稅收優惠助力環保產業發展

孔建英

摘要：本文首先針對我國現有環保產業相關稅收優惠政策進行了分析，再結合xxx公司案例深入探究，從分析過程中我們看到，我國現行環保產業稅收優惠政策已形成了一定制度，且一定程度稅收優惠對企業的發展起到關鍵性作用。最后還提出需要進一步加強對我國環保產業稅收優惠體系的完善力度，從而更好的促進環保產業可持續發展目標的實現。

關鍵詞：稅收優化;環保產業;發展

如今，我國社會經濟正處于快速發展的重要時期，但是在發展同時也帶來了非常嚴重的資源問題與環境問題，這些問題的存在對社會經濟建設形成了一定的阻礙。其中在新時期需要積極響應黨的十九大會議精神，加強生態文明建設，將環保融入到各行各業之中，這樣才可實現和諧社會的有效構建。在我國環保產業發展中，體現出了非常明顯的正外部性效應，但是因為在前期需要較多成本的投入，并且回報時間長，所以在發展過程中離不開政策支持，而具有調節作用的稅收優惠政策，對于環保產業發展起到了非常重要的促進作用。

一、我國現有的稅收優惠助力環保企業的政策

（一）企業所得稅

1.通過對《中華人民共和國企業所得稅實施條例》分析可以清楚的了解到，各類符合基本條件的環保項目，所涉及到的內容比較多，具有代表性的包括了垃圾處理、沼氣應用、海水淡化等等，其項目的實際條件以及具體范圍不可個人私自制定，需要由國務院財政部門以及稅務部門共同參與，并在經過國務院批準之后實行。從另外一個角度分析，對于部分企業而言，其項目符合基本的要求，并且隸屬于環保范疇之中，那么該項目在投入之后第一年的盈利所屬納稅年度起，到第三年是免除各類所得稅的，在第四年到第六年所繳納的所得稅減半。與此同時，在該文件中還指出，企業在運行中，其優惠項目需要單獨進行計算，做好合理分攤的工作，但是需注意的一點是對于沒有單獨計算的則是不可享受所得稅優惠的。

2.經分析與解讀《中華人民共和國企業所得稅法》以及《中華人民共和國企業所得稅實施條例》可以了解到，當前在相關部門的聯合下已經印發了有關節能節水以及環境保護背景下企業所得稅優惠目錄，通過對這一目錄的研究，在環保工程中所應用到的各類設備可進行優化，比如可以在企業應納稅額中將設備投資額的10%加以扣除，假如當年資金不足，那么則可以在之后的五年時間內結轉抵免。

3.當前有關環保方面的優惠政策眾多，上級部門也引發了眾多的文化，不僅包括以上筆者所提到的三類文件，還包括其它文件，比如像《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》中規定了資源是當前最為主要的材料，其材料購買也需要加以優惠，對于符合國家相關規定與要求的產品收入，那么則需要將其90%計入到企業的收入總額之中。

（二）增值稅

在《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》中，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

（三）其他稅種

諸如房產稅、土地稅，2013年之前根據《浙江省地方稅務稅務局關于貫徹省委推進富民創新強省決定的實施意見》（浙地稅發[2008]1號文件精神，污水、垃圾、污泥收集和處理企業，報經地稅部門批準，可免征城鎮土地使用稅、房產稅。為了節約資源，浙江省人民政府發布了《浙江省人民政府辦公廳關于全面開展調整城鎮土地使用稅政策促進土地集約節約利用工作的通知》（浙政辦發〔2014〕111號）等文件精神，從2014年起，根據企業稅收貢獻率，即“畝均論英雄”，調整城鎮土地使用稅政策優惠。

二、xxx公司案例分析

浙江xxx公司與溫州市人民政府，采用“建設-運營-移交”特許經營權經營方式，簽訂“戰略合作協議”。BOT （build—operate—transfer）即建設—經營—轉讓，是指政府通過契約授予私營企業（包括外國企業）以一定期限的特許專營權，許可其融資建設和經營特定的公用基礎設施，并準許其通過向用戶收取費用或出售產品以清償貸款，回收投資并賺取利潤;特許權期限屆滿時，該基礎設施無償移交給政府。BOT項目建設投入資金較大，建設期一般為1-2年，運營回收期一般為5-8年，因此在發展過程中離不開政策支持，尤其是稅收優惠政策。公司相繼投資建設溫州東莊、臨江（一期、二期）、永強（一期、二期）、江蘇昆山（一期、二期）、瑞安、東陽、永康、臨海、秦皇島、玉環、嘉善等垃圾焚燒發電項目。

xxx公司主要從事焚燒城市生活垃圾、發電項目。公司利用城市生活垃圾焚燒發電，是資源綜合利用企業，也是垃圾處理企業，在建設運營過程中享受到了各項稅收優惠政策，切切實實享受到了各項稅收政策帶來的紅利。

公司符合環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄，所得稅三免三減半優惠政策，剛好解決了公司運營回收階段的資金需求，緩解了公司的壓力。

隨著環保整治力度加大，企業生活垃圾的焚燒處置量越來越大，國家對環保的要求也越來越高。環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%抵免稅額，又極大鼓勵了公司加大對環保設備的投入、更新、技改，讓公司舍得花錢，無后顧之憂，政府、公司、社會到得到了三贏。

增值稅即征即退政策，又進一步推動公司資源綜合利用和節能減排，且各項環保指標均達到國家有關規定排放。

公司環保的發展離不開國家稅收優惠政策的助力。

三、我國現有環保產業相關稅收優惠政策中存在的問題

結合目前實際情況來看，我國雖然已經出臺了鼓勵環保產業發展的稅收優惠政策，但是這些政策在實施中還存在著一定的問題，已經不能在滿足新時期社會經濟發展要求，還需要實現進一步的優化與改革。

（一）從現有的增值稅政策來看，對于垃圾處置費，由原先的免增值稅，到現在的先征后退，且退稅比例為70%，意味著垃圾處置費收入還是要繳納一定的增值稅，一定程度上限制了企業發展。

（二）資源綜合利用企減按90%收入計入企業當年收入總額的優惠政策，排除了垃圾焚燒發電企業在垃圾焚燒發電過程中產生的余熱作為資源投入，從而不能享受此項政策。

四、稅收優惠助力環保產業發展的相關建議

（一）加大稅收對綠色產業的扶持力度

綠色產業是指一個行業在生產產品和提供服務的全過程中采用某些特定的生產工藝與技術，使其所消耗的資源最少，對環境的污染最小。一是繼續對“三廢”綜合利用和向環保產業投資給予稅收優惠。二是鼓勵企業提高產品“綠色質量”，對達到國際環保認證標準的企業進行政策傾斜，促使企業改進技術和節約資源。

（二）繼續加大稅收優惠與企業環保排放相掛鉤

2018年1月1日國家已開展環保稅的征收。繼續加大稅收優惠與企業環保排放是否達標相掛鉤，對環保排放指標不達標，進行一票否決制，取消其相關的稅收優惠，從而倒逼企業加大對環保設備的投入、更新。

（三）考慮企業實際情況，全面落實稅收優惠政策

前面提到的，垃圾焚燒發電企業，利用垃圾焚燒過程中產生的余熱發電，不能享受減按90%收入計入企業當年收入總額的優惠政策。建議國家在對稅收優惠進行制定以及實施等過程中，一定要對企業生產與發展狀況進行全面了解，在此基礎上才能保證稅收優惠政策可以得到全面實施，同時也能將稅收優惠政策的價值作用充分發揮出來。

五、結語

綜上所述，要想促進環保型產業實現更加快速的發展，就必須對現有的稅收優惠政策進行深入分析，對現有的稅收優惠體系進行有效結合，形成完整的優惠體系。在對稅收優惠政策進行實施時，應該采取科學有效的優惠措施，將稅收本身的引導與調節作用充分發揮出來，對企業發展情況進行全面了解，從而才能通過稅收優惠助力環保產業實現更加快速發展。

參考文獻：

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