淺談內(nèi)部控制制度的推行與管理

呂萌

摘要：內(nèi)部控制制度是保障單位正常運(yùn)行的有效措施。然而，由于事業(yè)單位的管理模式多樣性和事業(yè)單位性質(zhì)的特殊性，與企業(yè)相比，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)明顯滯后、制度不健全、領(lǐng)導(dǎo)不重視等問(wèn)題突出，影響著單位服務(wù)效率提升。本文就事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的推行情況進(jìn)行分析，提出了加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度的管理措施以期為單位業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展提供參考作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度;推行;規(guī)范管理

近年來(lái)，各單位加強(qiáng)了內(nèi)部控制制度規(guī)范化管理力度，以期提高單位內(nèi)部的管理水平，提升單位管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。然而，由于事業(yè)單位性質(zhì)的特殊性，單位對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視，內(nèi)部管理較為混亂，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理中存在不少的漏洞，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)弱化，管理效率不高的問(wèn)題較為嚴(yán)重，影響著單位自身的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制制度推行存在的問(wèn)題及分析

內(nèi)部控制是提升內(nèi)部管理，加強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)防范的有力措施，為單位發(fā)展提供了制度保障。然而，由于我國(guó)事業(yè)單位類型較多，收入來(lái)源渠道廣泛，造成其內(nèi)部控制制度不統(tǒng)一，從資金來(lái)源上看，有全額財(cái)政撥款、財(cái)政差額補(bǔ)助撥款，還有自收自支企業(yè)化管理等，它們介于行政單位與企業(yè)間，在管理上人人有著其獨(dú)特的特點(diǎn)，不能采用行政管理或者企業(yè)管理的模式。近年來(lái)國(guó)家加大了對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范化管理的力度，然而由于其自身類型的多樣性，單位內(nèi)部控制管理不能統(tǒng)一規(guī)范，制約了其自身的發(fā)展。單位內(nèi)部控制制度的推行存在如下問(wèn)題：

（一）單位內(nèi)部控制制度體系設(shè)計(jì)不規(guī)范。單位對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足，服務(wù)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)缺乏，沒(méi)有注重效益和效率的提升，在內(nèi)部控制制度上設(shè)計(jì)不規(guī)范。一是內(nèi)部控制制度中內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的責(zé)任主體分工不明確。沒(méi)有對(duì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)由那個(gè)部門執(zhí)行，責(zé)任機(jī)制不清晰。特別是執(zhí)行與監(jiān)督職能沒(méi)有完全分開(kāi)，沒(méi)有形成相互制衡。在內(nèi)部管理上沒(méi)有設(shè)計(jì)規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程圖，不利于單位業(yè)務(wù)運(yùn)行;二是內(nèi)設(shè)崗位不合理，表現(xiàn)為不相容崗位沒(méi)有完全分離到位，表現(xiàn)為某些單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員配置少，出納兼管印刷章票據(jù)等，有的兼管資產(chǎn)登記等;三是考核方式單一，績(jī)效管理考核較為簡(jiǎn)單，沒(méi)有從加強(qiáng)單位管理角度出發(fā)，不利于調(diào)動(dòng)員工的積極性，不利于提升單位的管理效益和服務(wù)效率。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。單位沒(méi)有專門的機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，大多臨時(shí)組成。因此在執(zhí)行過(guò)程中人為因素較重，由于單位內(nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)單一，考核方式模糊，員工動(dòng)力不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。一是在執(zhí)行過(guò)程中過(guò)于“人性化”，內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)，因?yàn)樵趩挝慌碌米锶?，不敢認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度，比如：?jiǎn)挝豢记诠芾矸矫?，?duì)于遲到早退、請(qǐng)假、甚至?xí)绻げ桓覈?yán)格執(zhí)行懲罰制度;對(duì)于敬業(yè)員工也沒(méi)有執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)措施，員工干的好不能得到充分認(rèn)可。二是在業(yè)務(wù)管理方面目標(biāo)弱化。突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面管理目標(biāo)弱化，沒(méi)有考慮經(jīng)濟(jì)效益和服務(wù)效率。存在“三重三輕”即一為重收支管理、輕資產(chǎn)管理，單位對(duì)于財(cái)務(wù)收支管理較為重視，主要體現(xiàn)在人員工資兌現(xiàn)和保障單位運(yùn)轉(zhuǎn)方面，而對(duì)于單位采購(gòu)的資產(chǎn)，管理不嚴(yán)，比如辦公用品發(fā)放沒(méi)有登記制度，固定資產(chǎn)無(wú)臺(tái)賬，有的沒(méi)有計(jì)提折舊等;二為重執(zhí)行結(jié)果、輕預(yù)算管理，單位預(yù)算是實(shí)行單位目標(biāo)的保證，單位在落實(shí)各項(xiàng)收支指標(biāo)時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行收支預(yù)算，在實(shí)際執(zhí)行中收支出入很大;三為重當(dāng)期、輕對(duì)比，單位對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況非常重視，確保當(dāng)期收支平衡，沒(méi)有進(jìn)行歷史對(duì)比、同行業(yè)對(duì)比等。注重短期利益，沒(méi)有考慮單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）部門制衡導(dǎo)致“一把手”權(quán)力過(guò)于集中。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化，各項(xiàng)考核目標(biāo)以單位法人、主要負(fù)責(zé)人展開(kāi)，在觀念上形成了組織等于單位法人或者主要負(fù)責(zé)人的誤區(qū)，形成了以單位主要負(fù)責(zé)人為主導(dǎo)的內(nèi)部控制制度，在實(shí)際執(zhí)行中，導(dǎo)致“一把手”權(quán)力過(guò)于集中的問(wèn)題，缺少了對(duì)“一把手”形成有效監(jiān)督和約束的管理手段。在“一把手”主導(dǎo)下的內(nèi)部控制制度形成了部門間的職能控制與職能制衡，歸結(jié)到單位的負(fù)責(zé)制中權(quán)力歸集到單位主要負(fù)責(zé)人手中?！耙话咽帧睓?quán)力過(guò)大對(duì)單位發(fā)展造成很大影響。

原因分析。產(chǎn)生上述問(wèn)題的主要原因在于對(duì)于單位內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的不足和認(rèn)識(shí)錯(cuò)位，一是把單位職能與單位主要負(fù)責(zé)人的職能沒(méi)有區(qū)分開(kāi)來(lái)，在內(nèi)部控制制度中忽視了對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行權(quán)力制衡;二是人員因素在單位管理中占有相當(dāng)大的分量，影響著內(nèi)部控制制度的執(zhí)行;三是單位內(nèi)部考核機(jī)制缺失，考核體系不健全是單位制度執(zhí)行不嚴(yán)的主因。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的管理措施

（一）做好內(nèi)部控制制度規(guī)劃與設(shè)計(jì)，創(chuàng)造單位良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制制度是單位加強(qiáng)內(nèi)部管理的有力保證。單位應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，在單位內(nèi)部嚴(yán)格推行內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，單位要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理體制下的管理觀念，積極適應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)，做好內(nèi)部變革與創(chuàng)新，做好內(nèi)部控制制度規(guī)劃與設(shè)計(jì)，為單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。首先，要根據(jù)單位實(shí)際職能與發(fā)展規(guī)劃，制定發(fā)展目標(biāo)，圍繞發(fā)展目標(biāo)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，為單位發(fā)展提供制度保障。其次，做好單位領(lǐng)導(dǎo)和員工思想工作，充分征求各方的意見(jiàn)和建議，做到內(nèi)部控制制度既有理論依據(jù)，又有實(shí)際支撐，讓全體員工共同參與，為嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度打下良好的群眾基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化制度約束，增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力

要保證令行禁止，強(qiáng)化制度約束力。內(nèi)部控制制度一經(jīng)確立就要在單位內(nèi)部形成強(qiáng)有力的約束力，全體人員都要統(tǒng)一遵守。一是嚴(yán)格考勤管理，對(duì)于保證單位業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的考勤管理制度必須充分細(xì)化，指定專班或者專門職能部門執(zhí)行并堅(jiān)決兌現(xiàn)，有條件的單位可以實(shí)行考勤機(jī)管理，減少人為打考勤因素影響;二是實(shí)行績(jī)效考核目標(biāo)管理，將各職能部門職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化，實(shí)行量化管理，分月兌現(xiàn)考核打分，并與效益獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，對(duì)全員形成激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)單位員工遵守制度，調(diào)動(dòng)員工完成責(zé)任目標(biāo)的積極性;三是做好部門間監(jiān)督與協(xié)作。健全單位內(nèi)部管理體系，為提升單位內(nèi)部管理水平，必須做好部門之間的內(nèi)部牽制，進(jìn)行相互監(jiān)督制衡管理。同時(shí)，也要根據(jù)職責(zé)分工，進(jìn)行充分協(xié)作，共同保證單位業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，提升單位的服務(wù)效率。

（三）實(shí)行重大事項(xiàng)集體決策，規(guī)范“一把手”權(quán)力運(yùn)行方式

單位內(nèi)部控制制度是以單位作為一個(gè)管理整體，針對(duì)單位所有的員工，當(dāng)然包括單位法人或單位主要負(fù)責(zé)人。因此，為防范內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上的漏洞，執(zhí)行上出現(xiàn)偏差，單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行民主式管理，對(duì)單位負(fù)責(zé)人的權(quán)力進(jìn)行規(guī)范。一是強(qiáng)化對(duì)單位負(fù)責(zé)人的目標(biāo)管理。以單位負(fù)責(zé)人落實(shí)收支管理及各項(xiàng)業(yè)務(wù)考核目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)進(jìn)行劃分，由主管部門規(guī)定單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。并進(jìn)行責(zé)任審計(jì)和目標(biāo)考核;二是規(guī)范單位負(fù)責(zé)人的權(quán)力運(yùn)行規(guī)則。對(duì)單位的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)行集體決策，單位重要業(yè)務(wù)活動(dòng)廣泛征求群眾意見(jiàn)，取得員工的廣泛參與。對(duì)于人事調(diào)整、員工考核晉升等敏感問(wèn)題，要在組織條件框架下充分進(jìn)行民主評(píng)議，保證各項(xiàng)活動(dòng)的公平公正;三是公開(kāi)單位重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)運(yùn)行過(guò)程與運(yùn)行結(jié)果，避免暗箱操作，接受群眾監(jiān)督。確?！耙话咽帧奔嚷穆毐M責(zé)，又不為所欲為，失去監(jiān)督。

三、結(jié)論

內(nèi)部控制制度的推行與管理是單位良好運(yùn)行的保證。單位要根據(jù)自身實(shí)際情況做好內(nèi)部制度規(guī)劃設(shè)計(jì)，進(jìn)行制度細(xì)化，目標(biāo)量化，確保內(nèi)部控制制度可執(zhí)行性。要增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制觀念，進(jìn)行制度嚴(yán)格兌現(xiàn)。加強(qiáng)內(nèi)部民主式管理，規(guī)范單位負(fù)責(zé)人的權(quán)力運(yùn)行約束，通過(guò)劃分職責(zé)，制定單位權(quán)力運(yùn)行規(guī)則，保障內(nèi)部控制制度執(zhí)行公開(kāi)透明，保障單位各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。

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