全面預算在現代企業中的運用探析

余鳴

全面預算指的是企業在一定時間內對自身的經營情況、投資情況和財務等和企業經濟效益或價值有關的各項經濟活動作出的總體安排，細化企業整體戰略發展目標。現代企業應用下全面預算理論，借助其職能進行管理和控制，可使得企業的資源得到優化配置，同時可以提高企業的經營成果，為企業帶來更好的經濟效益和社會效益，從而實現企業戰略目標。本文將在分析全面預算管理問題的基礎上，就現代企業如何更好地應用全面預算提幾點看法。

1 企業在運用全面預算中存在的問題

1.1 預算編制環節存在問題

企業在每一項資金支出前要根據實際情況對所需要資金的項目進行可行性分析并進行預算規劃，編制預算報表。對于每一項資金的支出都有嚴格要求，在編制上也會有嚴格的標準，但是目前預算報表的編制還存在依據不充足和預算編制模式固化的問題。一方面在編制全面預算時提供的數據是對未來的預測，所以本身就存在一定的不真實性，可能存在和實際不符的問題，加上全面預算編制是財務部門完成的，如果企業相關人員對于企業業務人士不全面，對于全面預算沒有系統的理解就會出現效率低下、編制難度大的問題。另外一方面受到法律方面的限制，企業在編制全面預算時采取單一的編制方比如采用固定的預算編制方法，使得企業的預算指標不準確，在沒有對現實市場考察的情況下就進行預算規劃，自然使預算目標和實際情況存在較大差距。另外，預算編制必須要結合實際項目的類型進行設計和規劃，但現階段大多數企業往往只采用固化的預算指標體系，編制的模式固化導致最終的實施過程出現收支不平衡的問題。

1.2 預算執行監督力度薄弱

預算編制只有有效執行了才能起到其真正的作用，目前在執行方面存在的問題主要概括為以下兩點：首先企業對管理部門比較重視，但對于真正對預算規劃進行執行的部門卻疏于管理，出現了崗位職責不明確、責任落實不到位的問題，這就無法真正有效地落實預算計劃。此外，預算規劃是要跟著實際項目走的，如果實際項目在實施中出現了問題就需要對事前編制的預算進行一定的調整。但實際上很多企業對于項目實施沒有完全落實動態化的監督管理，使得無法及時發現問題然后對預算進行調整，導致預算規劃沒有發揮其指導性作用，無法給管理層提供準確的決策參考。

1.3 預算考核和激勵不足

大多數企業現階段依舊存在預算考核和激勵無法有效落實的問題，這主要是因為在企業編制和執行預算的過程中，許多還存在考核評價力度不足的問題，比如考核評價部門職責不明確，無法有效開展考評工作，比如考核評價的內容不具體不詳細，考核評價工作沒有形成制度化，考核評價的標準不規范等。當預算考核評價無法有效落實時，就無法保證全面預算管理工作在企業中順利開展，從而無法激勵員工主動參與到全面預算管理中。

2 現代企業應用全面預算管理的策略

2.1 更新財務管理理念，加強預算編制規劃

企業在編制預算管理目標時應該根據企業自身的實際和未來發展進行，對于企業管理人員來說就是要更新財務管理的理念，然后對自身企業進行充分了解，最后結合企業的實際來確定成本預算，并做好短期目標和長期戰略目標之間的權衡，避免只顧著短期目標實現而忽略了企業的可持續發展。企業的預算編制必須以企業整體的戰略目標為基礎，使企業各個階段的預算銜接起來，并實現預算體系和戰略體系的對接，避免預算的盲目性，使預算計劃更加科學合理。預算編制程序按照上下結合、分級編制和逐級匯總的要求進行，對企業生產經營、出資和現金流分別編制。此外，預算編制的方法眾多，但大部分企業采用的是固定預算和定期預算方法，靈活性較差。未來應該逐漸向彈性預算、滾動預算和零基預算過渡，在預算指標設置上要詳細且應以市場為導向，不同企業可根據自身實際需要和不同的經營活動采用不同的編制方法，也可以將各種方法綜合起來，比如將固定預算和零基預算結合。

2.2健全全面預算管理工作體系

現階段，企業想要提高全面預算管理的效率，從而提高企業整體管理水平，就應該將預算管理的工作落實到位，而在執行預算管理落實工作中則需要建立全面的預算管理工作組織體系。這樣在預算規劃編制中可以給予合理的指導，在預算規劃執行過程中加強全面監督管理，不僅要對各級管理人員的相關工作進行監督指導，還要加強各個部門之間的聯系溝通，及時發現預算規劃中與實際項目實施不相符合的地方。因此，企業應從企業管理信息系統的全局出發，應用管理會計的知識、技術經驗，在原本企業財務會計信息管理系統建設的基礎上，將決策支持系統、預測決策系統等加入到會計電算化子系統中，同時增加具有管理功能的成本核算、財務指標分析體系和資金供求預測等模塊，使得會計電算化從核算模式向管理模式方向變化。這樣，企業財務會計管理信息系統將實現和各個管理信息系統的連接，從而使得財務信息和業務信息能夠得到實時的共享。此外，在對預算管理進行考核評價的過程中應該更加客觀公正，并給予合理的科學的評價。

2.3深化預算管理目標

企業的管理需要目標，預算管理同樣也需要根據目標進行編制規劃。當前企業需要不斷深化預算管理目標，然后根據目標嚴格執行和落實，將目標分成階段性目標和總目標，保證各項業務活動順利進行。此外，全面預算管理是管理會計的重要組成部分，所以為了使管理目標順利完成，還需要加強內部管理制度的優化，使得管理會計能夠為企業復雜的業務活動服務。比如財務管理模式的改革應該適應經營管理的需要和目標，建立模擬市場清算體制，實行有償服務，全面執行內部結算，掌握收支經營情況，使得成本控制成為自覺性的行為，企業可以從整體目標出發來考量自己的經營行為。同時，應該建立投入產出的效益評價機制，推行預算平衡機制，這樣通過成本控制的責任來激勵考核機制，使得企業的經營收入和員工的工資掛鉤，最終實現對各級管理人員行為的有效控制。

2.4 嚴格執行全面預算

除了要健全全面預算管理制度，對企業預算管理進行法律上的制約外，還可以在預算執行中對能在預算中實現實時跟蹤分析的部門進行適當的鼓勵，以提高部門執行全面預算的積極性，從而提高全面預算編制效率和執行能力。另外，企業在應對千變萬化的市場環境過程中，應該及時調整預算，完善企業的資源配置。

2.5 健全預算考評體系，使全面預算和績效管理相結合

全面預算管理是全員參與、全過程監控、全面覆蓋的系統性工程，為保證預算指標的順利完成，需指定嚴格的預算考核方法。在預算考核中應將全面預算管理的實施過程和結果納入到企業的績效管理體系中，使之和員工薪資掛鉤，這樣可以提高預算編制和執行的有效性，使相關部門和人員在預算執行過程中更加積極主動，最終實現全面預算的目標。

2.6 企業成本預算管理人才的引進和培養

在企業成立之初，和大多數企業一樣沒有嚴格的管理規范和運行機制，也沒有嚴謹的職員分工體系，更沒有獎懲機制和激勵機制，嚴重缺乏專業素質人才。為促進企業可持續發展，領導班子開始從外界挑選能夠帶領公司發展的專業人才，包括財務總監、會計師、法律顧問和律師等，政府以及相關部門也派遣了一批大學生村官和專業的經營管理人員來提供相關幫助。在這幾年的發展中，企業內部進行了人才整合，在成本預算管理方面，也加大了專業人才的引進并完善培訓機制，培養了一批擁有專業財務管理會計知識和技術的人才。

3 結語

綜上所述，現代企業應用全面預算管理可實現企業資源的合理配置，運用系統的管理理念和模式，對企業未來經營發展進行科學合理的預測和決策。通過全面預算管理體系的建立健全可及時分析企業面臨的問題，并根據企業實際情況尋找解決方案，有準備的實施全面預算管理是社會主義市場發展的要求，同時也為現代企業的健康發展奠定了堅實的基礎。（作者單位：貴溪發電有限責任公司）