淺析企業審計風險產生的原因與控制策略

劉云花

摘要：對于企業而言在發展過程中面臨外部市場很多的不可預測性，同時在內部經營管理方面也面臨諸多的風險，審計工作在企業日常管理過程中發揮著重要的作用，加強審計風險監督和管控，有助于及時規避和防范各類風險，從而提高內部科學化運營管理水平，最大限度幫助企業實現經濟效益和社會效益。本文對當前企業審計風險產生的原因進行了分析，同時提出了加強企業審計風險控制的具體對策，以供參考。

關鍵詞：企業;審計風險;原因;控制;對策

近年來隨著時代發展和市場經營格局的變化，企業審計工作面臨的風險也日益復雜，受到政治、經濟等多方面因素的影響，審計風險各類日益多樣化，變得更加不可預測，加強企業審計風險原因和控制對策研究，有助于及時幫助企業找出審計工作等方面存在的問題，借助更加科學有效的手段對日常經營管理活動進行全面控制，從而提高管控成效，幫助企業實現更長遠的發展。

一、企業審計風險內涵及產生的原因分析

對于企業而言，面對競爭日益激烈的現代市場環境，開展審計工作是必要的監管工作，審計問題也是企業所要高度重視的問題，審計工作成效直接影響企業的當前運營及后續發展，但是可以看到隨著經濟發展水平不斷提升，企業生產經營規模不斷擴大，審計工作面臨的不確定因素也越來越多，審計問題也倍受重視。審計風險是指對含有重大不實事項的財務報表產生錯誤判斷的可能性，審計風險大小通常會受到企業內在風險、控制風險以及檢查風險等各方面因素的影響。內在風險是指被審單位會計處理環節發生的重大不實事項的可能性。控制風險是指被審計單位內部控制系統不能發現和糾正已經發生的重大不實事項的可能性。檢查風險是指審查人員在進行審查監督時沒有查出的重大不實事項的可能性。無論來自哪一方面的風險，審計工作面臨的風險都不可忽視。

對于企業而言，產生審計風險的原因主要和以下因素有關：

（一）國家相關的法律法規政策等不夠健全。開展審計工作，無論是內部審計還是外部審計，都需要按照一定的規則和政策來進行實施，對于企業而言，開展審計工作也同樣如此，但是目前關于企業審計方面的政策法規還不完善，甚至沒有明確的法律規定對企業審計工作如何開展提出具體的要求，一些政策提出往往缺乏可操作性，對企業缺乏有效的指導，從而導致在開展具體審計工作中影響審計成效，增加了企業審計風險。加上當前隨著市場競爭大環境不斷發生變化，企業面臨的審計風險和審計環境更加復雜多變，如果國家有關的審計法律政策等規定不完善，將會進一步擴大審計風險，不利于健康市場環境的形成。

（二）企業對審計風險重視程度不夠。對于企業而言，主要工作重心依然放在擴大市場規模，提高市場占有率等方面，對審計工作的重要性認識不足，只要認為不合規就是附和條件，在開展審計工作過程中，往往按照上級的要求開展被動地數據核算分析，很多內容甚至造假，企業管理人員對審計工作重要性認識停留在淺層次，沒有結合時代的變化要求和政策的實際情況進行精細化管理，審計工作職能弱化，對審計風險監督管理不力，從而影響了整體審計工作的有序有力開展。

（三）企業沒有健全完善的內控制度體系。對于企業而言，開展審計工作，加強審計風險防控和監督，需要有完善的審計內控制度體系，需要對企業可能存在的各類風險隱患等進行全面排查，動態管理，加強全過程控制監督，需要有完善的硬件軟件支撐系統，這樣才能更好地保證企業內部審計工作的有序開展，及時發現各類潛在風險和問題，進而有效糾偏和應對，目前企業的內部控制機制還存在很多的漏項，制度內容和實際情況存在一些偏差，導致流于形式，沒有體現內控機制的約束力，不利于企業審計工作的正常開展，導致很多風險依然存在，威脅企業的日常運營。

（四）審計人員能力和素質有待提升。加強企業審計風險管理和監督，需要由人來完成，審計隊伍的素質和能力一定程度上影響企業審計工作的開展情況，目前企業內部審計人員隊伍數量較少，且很多都是非專業出身，沒有經過系統的培訓，長期忙于日常事務性工作，對如何結合企業實際加強全面審計風險防控監督，探索更加科學有效的審計風險手段和方法等方面的積極性和能力不足，審計工作開展缺乏獨立性，容易受到政績觀或者權利等約束，從而影響了審計結果的公正性，增加了審計風險。

（五）審計方式方法比較單一。審計風險管理是一項動態的系統工程，任務量比較大，審計內容比較多，加上隨著企業經營規模擴大，審計面臨的外部風險也逐漸增多，需要加強全面深入的調研才能更好地了解實際情況，但是目前大部分企業將審計風險管理工作認為是簡單的計算核算工作，對審計工作風險防控也往往依靠傳統的預算管理方式來進行測算分析，方法簡單，不能適應現代企業發展的新要求。

二、加強企業審計風險控制的具體對策

為了進一步提升企業審計風險控制成效，建議從以下幾個方面進行優化和完善：

（一）提高思想認識，加強組織管理，建立完善的內控監督機制。一方面要提升全員對審計工作重要性認識，加強理念轉變，引入先進的管理思想和方法，以更加靈活針對性的方式開展審計政策和法規宣傳，引導全員樹立正確的價值導向，結合自身崗位對審計工作如何開展進行深入思考，提高自律意識。另一方面要加強組織管理，并形成完善的制度體系，從國家層面講，國家要完善和企業審計相關的法律法規政策，深入了解市場經濟體制下企業審計風險情況，結合我國國情形成完善的指導實施政策，為企業開展審計風險控制提供必要的指導，從企業層面，要提升風險控制意識，構建適合企業自身實際情況的審計風險文化以及風險管理制度體系，對企業自身的經營業務等進行全面深入地了解，完善風險管控指標體系，加強權責分配和流程管控，完善財務資金管理制度，對可能存在的風險進行定期排查和動態監控，切實提高全面風險管控水平。

（二）加強審計隊伍建設，提高審計風險預警信息化管理水平。一方面要加強審計專職力量建設，不斷引入高素質的審計專業人才，同時加強職業資格認證，定期開展系統的審計專業知識、國家政策以及業務、職業素養等方面的培訓，提升審計人員的服務意識、責任意識和綜合技能。另一方面要加大資金投入，加強審計風險預警信息化平臺建設，不斷學習其他優秀企業典型的經驗，完善內部預算管控體系，資金運營管理機制，構建協同一致的綜合風險防控平臺，加強風險識別、防控和全面監督，切實提高審計風險管控水平。

（三）加強審計全面監督管理，維護審計權威性。要不斷引入現代質量管理理念，將企業審計監督、內部控制、預算管控、成本核算、資金管理等各項制度進行綜合理順，形成完善的監督機制，加強各個環節人員專職管理和調度，設置專門的審計部門從事內部審計，維護審計工作的權威性。同時要借助外部審計工作，聯合進行審計監督，借助第三方力量對企業經營管理全過程進行全面風險評價和預測分析，找出存在的問題，從而更好地維護企業自身利益，制定更加科學完善的優化管理機制，切實提升企業審計風險科學化規范化監督水平。

總之，對于企業而言，加強審計風險管理和控制，是一項動態的持續性的工程，需要充分考慮國家政策、企業實際以及市場環境等各方面的因素，從制度建設、隊伍建設和監督管理等多方面入手進行努力，才能更好地推動企業形成完善的審計風險管控網絡，及時發現問題并進行糾偏或完善，切實推動企業審計風險管控工作落到實處，為推動企業健康穩定持續發展提供重要的力量支持。

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