微信“朋友圈”個體微商戶稅收征管問題研究

李杰博

微信“朋友圈”微商即利用微信關系進行買賣的一種新型交易模式，在移動購物市場的發展下，微商得到了迅速的發展，成為了移動電商的一種重要形態，對于推動電子商務的發展起著積極的作用。然而，在微商的稅收征管方面，還存在許多問題，本文從活躍在微信平臺上的微信個體戶著手，就現階段微信“朋友圈”微商的稅收征管現狀進行分析，并探討相應的對策。

一、研究的背景及意義

隨著互聯網的快速發展和政策對微商態度的逐步開放，出現了淘寶京東等平臺式或自營式的電商，且這些電商的交易數額逐年破新高，電子商務市場呈現了一片欣欣向榮的景象。在電商的基礎下，出現了一批新型物種---“微商”，據艾瑞數據網《2017年中國微商行業研究公告》預測，微商前景看好，預計2019年微商的交易額將達到1萬億元左右，如此龐大的交易額，勢必會帶來龐大的稅收收入，但是目前我國在微商這個領域所征的稅收卻寥寥無幾。造成這種原因一方面是因為微商的地址的虛擬化、人員的分散化等，另一方面也因為國家政策措施的不配套。這才導致稅收與微商巨大的交易額錯節。本文期望通過對朋友圈個體微商戶的深刻剖析，用具體的措施對策來幫助稅務機關等更好實施稅收征管，彌補我國流失的大量稅收。同時也期望能夠彌補我國在微商個體納稅領域研究工作的空白，從而更好的幫助國家機關及相關組織完善有關稅收的相關法律條文。加強對“朋友圈微商”的稅收征管，對于引導“朋友圈微商”走向規范化以及為我國經濟發展帶來新活力有著十分重要的意義。

二、“朋友圈微商”征稅的必要性

（一）本文研究的微信朋友圈中的個體微商戶納稅行為，所以，并不涉及增值稅，更多的是繳納個人所得稅。由于稅務機關的稅務稽查系統并未覆蓋“朋友圈微商”，所以對于“朋友圈微商”納稅人的銷售收入，只能依靠經營者自行向稅務機關申報納稅，給納稅人“逃稅”帶來了可乘之機。因此，加強和規范“朋友圈微商”的個人所得稅稅收征管，彌補我國的稅款流失極具必要性。

（二）微商其實質和電商及線下商店一樣，都是通過銷售商品來實現利潤，屬于個體經營商，電商和線下商店由于法律規定進行了稅務登記，所以必須依法納稅，而個人微商由于沒有進行稅務登記，也沒有主動納稅，所以就會導致其他兩個商家納稅而微商不納，這對于電商和線下商店來說是極其不公平的，結果可能會引起大規模效仿以致扭曲市場銷售觀從而擾亂市場經濟。所以，本文對微商納稅的探究有利于幫助政府更好的制定政策，從而消除稅負不公平現象，讓商家在同一起跑線上，公平競爭。

三、“朋友圈微商”發展與稅收征管現狀

2016年中國微商行業市場交易規模為3287.7億萬元。隨著傳統電商流量紅利漸失，移動與社交相結合的微商市場成為各電商及品牌競相布局的渠道之一。微商法規出臺、傳統電商和品牌入局，據艾瑞推測未來微商市場仍有較大的發展空間，預計2019年微商規模將近1萬億。但是根據在國家稅務總局網站的調查研究來看，目前稅務局還沒有采取專門措施來針對微信朋友圈的個體微商戶征稅，也就是說我國在微信個體微商戶征稅這方面還處于空白狀態。

四、“朋友圈微商”稅收征管困難的成因分析

（一）微商方面

1.微商行為的造假性

朋友圈里的微商為了極大的渲染自己的產品，有時候甚至會尋找一兩位同伴來編造微信轉賬的聊天記錄，或者在網上找微信聊天編輯器自動生成交易聊天記錄，這些截圖記錄有時會誤導稅務機關人員，認為其賺取了大額收入，然后讓稅務機關花費成本去征稅，但最終卻因為微商一個虛擬的高收入截圖行為造假而征不到稅。

2..微商地址的虛擬化

近來網絡上出現了一款可以隨意切換地址的新型軟件，只要安裝好該款軟件，微商就能在發朋友圈時加上他想要定位的位置，坐在家里就能出國，因為有了這些軟件的便利性，可以讓微商隨意切換自己所在的位置，這給稅務機關的監督檢查造成了極大的困難。

（二）稅務機關方面

1.納稅義務人身份難以界定

在傳統貿易形式下，很容易界定納稅義務人 的身份，但是對于絕大多數未成規模的微商即本文所研究的微商來說，由于沒有實體店，并且不排除存在刻意隱瞞的情況，所以稅務機關很難界定誰是納稅義務人。

2.征稅成本大于納稅所得，得不償失

稅務機關人員是一定量的，但是混跡于朋友圈的微商截止到2016年卻多達1535.2萬人，假設通過稅務局的逐個排查鎖定了這么多微商都是誰，但是花費在上面的時間精力和成本卻太大了，而調查出來的能夠納稅的微商可能很少或者不足以彌補所指出的成本，因此，站在理性經濟人的角度看，在沒有足夠的條件支持下，稅務機關很難開展對微商征稅的行動。

五、加強“朋友圈微商”稅收征管的對策

（一）加大宣傳及獎勵力度，鼓勵監督舉報

稅務機關應經常在微信及各大媒體網絡里普及一些微商納稅知識，加大宣傳力度，讓微商納稅人了解自己到也是納稅人的一份子。同時稅務機關也可以宣傳一下不納稅的嚴重后果，一方面從外界施壓，采取匿名制，鼓勵社會群眾積極監督舉報身邊的個體微商戶，根據舉報情況和最后的征稅額的多少，稅務機關設定獎勵等級，舉報金額大者，多獎，較小者，少獎。另一方面，這也對微商納稅人起到震懾作用，迫使納稅人由于內心的恐懼感而主動去納稅。從而提高納稅人的稅收遵從。

（二）加強與微信等第三方平臺的合作

由于微商都是零零散散的個人，沒有進行過注冊，地址網店等都是虛擬化的，所以稅務機關要想找到他們可謂是大海撈針。因此可以借助微信等第三方平臺的力量，加強對微信聊天人員信息的監督，當出現有大筆轉賬金額或者出現“優惠”、“折扣”等商品售賣常用的敏感性詞匯時，第三方平臺要及時關注這些人的后續動態，當確定之后，要及時和稅務機關聯系。或者平臺也可以對朋友圈發布的動態進行監督，一旦出現關于商品銷售的宣傳，就告知稅務機關。不過在這個過程中稅務機關要支付平臺一定的手續和人工成本費。

（三）開拓創新，嘗試與物流公司進行合作

大多數的微商在網上交易過后，一般都是通過快遞的方式將物品交給消費者，因此，稅務機關可以嘗試與物流公司進行合作，通過物流公司的系統截獲從個人手中發送的每一單物品，這里為什么要強調個人呢，因為本文研究的是微信朋友圈里個人和個人的交易，而不是平臺店鋪和個人的交易，所以只要查詢個人的發貨記錄就可以了。當然了也不是要求只要有人發快遞，物流公司就上報，而是采取累積制，譬如物流公司可以在每個月的月底進行顧客發貨數據分析，通過分析挑選出一個月內發貨次數最多可能需要交稅的幾個人，然后將之上報稅務機關。這樣既可以極大的減輕稅務局的工作量，又能夠準確的定位需要繳納稅收的微商。（作者單位：河南財經政法大學）