淺談內部控制制度的推行與管理

呂萌

摘要：內部控制制度是保障單位正常運行的有效措施。然而，由于事業單位的管理模式多樣性和事業單位性質的特殊性，與企業相比，事業單位內部控制制度建設明顯滯后、制度不健全、領導不重視等問題突出，影響著單位服務效率提升。本文就事業單位內部控制制度的推行情況進行分析，提出了加強單位內部控制制度的管理措施以期為單位業務的順利開展提供參考作用。

關鍵詞：內部控制制度;推行;規范管理

近年來，各單位加強了內部控制制度規范化管理力度，以期提高單位內部的管理水平，提升單位管理效率，實現單位經營目標。然而，由于事業單位性質的特殊性，單位對于內部控制制度建設不重視，內部管理較為混亂，事業單位的經營管理中存在不少的漏洞，經營目標弱化，管理效率不高的問題較為嚴重，影響著單位自身的發展。

一、內部控制制度推行存在的問題及分析

內部控制是提升內部管理，加強單位風險防范的有力措施，為單位發展提供了制度保障。然而，由于我國事業單位類型較多，收入來源渠道廣泛，造成其內部控制制度不統一，從資金來源上看，有全額財政撥款、財政差額補助撥款，還有自收自支企業化管理等，它們介于行政單位與企業間，在管理上人人有著其獨特的特點，不能采用行政管理或者企業管理的模式。近年來國家加大了對事業單位內部控制規范化管理的力度，然而由于其自身類型的多樣性，單位內部控制管理不能統一規范，制約了其自身的發展。單位內部控制制度的推行存在如下問題：

（一）單位內部控制制度體系設計不規范。單位對于內部控制制度的認識不足，服務意識和危機意識缺乏，沒有注重效益和效率的提升，在內部控制制度上設計不規范。一是內部控制制度中內部機構設置的責任主體分工不明確。沒有對單位內部機構職責進行明確的責任劃分，內部控制制度應當由那個部門執行，責任機制不清晰。特別是執行與監督職能沒有完全分開，沒有形成相互制衡。在內部管理上沒有設計規范化的業務流程圖，不利于單位業務運行;二是內設崗位不合理，表現為不相容崗位沒有完全分離到位，表現為某些單位財務機構人員配置少，出納兼管印刷章票據等，有的兼管資產登記等;三是考核方式單一，績效管理考核較為簡單，沒有從加強單位管理角度出發，不利于調動員工的積極性，不利于提升單位的管理效益和服務效率。

（二）內部控制制度執行不力。單位沒有專門的機構執行內部控制制度，大多臨時組成。因此在執行過程中人為因素較重，由于單位內部考核標準單一，考核方式模糊，員工動力不足，導致內部控制制度執行不力。一是在執行過程中過于“人性化”，內部控制制度成為擺設，因為在單位怕得罪人，不敢認真執行內部控制制度，比如：單位考勤管理方面，對于遲到早退、請假、甚至曠工不敢嚴格執行懲罰制度;對于敬業員工也沒有執行獎勵措施，員工干的好不能得到充分認可。二是在業務管理方面目標弱化。突出表現在財務管理方面管理目標弱化，沒有考慮經濟效益和服務效率。存在“三重三輕”即一為重收支管理、輕資產管理，單位對于財務收支管理較為重視，主要體現在人員工資兌現和保障單位運轉方面，而對于單位采購的資產，管理不嚴，比如辦公用品發放沒有登記制度，固定資產無臺賬，有的沒有計提折舊等;二為重執行結果、輕預算管理，單位預算是實行單位目標的保證，單位在落實各項收支指標時，沒有嚴格執行收支預算，在實際執行中收支出入很大;三為重當期、輕對比，單位對當期財務狀況非常重視，確保當期收支平衡，沒有進行歷史對比、同行業對比等。注重短期利益，沒有考慮單位的長遠發展。

（三）部門制衡導致“一把手”權力過于集中。由于社會經濟大環境的變化，各項考核目標以單位法人、主要負責人展開，在觀念上形成了組織等于單位法人或者主要負責人的誤區，形成了以單位主要負責人為主導的內部控制制度，在實際執行中，導致“一把手”權力過于集中的問題，缺少了對“一把手”形成有效監督和約束的管理手段。在“一把手”主導下的內部控制制度形成了部門間的職能控制與職能制衡，歸結到單位的負責制中權力歸集到單位主要負責人手中。“一把手”權力過大對單位發展造成很大影響。

原因分析。產生上述問題的主要原因在于對于單位內部控制制度認識的不足和認識錯位，一是把單位職能與單位主要負責人的職能沒有區分開來，在內部控制制度中忽視了對主要負責人進行權力制衡;二是人員因素在單位管理中占有相當大的分量，影響著內部控制制度的執行;三是單位內部考核機制缺失，考核體系不健全是單位制度執行不嚴的主因。

二、加強內部控制制度的管理措施

（一）做好內部控制制度規劃與設計，創造單位良好的內部控制環境

內部控制制度是單位加強內部管理的有力保證。單位應當高度重視內部控制制度建設，在單位內部嚴格推行內部控制制度，加強內部管理。在經濟快速發展的時代，單位要轉變傳統管理體制下的管理觀念，積極適應市場形勢，做好內部變革與創新，做好內部控制制度規劃與設計，為單位長遠發展創造良好的環境。首先，要根據單位實際職能與發展規劃，制定發展目標，圍繞發展目標設計內部控制制度，為單位發展提供制度保障。其次，做好單位領導和員工思想工作，充分征求各方的意見和建議，做到內部控制制度既有理論依據，又有實際支撐，讓全體員工共同參與，為嚴格執行內部控制制度打下良好的群眾基礎。

（二）強化制度約束，增強內部控制執行力

要保證令行禁止，強化制度約束力。內部控制制度一經確立就要在單位內部形成強有力的約束力，全體人員都要統一遵守。一是嚴格考勤管理，對于保證單位業務正常運行的考勤管理制度必須充分細化，指定專班或者專門職能部門執行并堅決兌現，有條件的單位可以實行考勤機管理，減少人為打考勤因素影響;二是實行績效考核目標管理，將各職能部門職責進一步細化，實行量化管理，分月兌現考核打分，并與效益獎勵掛鉤，對全員形成激勵機制，促進單位員工遵守制度，調動員工完成責任目標的積極性;三是做好部門間監督與協作。健全單位內部管理體系，為提升單位內部管理水平，必須做好部門之間的內部牽制，進行相互監督制衡管理。同時，也要根據職責分工，進行充分協作，共同保證單位業務的順利進行，提升單位的服務效率。

（三）實行重大事項集體決策，規范“一把手”權力運行方式

單位內部控制制度是以單位作為一個管理整體，針對單位所有的員工，當然包括單位法人或單位主要負責人。因此，為防范內部控制制度設計上的漏洞，執行上出現偏差，單位應當實行民主式管理，對單位負責人的權力進行規范。一是強化對單位負責人的目標管理。以單位負責人落實收支管理及各項業務考核目標為基礎，對單位負責人的職責進行劃分，由主管部門規定單位負責人的職責權限。并進行責任審計和目標考核;二是規范單位負責人的權力運行規則。對單位的重大經濟事項實行集體決策，單位重要業務活動廣泛征求群眾意見，取得員工的廣泛參與。對于人事調整、員工考核晉升等敏感問題，要在組織條件框架下充分進行民主評議，保證各項活動的公平公正;三是公開單位重大業務事項運行過程與運行結果，避免暗箱操作，接受群眾監督。確保“一把手”既履職盡責，又不為所欲為，失去監督。

三、結論

內部控制制度的推行與管理是單位良好運行的保證。單位要根據自身實際情況做好內部制度規劃設計，進行制度細化，目標量化，確保內部控制制度可執行性。要增強全員的內部控制觀念，進行制度嚴格兌現。加強內部民主式管理，規范單位負責人的權力運行約束，通過劃分職責，制定單位權力運行規則，保障內部控制制度執行公開透明，保障單位各項工作的順利實施。

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