(chǎn)品成本是固定的，成本里可抵扣部分即進項稅額的比例，將會對“主營業(yè)務成本”項里數(shù)字的改變產(chǎn)生直接的影響。

（三）對企業(yè)會計核算的影響

實施“營改增”后，肯定會存在一些交通運輸企業(yè)，在收入的確認、成本的確認、營業(yè)稅的計提等賬務處理工作發(fā)生了變化，無法再按照原來的方式進行操作，增加了企業(yè)成本核算的難度，導致在財務核算上、發(fā)票抵扣、財務計算中存在各種不規(guī)范、不準確的問題，這就要求交通運輸行業(yè)中各企業(yè)必須盡快地適應“營改增”政策實施后在會計核算上提出的新要求。

（四）對財務從業(yè)人員的影響

實施“營改增”后，國家稅務總局配套出臺了有關規(guī)定，規(guī)范稅收的種類、明確可抵扣的項目、升級開票的系統(tǒng)。這些新的變化對相關財務從業(yè)人員的綜合素質提出了很高的要求，在進行財務涉稅工作時，要求財務人員審核外來支出憑證要進行綜合考慮，既要符合國家規(guī)定，又要滿足企業(yè)可抵扣要求，還要檢驗是否增值稅專用發(fā)票。

二、營改增政策下交通運輸行業(yè)的財務應對措施

（一）選擇合作伙伴

實施“營改增”后，交通運輸企業(yè)在采購物資、購買服務時都會要求取得增值稅專用發(fā)票，從而對經(jīng)營成本和經(jīng)營費用進行增值稅抵扣，不再是“營改增”前按照營業(yè)收入來征收的一刀切做法，自然而然促使交通運輸企業(yè)在經(jīng)營過程中注重對增值稅專用發(fā)票的獲取，在選擇合作對象時就會傾向于能夠提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，而這樣的企業(yè)一般都是具有一定規(guī)模的一般納稅人，其提供的產(chǎn)品、服務更有保障，而普通的小規(guī)模納稅人，為了獲得更大的市場，取得更大的業(yè)績，獲得更多的合作機會，必然更加注重企業(yè)管理，規(guī)范企業(yè)財務制度，為升級為一般納稅人而努力，從而不斷提升企業(yè)競爭力。

（二）優(yōu)化財務流程

實施“營改增”后，交通運輸企業(yè)應依照現(xiàn)行的政策法規(guī)，改革和完善內部控制制度，討論并改進財務流程，正確并及時會計核算，建立增值稅明細賬，分錄好增值稅的處理;財務人員要學習新的業(yè)務知識，提高綜合素質，增值稅核算必須嚴格按照規(guī)定進行開展，向客戶提供真實的、完整的稅務資料，加強對增值稅專用發(fā)票、抵扣期限和印章的審核，避免人為失誤;研究因營改增政策而帶來的新業(yè)務，根據(jù)企業(yè)實際情況做相應的調整，在營改增政策指導下推動交通運輸企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）探索稅收籌劃

實施“營改增”后，交通運輸企業(yè)要全面理解稅制改革，在經(jīng)營過程中積極探索全新的稅收籌劃途徑，具體、明確的稅收籌劃是降低稅率的重要措施，通過合法方式減少增值稅的繳納。例如，交通運輸行業(yè)的小規(guī)模納稅人，會因為營改增政策的實施帶來稅負的降低，而一般納稅人，營改增政策的實施則會帶來稅負的升高，需要通過科學、合理的稅收籌劃，合法合規(guī)的降低企業(yè)稅負，確保企業(yè)的健康發(fā)展。例如，交通運輸企業(yè)主要成本有車輛采購、維修、通行費、燃料費、工資等，由于通行費、工資等不能納入可抵扣項目，而燃料費增值稅專用發(fā)票難以獲取，導致可抵扣額項目很少。因此，可以考慮集中采購加油充值卡，然后分散使用的方式化解燃料費增值稅專用發(fā)票問題。

（四）恰當?shù)匿N售方式

實施“營改增”后，在企業(yè)銷售貨物或提供服務的經(jīng)營過程中，為了增強競爭力，會采取降低售價的方式進行銷售，以刺激客戶多購買產(chǎn)品、服務，而我國稅法中有明確的規(guī)定：可按折扣后的金額作為銷售額計算增值稅。因此，交通運輸行業(yè)的企業(yè)應科學、合理的采用不同的銷售方式進行稅收籌劃，達到降低企業(yè)稅負的目的。

（五）注重發(fā)票管理

實施“營改增”后，需要做好增值稅專用發(fā)票的管理，避免重復繳稅問題的出現(xiàn)。在實際中操作時，需要結合企業(yè)實際制定發(fā)票管理制度規(guī)范發(fā)票管理工作，安排專人負責發(fā)票的管理，增值稅專用發(fā)票的開具要統(tǒng)一流程，慎重對待重新開具發(fā)票、作廢發(fā)票、退回發(fā)票工作，堅決杜絕仿照、違規(guī)、虛開增值稅發(fā)票。

（六）申請補貼扶持

實施“營改增”后，對小型交通運輸企業(yè)帶來了許多積極的影響，對部分中大型企業(yè)則導致稅負的加重，財政部門應該出臺相應的扶持政策，幫助大型交通運輸企業(yè)應對“營改增”帶來的負面影響，企業(yè)也應積極主動地申請政府扶持政策和財政補貼。畢竟交通運輸行業(yè)與國計民生密切相關，是國民經(jīng)濟中的基礎性產(chǎn)業(yè)，確保稅制改革能降低企業(yè)的稅收負擔，保障其健康發(fā)展，持續(xù)為人民生產(chǎn)生活服務。

（七）固定資產(chǎn)清算

實施“營改增”后，交通運輸企業(yè)固定資產(chǎn)清算工作迎來重大契機，特別是大型交通運輸企業(yè)，汽車、飛機等交通運輸工具數(shù)量大、種類多、流動性強的特別，長期以來難以進行有效的固定資產(chǎn)統(tǒng)計，更兼之使用時間長，變化大，更使得統(tǒng)計工作繁雜往復、難以持續(xù)。但因為企業(yè)的納稅總額受到固定資產(chǎn)金額的直接影響，這就使得企業(yè)有動力去做好固定資產(chǎn)清算，為增值稅抵扣奠定良好的基礎。同時針對擬采購資產(chǎn)或服務的資金占用情況、庫存管理費用使用情況、市場價格變化的風險等情況，都要求企業(yè)合理配置固定資產(chǎn)金額，為采購選擇合適的時機提供數(shù)據(jù)支撐。

（八）規(guī)范企業(yè)管理

實施“營改增”后，從整個行業(yè)來看，形成完善的抵扣鏈條，降低企業(yè)稅負作用明顯，尤其激勵了中小企業(yè)進行創(chuàng)新、研發(fā)，降低創(chuàng)新、研發(fā)的不確定性帶來的風險，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，轉型經(jīng)濟結構，推動企業(yè)規(guī)范化管理，在企業(yè)經(jīng)營中實行嚴謹、連續(xù)的會計制度，確保企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務有序、合理，切實降低企業(yè)稅負。

三、結束語

在我國的制度體系中，稅收制度是非常重要的組成部分，“營改增”是我國近年來針對稅收體系和財務體系所進行的一項重大的改革與創(chuàng)新，是具有一系列重要舉措的系統(tǒng)工程，對社會各行業(yè)必然產(chǎn)生非常大的影響，具體分析對交通運輸行業(yè)的影響，積極因素與負面因素同時存在，這就要求企業(yè)充分研究新政策，結合自身實際，提高管理水平，采用積極、有效的財務應對措施來消除不利影響，保障自身健康、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]湯長江.“營改增”后交通工程施工企業(yè)財務管理中的稅務籌劃[J].納稅，2018，12 （32）：48.

[2]景奉革.“營改增”對交通運輸企業(yè)利稅及會計處理的影響[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018 （14）：183.

[3]祁金祥.“營改增”對交通運輸企業(yè)財務影響的實證研究[J].交通財會，2018 （04）：48-52.