企業納稅籌劃中的風險問題及應對分析

段輝紅

摘要：納稅籌劃風險在企業內部經營管理中具有非常重要的作用，也是規范企業稅務管理，降低企業稅負的基本要求。本文針對企業納稅籌劃風險管理，首先簡要概述了企業稅務風險的概念與分類，進而深入分析了企業納稅風險發生的主要原因，最后就有效防范控制企業納稅籌劃風險，進行了系統的論述分析。

關鍵詞：企業;納稅籌劃;風險管理

在營改增以后，我國新一輪稅制改革的深入推進，對于企業的稅務管理工作也帶來了較大的影響。尤其是企業面臨的納稅風險隱患因素也越來越多，要求企業必須適應各類涉稅風險的復雜性，在合法合規的范圍內盡可能的降低企業的稅負。一些企業由于在納稅籌劃過程中方法運用不當，造成了企業出現納稅風險，對企業造成了巨大的財務損失和信譽損失。因此，這就要求企業必須高度重視納稅風險管理，在納稅籌劃過程中，逐步建立完善涉稅風險管理體系，不斷提高企業的納稅籌劃管理水平，促進實現企業整體經營管理水平的提高。

一、企業稅務風險的概念及其主要分類

稅務風險，主要是由于企業各類涉稅事項由于不確定性，可能造成企業出現損失，進而導致企業出現利益損失的問題。企業稅務風險大致可以分為兩種情況，一種是由于不正確納稅所帶來的少繳稅或者是晚繳稅的風險，由于沒有及時足額按照國家相關的稅務法律法規進行繳稅，因而可能面臨遭受稅務機關處罰的風險，并需要企業補繳稅款，繳納滯納金，甚至有可能面臨刑事上的處罰。另一種則是多繳稅或者是早繳稅的風險，主要是由于企業對于稅收優惠政策理解運用不正確，沒有充分享受相應的稅收優惠政策，而造成企業出現稅負增加的問題。按照涉稅環節的不同，稅務風險又可以分為稅收政策造成的稅務風險，稅務處理不當造成的稅務風險、關聯交易造成的稅務風險或者是發票管理造成的稅務風險。

二、企業稅務風險出現的主要原因

在造成企業出現稅務風險的外部原因方面，大致可以分為以下幾方面：第一，由于外部宏觀的經濟、政策、法律、制度、投資、社會和文化等環境帶來的稅務風險。尤其是我國稅務法律法規體系本身就存在著一些不明確或者是不完善的地方，由于一些規定上的籠統、不明確容易引發歧義，則有可能加大企業的稅務風險。第二，我國稅制改革處于不斷深化發展的階段，尤其是現階段簡政放權的深入推進，稅務審批向稅務備案的轉變，一些稅收減免事項也從審查向備案轉變，缺乏稅務機關的嚴格把關，則有可能造成稅務風險隱患增加。第三，在稅務管理方面，稅務機關往往具有較大的自由裁量權，如果稅務機關自由裁量權的運用不當或者是執法不規范等，很有可能會由于一些稅務相關事項的不確定性，造成稅務風險隱患的增加。

在造成企業出現稅務風險的內部原因方面，主要是集中在以下幾方面：第一，有的企業對于稅務管理不夠重視，納稅籌劃意識不足，認為稅務管理主要是財務部門的工作，在納稅籌劃過程中缺乏業務部門的介入，但由于稅務風險涉及到企業經營活動各個環節和方方面面，如果沒有系統完善的稅務風險管理體系，則很有可能造成稅務風險問題的發生。第二，企業的納稅籌劃不當，由于納稅籌劃工作是一項系統性專業性非常強的工作，需要綜合考慮納稅人身份、適用稅率、稅額抵扣以及稅收優惠等方方面面的因素，涉及到稅收會計法律等多方面的知識，如果企業納稅籌劃不夠科學，則很容易造成納稅籌劃風險問題的發生。第三，企業的稅務風險管理體系不完善，有的企業沒有根據企業經營活動、財務管理以及稅務管理的實際情況來建立完善的稅務風險管理體系，造成了在稅務管理方面存在著較多的薄弱環節，當出現稅務風險隱患問題時，無法及時的進行分析預警與防范控制，進而造成稅務風險得不到有效控制。

三、企業納稅籌劃中的風險應對措施分析

科學合理的應對企業的稅務風險問題，應該根據企業稅務管理的實際情況，建立完善的納稅籌劃風險預警體系，提高納稅籌劃管理的科學性，以盡可能提升納稅籌劃效果，確保稅務管理的規范有序，最大程度的降低企業稅負，具體來說可以從以下幾方面采取措施：

（一）構建系統完善的企業納稅籌劃風險管理體系。避免納稅籌劃風險問題的發生，必須重視在企業內部建立完善的涉稅風險管理體系，條件允許的企業對于納稅籌劃應該盡可能的成立單獨的稅務管理機構或者稅務管理部門，選用具有較高專業資格的稅務管理工作人員，對企業內部的各項涉稅事項以及涉稅風險進行重點的跟蹤監控。尤其是強化稅務部門與財務部門之間的聯系，對財務部門的財務會計算與納稅籌劃、納稅申報各個環節充分聯系起來，進而在企業內部構建符合企業經營管理模式、業務流程的納稅籌劃風險管控體系。

（二）建立規范有效的納稅籌劃風險分析預警機制。首先，應該完善企業內部的數據信息采集機制，只有準確全面的收集企業的各項財務活動和經營活動數據，才能對各類涉稅數據信息進行全面深入的分析與核實，進而保證企業納稅申報的真實性合理性，這方面企業應該結合企業的財務管理信息系統，建立使用稅務管理信息系統，通過對數據采集標準和錄入歸口的集中管理，促進提高各項數據質量，為企業的納稅籌劃風險管理提供支持。其次，應該進一步完善企業內部的稅務風險評估機制，探索建立完善的稅務風險評價體系和稅務風險警示體系，對可能出現的稅務風險等級、發生概率及其危害性等進行情況評定，進而制定科學合理的稅務風險管控措施，提高企業稅務風險管理的科學性和針對性。

（三）提高企業納稅籌劃的科學化標準化水平。避免納稅籌劃風險問題的發生，最關鍵的還是應該提高企業的納稅籌劃水平。首先，應該強化企業納稅籌劃管理的各項基礎工作，重點是對企業的各項會計審計制度進行完善，對企業的各項經營狀況進行真實全面的記錄，尤其是避免由于賬外賬等問題造成納稅籌劃風險問題的發生。同時，還應該明確企業納稅籌劃的主要目標，按照納稅籌劃目標來制定納稅籌劃管理措施。其次，在納稅籌劃過程中應該明確主要的納稅籌劃點來確定納稅籌劃管理措施。在增值稅管理方面，涉稅風險主要是營業外收入、銷售收入、其他業務收入、進項抵扣等方面，并對相關的會計科目進行重點關注。在所得稅管理方面，涉稅風險主要是在收入和扣除方面進一步明確納稅籌劃管理的風險點，進而指導納稅籌劃工作的科學實施。

（四）綜合運用多種方式來有效控制納稅籌劃風險問題。在企業的納稅籌劃風險管理方面，應該注重運用多種方式來進行風險管理方面。首先，企業在納稅籌劃管理開展過程中，應該注重強化與稅務機構之間的聯系溝通，尤其是對于稅務法律法規的調整、稅收優惠政策的適用以及難以判斷納稅適用的經濟行為時，與稅務機構進行及時溝通聯系，以有效防范控制納稅籌劃風險問題的發生。其次，應該注重全面加強對稅務管理工作人員的技能培訓，尤其是在納稅申報、稅務自查、稅務評估以及最新的稅務法律法規等方面，對企業的稅務管理工作人員進行系統的教育培訓，增強其稅務籌劃能力水平，防范納稅籌劃風險問題的發生。此外，在企業納稅籌劃開展過程中，可以采取稅務代理的方式，通過具有專業機構專業資質的稅務代理公司等來為企業的納稅申報進行代理，通過稅務代理機構的專業水平來防范納稅籌劃風險問題的發生。

四、結語

在企業納稅籌劃風險管理實施過程中，應當根據企業經營發展的實際情況，建立完善企業內部的涉稅風險管理體系，提高稅務籌劃管理水平，以盡可能地有效防范納稅籌劃風險，確保企業經營發展的正常穩定。

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